ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 27.04.2026 р. N 2384/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Державна податкова служба України, керуючись статтею 52 Податкового ко-дексу України (далі - Кодекс), розглянула Ваше звернення (...) щодо застосу-вання окремих норм чинного законодавства та в межах компетенції повідом-ляє.
У своєму зверненні платник податків повідомляє, що у 2025 році опосеред-ковано набув контроль над новоствореними іноземними компаніями, про що повідомив шляхом подання відповідних повідомлень про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фак-тичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юриди-чної особи. Серед цих компаній є, зокрема: компанія, заснована у грудні 2025 року у Республіці Мальта та компанія, заснована у серпні 2025 року у Сполу-ченому Королівстві Великої Британії та Північної Ірландії.
Згідно чинного законодавства у цих юрисдикціях перший звітний період для складання фінансової звітності є подовженим та покриває період від засну-вання у 2025 році до 31.12.2026.
Практична необхідність отримання індивідуальної податкової консультації пов'язана з поданням звіту про контрольовані іноземні компанії (далі - Звіт про КІК) із застосуванням окремих норм статті 39-2 Кодексу.
Враховуючи вищезазначене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:
Чи вірно платник податків вважає, що Звіт про КІК за 2025 рік подавати не потрібно у випадку, коли перший фінансовий звітний період іноземної ком-панії є довшим за календарний рік та становить період від заснування компанії у 2025 році до 31.12.2026?
Відповідно до підпункту 39-2.1.1 пункту 39-2.1 статті 39-2 Кодексу, контрольо-ваною іноземною компанією (далі - КІК) визнається будь-яка юридична осо-ба, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи - резидента України або юридичної особи - резидента України відповідно до правил, визначених Кодексом.
Для цілей податкового контролю за оподаткуванням прибутку КІК звітним (податковим) періодом є календарний рік або інший звітний період КІК, що закінчується протягом календарного року.
Пунктом 39-2.3 статті 39-2 Кодексу визначено порядок обчислення скоригова-ного прибутку КІК, що оподатковується в Україні.
Пунктом 39-2.5 статті 39-2 розділу I Кодексу встановлені вимоги щодо скла-дання та подання Звіту про КІК.
Зокрема, підпунктом 39-2.5.2 пункту 39-2.5 статті 39-2 Кодексу передбачено, що контролюючі особи зобов'язані подавати Звіт про КІК до контролюючого ор-гану одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний ка-лендарний рік засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотри-манням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі пос-луги".
До Звіту про КІК в обов'язковому порядку додаються завірені належним чи-ном копії фінансової звітності КІК, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний (податковий) рік. Якщо граничні строки підготовки фінансової зві-тності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, такі копії фінансової звітності КІК подаються разом із річною декларацією про майновий стан і дохо-ди або податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за насту-пний звітний (податковий) період.
Тобто, контролююча особа зобов'язана подати Звіт про КІК до контролюючо-го органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і дохо-ди за відповідний календарний рік.
У разі якщо контролююча особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності КІК та/або здійснення розрахунку скоригованого прибу-тку КІК до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, така контролююча особа подає Звіт про КІК за скороченою формою, який містить лише відомості, передбачені підпунктами "а" - "в" підпункту 39-2.5.3 пункту 39-2.5 статті 39-2 Кодексу (підпункт 39-2.5.4 пункту 39-2.5 статті 39-2 Кодексу).
У випадку подання Звіту про КІК за скороченою формою контролююча особа зобов'язана подати повний Звіт про КІК до кінця календарного року, на-ступного за звітним (податковим) роком.
При цьому, якщо відповідно до такого Звіту про КІК загальний оподаткову-ваний дохід, об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств конт-ролюючої особи збільшується, така особа до кінця календарного року, насту-пного за звітним (податковим) роком, подає уточнюючу річну декларацію про майновий стан і доходи або податкову декларацію з податку на прибуток підприємств.
Таким чином, для КІК зареєстрованої за законодавством Сполученого Коро-лівства Великобританії та Північної Ірландії, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з дати реєстрації в 2025 році та за-кінчується 31.12.2026, контролююча особа зобов'язана подати Звіт про КІК одночасно з фінансовою звітністю за той же період разом з декларацією про майновий стан і доходи за 2026 рік до 01.05.2027 включно.
Для КІК, зареєстрованої за законодавством Мальти, першим звітним (подат-ковим) періодом є період, який розпочинається з дати реєстрації 2025 року та закінчується 31.12.2026, контролююча особа зобов'язана подати Звіт про КІК одночасно з фінансовою звітністю за той же період разом з декларацією про майновий стан і доходи за 2026 рік до 01.05.2027 включно.
Враховуючи вищевикладене, якщо перший фінансовий звітний період КІК триває з дати реєстрації у 2025 році до 31.12.2026, підстави подавати Звіт про КІК за 2025 рік відсутні.
Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консу-льтація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
