Про податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та плати за землю

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), на Товариства щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі - Податок), та плати за землю в межах компетенції повідомляє.

Товариство повідомило, що має у власності об'єкти нерухомості та є орендарем земельних ділянок та, посилаючись на Закони України від 17 березня 2020 року N 533-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)" та від 30 березня 2020 року N 540-IX "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантії і у зв'язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19)" (далі - Закон N 533 та Закон N 540 відповідно), запитує про наявність підстав для подання уточнюючих декларацій з Податку та плати за землю за період з 1 березня по 31 березня 2020 року за умови, що Товариство провадило господарську діяльність під час карантину.

Відповідно до змін, внесених Законом N 533 і Законом N 540 до Кодексу:

плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, фізичних або юридичних осіб та використовуються ними в господарській діяльності за період з 1 березня по 31 березня 2020 року не нараховується та не сплачується;

об'єкти нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, у період з 1 березня по 31 березня 2020 року виключені з об'єктів оподаткування Податком.

Враховуючи те, що Закони N 533 та N 540, в першу чергу, спрямовані на підтримку платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникнення і поширення короновірусної хвороби (COVID-19) ті платники Податку та плати за землю, які задекларували податкові зобов'язання з Податку та плати за землю за березень 2020 року у складі відповідних податкових декларацій за 2020 рік, мають право скористатися правом щодо зменшення нарахованих податкових зобов'язань:

з Податку на суму податкових зобов'язань, пропорційну одному місяцю І кварталу 2020 року (березень 2020 року є третім місяцем І кварталу);

по платі за землю за березень 2020 року в порядку, визначеному Кодексом, незалежно від цільового призначення земельних ділянок.

Щодо подання уточнюючої податкової декларації з плати за землю

З метою зменшення податкових зобов'язань з плати за землю за період з 1 березня по 31 березня 2020 року платники плати за землю (крім фізичних осіб), які відповідно до пункту 286.2 статті 286 Кодексу подали податкову декларацію з плати за землю за 2020 рік, мають право подати уточнюючу податкову декларацію, в якій відобразити зміни податкового зобов'язання із сплати плати за землю за березень 2020 року.

Ті платники плати за землю, які на підставі Закону N 533 подали уточнюючу податкову декларацію з плати за землю за 2020 рік, в якій зменшили податкові зобов'язання за березень та квітень 2020 року, враховуючи вимоги Закону N 540 зобов'язані подати не пізніше 30 квітня 2020 року уточнюючу податкову декларацію до податкової декларації з плати за землю за 2020 рік (з урахуванням раніше поданих уточнюючих податкових декларацій), в якій має збільшити податкові зобов'язання з плати за землю за квітень 2020 року, тобто відновити податкові зобов'язання, які були задекларовані в податковій декларації з плати за землю за квітень 2020 року.

Законом N 540 передбачено, що штрафні санкції, визначені статтею 50 Кодексу та штрафні санкції згідно вимог пункту 120.2 статті 120 Кодексу, за внесення змін до податкової звітності в частині збільшення податкових зобов'язань з плати за землю за податковий період квітень 2020 року, не нараховуються.

Щодо подання уточнюючої податкової декларації з Податку

Зменшення податкових зобов'язань з Податку (крім фізичних осіб) за березень 2020 року здійснюється платниками Податку, які відповідно до пп. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 Кодексу подали податкову декларацію з Податку за 2020 рік, виключно шляхом подання такими платниками уточнюючих податкових декларацій до податкової декларації за 2020 рік.

Ті платники Податку, які на підставі Закону N 533 подали уточнюючу податкову декларацію з Податку за 2020 рік, в якій зменшили податкові зобов'язання за І та II квартали 2020 року, враховуючи вимоги Закону N 540, зобов'язані не пізніше 30 квітня 2020 року подати уточнюючу податкову декларацію до податкової декларації з Податку за 2020 рік (з урахуванням раніше поданих уточнюючих податкових декларацій), в якій збільшити податкові зобов'язання з Податку за II квартал 2020 року, тобто відновити податкові зобов'язання, які були задекларовані в податковій декларації за 2020 рік.

Законом N 540 передбачено, що штрафні санкції, визначені статтею 50 Кодексу та штрафні санкції згідно вимог пункту 120.2 статті 120 Кодексу, за внесення змін до податкової звітності в частині збільшення податкових зобов'язань з плати за землю та Податку за податковий період квітень 2020 року, не нараховуються.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).