Посилання скопійовано

Документ підготовлено в системі iplex

Про внесення змін до Методичних рекомендацій щодо виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства

Міністерство економіки України | Наказ, Форма типового документа, Звіт, Перелік, Рекомендації від 26.10.2010 № 1361

Директор Державного департаменту
з питань банкрутства

І.Ф.Череповська

Додаток 2

до Методичних рекомендацій

СИСТЕМА

показників оцінки фінансово-господарського стану підприємства

Аспект діяльності, що досліджується	Основний показник, який характеризує аспект діяльності, одиниця виміру	Порядок розрахунку аналітичних показників	Висновок
1	2	3	4
Показники оцінки стану основних засобів	частка основних засобів в активах підприємства, відсотків	ВОЗ х 100 / Б	показує, скільки в балансі підприємства становлять основні засоби
	частка активної частини основних засобів, відсотків	ВАЧОЗ х 100 / ВОЗ	зростання цього показника в динаміці розцінюється як сприятлива тенденція
	коефіцієнт зносу основних засобів, відсотків	ЗОЗ х 100 / ПВОЗ	характеризує стан основних засобів
	коефіцієнт зносу активної частини основних засобів, відсотків	ЗАЧОЗ х 100 / ПВАЧОЗ	збільшення значення цього показника свідчить про зношення активної частини основних засобів
	коефіцієнт поновлення, відсотків	ПВОЗНПП х 100 / ПВОЗПП	показує, яку частину основних засобів на кінець року становлять нові основні засоби
	коефіцієнт вибуття, відсотків	ПВОЗВПП х 100 / ПВОЗПП	показує, яка частина основних засобів та які з них були на балансі підприємства на початок року, вибули у зв'язку зі зносом або іншими причинами
	співвідношення суми основних засобів основної діяльності до суми основних засобів підприємства станом на кінець року, відсотків	ОЗОД х 100 / ОЗ	показує, яку частину всіх основних засобів займають основні засоби основної діяльності; зростання показника свідчить про збільшення інвестицій в основну діяльність
	ступінь придатності основних засобів у межах нормативного строку служби, відсотків	(ЗОЗ - ОЗПА) х 100 / (ОЗ - ОЗПА)	збільшення значення свідчить про зношення основних фондів підприємства
	питома вага повністю зношених основних засобів, відсотків	ОЗПА х 100 / ОЗ	відображає питому вагу повністю замортизованих основних засобів у загальному їх обсязі
Показники оцінки ліквідності	маневреність власних оборотних засобів	ВОА / ОА	для нормального функціонування підприємства цей показник змінюється в межах від 0 до 1
	коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності	ОА / ПК	збільшення значення показника є сприятливою тенденцією для підприємства
	коефіцієнт покриття - Кп	ОА / ПЗ	- " -
	коефіцієнт швидкої ліквідності	(ОА - З - ВМП) / ПЗ	граничне значення - 0,6-0,8
	коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності) (Кал)	ГК / ПЗ	показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена негайно, найбільш жорсткий критерій ліквідності; граничне значення - 0,2-0,35
	частка оборотних коштів в активах, відсотків	ОА х 100 / Б	показує, яку частину в активах підприємства становлять оборотні кошти
	частка власних оборотних коштів в їх загальній сумі, відсотків	ВОА х 100 / ОА	показує, яку частину становлять в загальному обсязі оборотних коштів підприємства
	частка власних оборотних коштів у покритті запасів, відсотків	ВОА х 100 / З	рекомендована нижня межа цього показника становить 50 відсотків
	частка запасів у оборотних активах, відсотків	З х 100 / ОА	показує, яку частину в оборотних активах підприємства становлять запаси
	коефіцієнт покриття запасів	НДП / З	у разі коли значення цього показника менше ніж 1, поточний фінансовий стан підприємства розглядається як нестійкий
Показники оцінки фінансової стійкості	коефіцієнт фінансової автономії	ВК / Б	зростання цього показника свідчить про збільшення фінансової стійкості, стабільності та незалежності підприємства від позикових коштів; граничне значення - 0,5
