ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
20.12.2019 N 2058/6/99-00-04-02-05-15-ІПК
Державна податкова служба України розглянула запит на отримання податкової консультації щодо коригування відємного значення обсягу пального, на яке Товариство має право зареєструвати акцизні накладні до ЄРАН в розрізі акцизних складів / акцизних складів пересувних за кодами товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД 2710124194, 2710124512, 2710124912, 2710194300, та повідомляє.
Відповідно до п. 232.1 п. 232 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) система електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (далі - СЕА РПСЕ) забезпечує автоматичний облік у розрізі платників податку - розпорядників акцизних складів / акцизних складів пересувних за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, зокрема, але не виключно, обсягів пального або спирту етилового в розрізі акцизних складів / акцизних складів пересувних, що містяться у виданих та отриманих акцизних накладних та розрахунках коригування, зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
Платник податку має право зареєструвати акцизні накладні та/або розрахунки коригування, а також коригування до заявок на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового в Єдиному реєстрі акцизних накладних (ЄРАН) в межах наявного обсягу пального або спирту етилового за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, обчислений за такою формулою(ЈАНакл) (п. 232.3 ст. 232 Кодексу).
Відповідно до п. 232.4 ст. 232 Кодексу на обсяги пального, що реалізується з акцизного складу, який є місцем роздрібної торгівлі пальним, на яке отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, через паливороздавальні або оливороздавальні колонки, платнику податку - отримувачу пального, зміна показника ЈАНаклОтр у такого платника податку - отримувача пального не відбувається.
Враховуючи зазначену норму ДПС забезпечено приведення показників СЕА РПСЕ у відповідність ліміту пального на який він має право зареєструвати акцизні накладні та/або розрахунки коригування, а також коригування до заявок на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового.
В той же час, Товариством на обсяг пального, отриманого з акцизного складу, який є місцем роздрібної торгівлі пальним, на яке отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, через паливороздавальні або оливороздавальні колонки, 15.08.2019 р. зареєстровано в ЄРАН акцизні накладні на власне споживання N 190 від 31.07.2019 р., N 206 від 31.07.2019 р., N 207 від 31.07.2019 р., N 191 від 31.07.2019 р., внаслідок чого у Товариства утворився від'ємний ліміт.
Отже, для приведення у відповідність показників СЕА РПСЕ Товариству необхідно здійснити зворотні дії, зокрема, скласти розрахунок коригування до акцизних накладних N 190 від 31.07.2019 р., N 206 від 31.07.2019 р., N 207 від 31.07.2019 р., N 191 від 31.07.2019 р.