ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
| 26.04.2016 № 1510/99-99-14-01-02-18 |
На лист Департаменту організації роботи ДФС від 21.04.2016 р. № 557/99-99-06-02-01-18 надаємо інформацію [...].
Відповідно до пп. 39.4.2 ПКУ всі платники податків, обсяг контрольованих операцій (далі - КО) яких з одним контрагентом протягом 2015 року перевищив 5 млн. грн. (без ПДВ), зобов'язані подавати звіт про КО (далі - Звіт). Враховуючи, що у 2016 році останній день строку подання Звіту (30.04.2016 р.) припадає на вихідний день, із врахуванням вимог п. 49.20 ПКУ останнім днем строку вважається 04.05.2016 р.
Звіт за 2015 рік подається засобами електронного зв'язку за формою, затвердженою наказом МФУ від 18.01.2016 р. № 8. Одночасно інформуємо щодо окремих питань заповнення Звіту.
1. Щодо заповнення графи 23 "Цифрове значення показника рентабельності" розділу "Відомості про контрольовані операції" додатка до Звіту:
- у графі зазначається цифрове значення показника рентабельності КО, а не відповідний показник рентабельності усієї госпдіяльності підприємства за звітний період;
- цифрове значення показника рентабельності наводиться у відсотках. Наприклад, якщо значення показника рентабельності для КО становить 25 %, то у графі 23 зазначається "25";
- у разі якщо показник рентабельності обчислюється для сукупності КО, здійснених платником протягом року, але правила групування згідно з розділом V Порядку складання Звіту не дозволяють відобразити таке групування одним рядком, відповідний показник рентабельності (гр. 22) та його цифрове значення відображають у кожному з рядків, які відображають сукупність таких операцій.
2. У графі 17 "Кількість" розділу "Відомості про контрольовані операції" додатка до Звіту, у разі якщо предметом КО є фінпослуги із надання/отримання кредиту, депозиту, позики, зазначається сума відсотків, нарахованих (сплачених) або отриманих під час відповідної КО у валюті контракту.
3. У графі 20 "Загальна вартість операції (без вирахування непрямих податків (грн.))" розділу "Відомості про контрольовані операції" додатка до Звіту зазначається загальна вартість КО (за вирахуванням непрямих податків) у грн., за якою відповідна операція відображена в бухобліку платника податку, як це передбачено п. 23 розділу IV Порядку заповнення Звіту.
4. У разі здійснення госпоперацій із придбання (продажу) товарів (робіт, послуг) з пов'язаними особами - нерезидентами із залученням непов'язаних осіб відповідно до пп. 39.2.1.5 ПКУ у Звіті (зокрема у розділі "Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях" додатка) зазначається інформація щодо такого нерезидента - пов'язаної особи (код підстави віднесення операції до контрольованої - "015"). Водночас у розділі "Відомості про контрольовані операції" додатка до Звіту зазначається інформація відповідно до первинних документів щодо операції купівлі-продажу товарів (робіт, послуг) із залученою непов'язаною особою.
5. Під час заповнення інформації про пов'язаність осіб при розкритті інформації за кодом пов'язаності "502" у графах "Розмір володіння", "Володіння: безпосереднє/опосередковане" зазначається інформація стосовно платника податків, який здійснює контрольовані операції.
Просимо поширити зазначене роз'яснення шляхом розміщення на веб-порталах.
| Заступник директора Департаменту | І. Удачина |