Щодо відображення у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності інформації про рух грошових коштів

Міністерство фінансів України на запит щодо відображення у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності інформації про рух грошових коштів повідомляє.

Відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87, показники діяльності філій, відділень та інших відокремлених підрозділів включають до загального фінансового звіту підприємства - юридичної особи. Кошти, які філією у звітному періоді перераховані з поточного рахунку на поточний рахунок компанії, залишаються грошовими коштами юридичної особи - компанії, та як такі, що на звітну дату не зараховані на поточний рахунок компанії мають відображатися у цьому звітному періоді як грошові кошти в дорозі.

Грошові кошти та еквіваленти грошових коштів відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87, включаються до статті "Грошові кошти та їх еквіваленти", тобто у рядках 230 і 240 Балансу ( форма N 1) відображається сальдо рахунків 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках ", субрахунків 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті", 334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті" і 351 "Еквіваленти грошових коштів".

У статті "Інші оборотні активи" (рядок 250 форма N 1) відображаються суми оборотних активів, які не можуть бути включені до статей розділу "Оборотні активи" Балансу (форма N 1), а саме сальдо субрахунків 331 "Грошові документи в національній валюті", 332 "Грошові документи в іноземній валюті" і 643 "Податкові зобов'язання".

У розділі VI "Грошові кошти" Приміток до річної фінансової звітності (форма N 5) наводяться дані про структуру грошових коштів на кінець року, зокрема у рядку 670 - суми грошових коштів в дорозі.