Щодо застосування спрощеної системи оподаткування

Головне управління ДФС у Миколаївській області розглянуло звернення Товариства про отримання індивідуальної податкової консультації щодо окремих норм застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності та керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) повідомляє.

Товариство просить надати роз'яснення, чи має право юридична особа, платник єдиного податку третьої групи надавати поворотну фінансову допомогу, не порушуючи умов перебування на єдиному податку, встановлених п. 291.5 ст. 291 Кодексу.

Згідно з реєстраційними даними ДФС Товариство є платником єдиного податку третьої групи зі ставкою 5 відсотків.

Згідно з підпунктом 14.1.257 пунктом 14.1 статті 14 Кодексу поворотна фінансова допомога - сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення.

Правовою основою для отримання поворотної фінансової допомоги є договір позики (статті 1046- 1053 Цивільного Кодексу України).

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено у главі 1 розділу XIV "Спеціальні податкові режими" Кодексу.

Пунктом 291.5 статті 291 Кодексу визначені види діяльності, за умови здійснення яких юридичні особи не можуть бути платниками єдиного податку третьої групи.

Згідно з абзацом шостим підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку третьої групи суб'єкти господарювання (юридичні особи), які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування", сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III Кодексу.

Відповідно до абзацу третього статті 333 Господарського кодексу України фінансове посередництво - діяльність, пов'язана з отриманням та перерозподілом фінансових коштів, крім випадків, передбачених законодавством. Фінансове посередництво здійснюється установами банків та іншими фінансово-кредитними організаціями.

Умовою, за якою суб'єкт господарювання не може бути на спрощеній системі оподаткування, є обрані цим суб'єктом види діяльності зазначені у підпункті 291.5.1 пункті 291.5 статті 291 Кодексу.

Враховуючи зазначене, надання одноразової поворотної фінансової допомоги не є діяльністю у сфері фінансового посередництва.

Отже, надання Товариством поворотної фінансової допомоги не на постійній основі не суперечить вимогам підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 Кодексу щодо перебування не спрощеній системі оподаткування.

Водночас діяльність з надання поворотної фінансової допомоги іншим юридичним особам (фізичним особам - підприємцям) на постійній основі може розглядатися як фінансове посередництво, за умови здійснення якої Товариство не має права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.