ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДПС У М. КИЄВІ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 09.03.2026 р. N 1319/ІПК/26-15-24-01-14-05
Головне управління ДПС у м. Києві за результатами розгляду звернення щодо питань з практичного застосування окремих норм законодавства та керуючись ст. 52 глави 3 розділу II Податкового кодексу України (далі - Кодекс) в межах компетенції повідомляє.
Платник податків - фізична особа у зверненні повідомляє, що зареєстрована як фізична особа - підприємець на спрощеній системі оподаткування (далі - ФОП) та надає послуги в Україні, але проживає в орендованій квартирі в Німеччині як біженець, та після закінчення війни планує повернутися в Україну.
В зв'язку з цим платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
1. Податковим резидентом якої країни є платник?
2. До бюджету якої країни має сплачувати податки ФОП?
Щодо першого та другого питань повідомляємо.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулюються Кодексом (п. 1.1 ст. 1 Кодексу).
Встановлення резидентського статусу фізичної особи є визначальним для з'ясування порядку оподаткування доходів такої особи згідно з нормами Кодексу.
Відповідно до пп. "в" пп. 14.1.122 п. 14.1 ст. 14 Кодексу фізичні особи, які не є резидентами України, вважаються нерезидентами.
Поняття "резидент" та умови набуття платником податку статусу резидента України встановлено пп. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, зокрема достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому Кодексом, або її реєстрація як самозайнятої особи.
При цьому, самозайнята особа - це платник податку, який є фізичною особою - підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності (пп. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).
Таким чином, оскільки фізична особа зареєстрована в України як самозайнята особа, а саме є фізичною особою - підприємцем, то у розумінні положень пп. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Кодексу це є достатньою підставою для визнання такої особи резидентом України.
Водночас зауважуємо, що для підтвердження статусу резидента України у фізичної особи є можливість отримати довідку - підтвердження статусу податкового резидента України (далі - Довідка).
Форма Довідки та порядок підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів затверджені наказом Міністерства фінансів України від 19 серпня 2022 року N 248.
Крім того, оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності на спрощеній системі оподаткування визначено главою 1 розділом XIV Кодексу.
Отже з урахуванням вищезазначеного та фактичних обставин, викладених у зверненні, фізична особа, яка згідно законодавства України зареєстрована фізичною особою - підприємцем, являється резидентом України та сплачує податки на території України.
Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
