ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 31.03.2025 р. N 1703/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК
Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення приватного акціонерного товариства (далі - Товариство) щодо практичного застосування окремих норм законодавства стосовно подання даних про обсяги обігу та залишків пального, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), в межах компетенції повідомляє.
У своєму зверненні Товариство зазначає, що є платником акцизного податку, оскільки є розпорядником стаціонарних та пересувних акцизних складів. Із кількох стаціонарних акцизних складів Товариство здійснює реалізацію пального та/або відвантаження пального до власного пересувного акцизного складу, з якого в подальшому здійснюється безперервне постачання пального в паливні баки автотехніки іншого суб'єкта господарювання та у паливні баки власної автотехніки. Також із решти стаціонарних акцизних складів відвантаження пального здійснюється виключно з метою власного споживання.
Враховуючи зазначене Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
Чи може Товариство подавати дані про обсяги обігу (отримання/відпуску) та залишків пального у терміни, визначені абзацом п'ятим підпункту 230.1.3 пункту 230.1 статті 230 Кодексу за кожну добу (по акцизних складах, з яких здійснюється реалізація пального та/або відвантаження пального на пересувні акцизні склади з подальшим його відвантаженням іншим суб'єктам господарювання)?
Чи може Товариство подавати дані про обсяги обігу (отримання/відпуску) та залишків пального у терміни, визначені абзацом шостим підпункту 230.1.3 пункту 230.1 статті 230 Кодексу за кожен звітний місяць (по акцизних складах, на яких пальне використовується виключно для потреб власного споживання)?
Щодо зазначених питань
Відповідно до підпункту "б" підпункту 14.1.6-1 пункту 14.1 статті 14 Кодексу акцизний склад - це приміщення або територія на митній території України, де розпорядник акцизного складу провадить свою господарську діяльність шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змішування, розливу, навантаження-розвантаження, зберігання, реалізації пального.
Згідно з підпунктом 14.1.6-1 пункту 14.1 статті 14 Кодексу акцизний склад пересувний - транспортний засіб (автомобільний, залізничний, морський, річковий, повітряний, магістральний трубопровід), на якому переміщується та/або зберігається пальне або спирт етиловий на митній території України.
Відповідно до підпункту 230.1.3 пункту 230.1 статті 230 Кодексу розпорядники акцизних складів зобов'язані на кожному акцизному складі щоденно (крім днів, в які акцизний склад не працює) формувати дані про фактичні залишки пального на початок та кінець звітної доби та про добові фактичні обсяги отриманого та реалізованого пального (далі у цьому розділі - обсяг обігу пального) у розрізі кодів товарних підкатегорій згідно з УКТ ЗЕД у літрах, приведених до температури 15° C.
Розпорядники акцизних складів, що використовують пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки і не здійснюють операцій з реалізації та зберігання пального іншим особам, зобов'язані на кожному акцизному складі формувати дані про обсяги обігу пального за звітний календарний місяць та фактичні залишки пального станом на перший та останній дні такого місяця у розрізі кодів товарних підкатегорій згідно з УКТ ЗЕД у літрах, приведених до температури 15° C.
Дані про фактичні залишки пального та про обсяг обігу пального формуються після проведення останньої операції з обігу пального у звітній добі, але не пізніше 23 години 59 хвилин цієї доби, до початку здійснення операцій з обігу пального у добу, що настає за звітною добою, та подаються до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, не пізніше 23 години 59 хвилин доби, що настає за звітною добою.
Дані про фактичні залишки пального на перший та останній дні календарного місяця та про обсяг обігу пального за звітний календарний місяць формуються розпорядниками акцизних складів, що використовують пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки і не здійснюють операцій з реалізації та зберігання пального іншим особам, після проведення останньої операції з обігу пального у звітному календарному місяці, але не пізніше 23 години 59 хвилин останнього дня звітного календарного місяця, до початку здійснення операцій з обігу пального у день, що настає за таким останнім днем звітного календарного місяця, та подаються до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, не пізніше 15 календарних днів, що настають за останнім днем звітного календарного місяця.
Дані про залишки пального та про обсяг обігу пального подаються електронними засобами зв'язку у формі електронних документів, яка затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Отже, по акцизних складах, на яких пальне використовується виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки і не здійснюються операції з реалізації та зберігання пального іншим особам, Товариством повинні формуватися дані про фактичні залишки пального на перший та останній дні календарного місяця та дані про обсяг обігу пального за звітний календарний місяць. Такі дані формуються після проведення останньої операції з обігу пального у звітному календарному місяці, але не пізніше 23 години 59 хвилин останнього дня звітного календарного місяця, до початку здійснення операцій з обігу пального у день, що настає за таким останнім днем звітного календарного місяця, та подаються до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, не пізніше 15 календарних днів, що настають за останнім днем звітного календарного місяця.
По інших акцизних складах (крім акцизних складів, по яких пальне використовується виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки і не здійснюються операції з реалізації та зберігання пального іншим особам) Товариство зобов'язано формувати дані про фактичні залишки пального на початок та кінець звітної доби та про добові фактичні обсяги отриманого та реалізованого пального у розрізі кодів товарних підкатегорій згідно з УКТ ЗЕД у літрах, приведених до температури 15° C та подавати такі дані після проведення останньої операції з обігу пального у звітній добі, але не пізніше 23 години 59 хвилин цієї доби, до початку здійснення операцій з обігу пального у добу, що настає за звітною добою, до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, не пізніше 23 години 59 хвилин доби, що настає за звітною добою.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу II Кодексу).