	коефіцієнт фінансової залежності	Б / ВК	збільшення значення цього показника в динаміці свідчить про зростання частки позикових коштів під час фінансування підприємства, граничне значення - 2
	коефіцієнт маневреності власного капіталу	(ВК - НА) / ВК	граничне значення - 0,1
	коефіцієнт концентрації позикового капіталу	ПК / Б	показує, яку частину в балансі підприємства становить позиковий капітал; граничне значення - 0,5
	коефіцієнт структури довгострокових вкладень	ДЗ / НА	показує, яка частина основних засобів та інших необоротних активів фінансується зовнішніми інвесторами. Збільшення значення цього показника в динаміці свідчить про зростання залежності підприємства від зовнішніх інвесторів
	коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів	ДЗ / (ДЗ + ВК)	збільшення значення цього показника в динаміці свідчить про зростання залежності підприємства від зовнішніх інвесторів
	коефіцієнт структури позикового капіталу	ДЗ / ПК	показує, яку частину в позиковому капіталі підприємства становлять довгострокові пасиви
	коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів	ПК / ВК	збільшення значення цього показника свідчить про зниження фінансової стійкості та навпаки
	показник фінансового левериджу	(Б - ВК) / ВК	зменшення значення цього показника свідчить про позитивні зміни на підприємстві, граничне значення - 0,25
	коефіцієнт забезпечення власними засобами	(ВК + ЗНВП + ДМП - НА) / ОА	зростання цього показника забезпечує для неплатоспроможного підприємства можливість використання позасудових заходів відновлення платоспроможності; граничне значення - 0,1
	продуктивність праці, тис. гривень/ особу	ВР/ СОЧШП	зростання цього показника є сприятливою тенденцією для підприємства
	фондовіддача, гривень / гривень	ВР / СРОЗ	значення показника залежить від галузевих особливостей підприємства
	оборотність коштів у розрахунках (ОКРО), оборотів	ВР / СДЗ	зростання цього показника є сприятливою тенденцією для підприємства
	час обороту коштів у розрахунках (ЧОКР), днів	360 днів / ОКРО	зменшення значення показника свідчить про збільшення ОКРО та є сприятливою тенденцією для підприємства
	оборотність запасів, оборотів (ОЗО)	СР / СЗ	зростання цього показника є сприятливою тенденцією для підприємства
	час обороту запасів (ЧОЗ), днів	360 днів / ОЗО	сприятливою вважається тенденція зменшення значення показника
	час обороту кредиторської заборгованості (ЧОКЗ), днів	(СКЗ х 360 днів) / СР	- " -
	тривалість операційного циклу (ТОЦ), днів	ЧОКР + ЧОЗ	- " -
	тривалість фінансового циклу, днів	ТОЦ - ЧОКЗ	- " -
	коефіцієнт погашення дебіторської заборгованості	СДЗ / ВР	- " -
	оборотність власного капіталу, оборотів	ВР / СВВК	сприятливою вважається тенденція збільшення значення показника
	оборотність сукупного капіталу, оборотів	ВР / ((Бн + Бк) / 2)	- " -
	коефіцієнт стійкості економічного росту	(ЧП - ДВА) / ВК	показує, якими в середньому темпами може розвиватися підприємство в майбутньому
	поточна платоспроможність	ДФІук + ДФІін + ГК - ПК	від'ємний результат свідчить про поточну неплатоспроможність підприємства
	коефіцієнт Бівера	(ЧП + А) / ПК	у разі коли цей показник не перевищує 0,2, це свідчить про небажане скорочення частки прибутку, яка спрямовується на розвиток виробництва
Оцінка рентабельності	рентабельність продукції, відсотків	(ВПЗ х 100) / СР	сприятливою вважається тенденція збільшення значення показника
	рентабельність діяльності, відсотків	ЧП / ЧД	- " -
	рентабельність активів, відсотків	ЧП х 100) / ((Бпоч + Бкін) / 2)	- " -
	рентабельність сукупного капіталу, відсотків	(ЧП х 100) / ((Бпоч + Бкін) / 2)	- " -
	рентабельність власного капіталу, відсотків	ЧП х 100 / СВВК	- " -
	період окупності власного капіталу	СВВК / ЧП	сприятливою вважається тенденція зменшення значення показника

