Про розгляд листа

Державна фіскальна служба України розглянула лист платника податку щодо оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності та повідомляє.

Наказом ДПС України від 06.07.2012 № 610 затверджена Узагальнююча податкова консультація про порядок оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності (далі – Консультація № 610).

Консультацію № 610 платник податку може використовувати у своїй діяльності.

Додатково інформуємо, що у плату експедитору не включаються витрати експедитора на оплату послуг (робіт) інших осіб, залучених до виконання договору транспортного експедирування, на оплату зборів (обов'язкових платежів), що сплачуються при виконанні договору транспортного експедирування.

Отже, якщо під час організації перевезень вантажів за дорученням клієнта є необхідним отримання державних платних послуг від органів виконавчої влади, які в свою чергу звільняються від оподаткування ПДВ, то експедитор на дату визначення податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до пункту 187.1 статті 187 Кодексу складає дві податкові накладні – одну на вартість експедиторських послуг із нарахуванням ПДВ за ставкою 20 відс., а другу на вартість державних платних послуг із застосуванням режиму звільнення від оподаткування.

Обидві податкові накладні підлягають обов’язковій реєстрації в ЄРПН.