Щодо питань оподаткування доходів нерезидента за виробництво та розповсюдження реклами

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо питань оподаткування доходів нерезидента за виробництво та розповсюдження реклами та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Відповідно до наданої у зверненні інформації, заявник у 2023 році виплачував доходи нерезиденту Meta Platforms Ireland Limited за виробництво та розповсюдження реклами про себе та свою продукцію через соцмережу Facebook.

У заявника виникло питання:

Як оподатковуються такі виплати нерезидентам починаючи з 01.01.2023?

Відповідно до п. 15 частини першої ст. 1 Закону України від 3 липня 1996 року №270/96-ВР "Про рекламу" рекламою вважається інформація про особу, ідею та/або товар, розповсюджена за грошову чи іншу винагороду або з метою самореклами в будь-якій формі та в будь-який спосіб і призначена, щоб сформувати або підтримати у прямий (пряма реклама, телепродаж) або непрямий (спонсорство, розміщення товару (продакт-плейсмент) спосіб обізнаність споживачів реклами та їхній інтерес щодо таких особи, ідеї та/або товару.

Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються у порядку і за ставками, визначеними п. 141.4 ст. 141 Кодексу.

Перелік таких доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, визначено пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.

Слід зазначити, що Законом України від 03.06.2021 №1525-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам" скасовано норму пп. 141.4.6 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, яка передбачала сплату 20% податку на доходи нерезидента за виробництво чи розповсюдження реклами. Зазначені зміни застосовуються починаючи з 1 січня 2022 року.

Отже, доходи нерезидентів за виробництво чи розповсюдження реклами оподатковуються у загальному порядку.

При цьому не є об'єктом оподаткування відповідно до пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), у тому числі вартості послуг із міжнародного зв'язку чи міжнародного інформаційного забезпечення (пп. "к" пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу).

Отже, доходи нерезидента з джерелом походження з України у вигляді компенсації вартості наданих таким нерезидентом послуг за виробництво та розповсюдження реклами про резидента та його продукцію не є об'єктом оподаткування відповідно до положень пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).