Директор Державного департаменту
з питань банкрутства

І.Ф.Череповська

Додаток 3

до Методичних рекомендацій

ЗВІТ

за результатами проведення аналізу фінансово-господарської діяльності неплатоспроможного підприємства

1. Загальна характеристика підприємства.

2. Оцінка підприємства з позиції неплатоспроможності.

2.1. Оцінка фінансового стану підприємства.

2.2. Аналіз фінансових факторів, що призвели до неплатоспроможності, та визначення можливості санації підприємства.

2.2.1. Аналіз необоротних активів.

2.2.2. Аналіз оборотних активів.

2.2.3. Аналіз власних оборотних засобів.

2.2.4. Поглиблений аналіз дебіторської заборгованості (аналіз структури, тенденцій та аналітичних показників).

2.2.5. Аналіз кредиторської заборгованості.

2.2.6. Аналіз прибутковості підприємства.

2.2.7. Аналіз витрат на виробництво.

2.2.8. Аналіз використання трудових ресурсів.

2.2.9. Аналіз інвестицій та інновацій.

2.2.10. Аналіз об'єктів житлово-комунального та соціально-культурного призначення.

3. Оцінка резервів підвищення ефективності функціонування підприємства та відновлення його платоспроможності.

4. Аналіз виявлення ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства.

4.1. Визначення ознак фіктивного банкрутства.

4.2. Визначення ознак дій з доведення до банкрутства.

4.3. Визначення ознак дій з приховування банкрутства.

4.4. Визначення ознак втрати або відновлення платоспроможності.

5. Загальні висновки (в тому числі про наявність ознак з дій приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства) та рекомендації щодо подальшого розвитку підприємства.

Таблиця 1

Загальна характеристика підприємства

Характеристика	Показник
Повне найменування
Скорочене найменування
Дата утворення (реорганізації тощо)
Код згідно з ЄДРПОУ
Підпорядкованість
Код території (КОАТУУ)
Вид діяльності
Код виду економічної діяльності (КВЕД)
Форма власності
Код форми власності (КФВ)
Територія
Код організаційно-правової форми господарювання (КОПФГ)
Статус підприємства (монополіст, який працює на загальнодержавному рівні; монополіст, який працює на регіональному ринку; стратегічно важливе підприємство для економіки та безпеки України, не підлягає приватизації тощо)
Адреса підприємства
Керівник підприємства (прізвище, ім'я, по батькові), телефон
Головний бухгалтер (прізвище, ім'я, по батькові), телефон

Таблиця 2

Основні показники, що визначають фінансово-господарський стан підприємства

N з/п	Показник, одиниця виміру	Фактичне значення за три попередні роки		Примітки (висновки), нормативне значення
N з/п	Показник, одиниця виміру	на початок періоду 01.__.20__	на кінець періоду 01.__.20__	зміни (+/-)
1	2	3	4	5	6
Загальні показники діяльності підприємства
1	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. гривень
2	Чистий прибуток (збиток), тис. гривень
3	Середньооблікова чисельність працівників, осіб
4	Фонд оплати праці, тис. гривень
5	Власний капітал, тис. гривень
6	Необоротні активи, тис. гривень
7	Довгострокові зобов'язання, тис. гривень
8	Короткострокові кредити та позики, тис. гривень
9	Дебіторська заборгованість, тис. гривень
10	Запаси, тис. гривень
11	Власні оборотні засоби, тис. гривень
12	Функціонуючий капітал, тис. гривень
13	Продуктивність праці, тис. гривень / особу
Показники ліквідності
14	Коефіцієнт поточної ліквідності				> 1,5
15	Коефіцієнт покриття				> 1,0
15	Коефіцієнт швидкої ліквідності				0,6 - 0,8
16	Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності)				0,2 - 0,35
17	Маневреність власних оборотних засобів
18	Коефіцієнт покриття запасів
19	Коефіцієнт фінансової автономії
Показники фінансової стійкості
20	Коефіцієнт концентрації власного капіталу				> 0,5
21	Коефіцієнт фінансової залежності				= 2
22	Коефіцієнт маневреності власного капіталу				> 0,1
23	Коефіцієнт концентрації позикового капіталу				< 0,5
24	Коефіцієнт структури довгострокових вкладень
25	Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів
26	Коефіцієнт структури позикового капіталу
27	Коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів
28	Коефіцієнт забезпечення власними засобами				0,1
29	Показник фінансового левериджу				< 0,25
30	Тривалість фінансового циклу
31	Поточна платоспроможність
32	Коефіцієнт Бівера				> 0,2
Показники рентабельності
33	Рентабельність продукції, відсотків
34	Рентабельність діяльності, відсотків
35	Рентабельність сукупного капіталу, відсотків
36	Рентабельність власного капіталу, відсотків

Таблиця 3

Вертикальний та горизонтальний аналіз необоротних активів підприємства

Стаття балансу	На початок періоду		На кінець періоду		Зміни
Стаття балансу	сума, тис. гривень	відсоток	сума, тис. гривень	відсоток	сума, тис. гривень	відсоток
1	2	3	4	5	6	7
Необоротні активи, усього		100		100
1. Нематеріальні активи
1.1. Залишкова вартість
1.2. Первісна вартість
2. Незавершене будівництво
3. Основні засоби
3.1. Залишкова вартість
3.2. Первісна вартість
4. Довгострокові фінансові інвестиції
4.1. Інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
4.2. Інші фінансові інвестиції
5. Довгострокова дебіторська заборгованість
6. Відстрочені податкові активи
7. Інші необоротні активи

Таблиця 4

Аналіз незавершеного будівництва

N
з/п

Назва об'єкта
незавершеного
будівництва

Початок
будівництва

Планова
вартість
об'єкта,
тис.
гривень

Ступінь
будівельної
придатності
об'єкта,
відсотків

Облікова
вартість
об'єкта,
тис.
гривень

Передбачуваний
строк уведення
в експлуатацію

Вартість
доведення
об'єкта до
придатності
для
користування,
тис. гривень

Таблиця 5

Аналіз стану основних засобів підприємства

Показник	На початок періоду, відсотків	На кінець періоду, відсотків	Зміни (+/-)
1	2	3	4
Частка основних засобів в активах підприємства
Частка активної частини основних засобів
Коефіцієнт зносу основних засобів
Коефіцієнт зносу активної частини основних засобів
Коефіцієнт оновлення основних засобів
Коефіцієнт вибуття основних засобів
Співвідношення суми основних засобів основної діяльності із сумою основних засобів підприємства станом на кінець року
Питома вага повністю зношених основних засобів
Ступінь придатності основних засобів у межах нормативного строку служби

Таблиця 6

Аналіз строку служби обладнання підприємства

Показник	Строк служби
	до 5 років		від 5 до 10 років		від 10 до 20 років		понад 20 років
	кількість, штук	вартість, тис. гривень	кількість, штук	вартість, тис. гривень	кількість, штук	вартість, тис. гривень	кількість, штук	вартість, тис. гривень
Усього у тому числі за видами обладнання

Таблиця 7

Використання виробничих потужностей

Вид продукції	Одиниця виміру	Потужність на початок року	Зміни протягом року		Потужність на кінець року	Випуск продукції або кількість переробленої продукції	Використання середньорічної потужності (графа 8 / графа 7) х 100, відсотків
Вид продукції	Одиниця виміру	Потужність на початок року	збільшення	зменшення	Потужність на кінець року	Випуск продукції або кількість переробленої продукції
1	2	3	4	5	6	7	8
Усього на підприємстві
У тому числі за окремими видами продукції

Таблиця 8

Вертикальний та горизонтальний аналіз оборотних активів підприємства

Стаття балансу	На початок аналізу		На кінець аналізу		Зміни
Стаття балансу	сума, тис. гривень	відсот- ків	сума, тис. гривень	відсот- ків	сума, тис. гривень	відсот- ків
1	2	3	4	5	6	7
Оборотні активи - усього		100		100
1. Запаси
1.1. Виробничі запаси
1.2. Тварини на вирощуванні та відгодівлі
1.3. Незавершене виробництво
1.4. Готова продукція
2. Векселі одержані
3. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
3.1. Чиста реалізаційна вартість
3.2. Первісна вартість
3.3. Резерв сумнівних боргів
4. Дебіторська заборгованість за розрахунками:
4.1. З бюджетом
4.2. За виданими авансами
4.3. З нарахованих доходів
4.4. Із внутрішніх, розрахунків
5. Інша поточна дебіторська заборгованість
6. Поточні фінансові інвестиції
7. Грошові кошти та їх еквіваленти
7.1. У національній валюті
7.2. В іноземній валюті
8. Інші оборотні активи

Таблиця 9

Структура грошових потоків підприємства

N з/п	Вид діяльності	Код рядка форми N 3	За попередній рік		За поточний рік
N з/п	Вид діяльності	Код рядка форми N 3	тис.гривень	+/-	тис.гривень	+/-
1	2	3	4	5	6	7
1	Операційна	170
2	Інвестиційна	300
3	Фінансова	390
4	Чистий рух коштів за звітний період	400
5	Загальна оцінка якості управління підприємством

(+) - надходження (позитивне значення);

(-) - видатки (від'ємне значення).

Таблиця 10

Аналіз руху власного капіталу підприємства

N з/п	Показник	Код рядка форми N 4	Статутний капітал, тис. гривень	Додатково вкладений капітал, тис. гривень	Інший додатковий капітал, тис. гривень	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток), тис.гривень	Усього
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Залишок на початок року	010 або 050
2	Надходження	(060, 130, 150, 180, 270 та інші)
3	Використано	(070, 160 та інші)
4	Залишок на кінець року	300
5	Разом змін у капіталі	290
6	Темп зростання (позиція 4/ позиція 1) х 100, відсотків
7	Коефіцієнт надходжень (позиція 2/ позиція 4)
8	Коефіцієнт вибуття (позиція 4/ позиція 1)

Усі документи

Головні новини

Головне за тиждень

Перевір свого контрагента:

Зараз коментують