Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація
| від 09.02.2026 № 721/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК |
Щодо окремих питань перебування юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи на спрощеній системі оподаткування
Державна податкова служба України за результатами розгляду звернень на отримання індивідуальної податкової консультації Товариства щодо окремих питань перебування юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи на спрощеній системі оподаткування, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє.
Товариство повідомило, що Законом України від 03 грудня 2025 року № 4698-ІХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах" внесено зміни до підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 Кодексу в частині заборони перебувати на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності підприємствам, видом діяльності яких є ведення охоронної діяльності. Тому, юридичні особи, які здійснюють діяльність з ведення охоронної діяльності з 01.01.2026 року не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
1. Чи підлягає виключенню Товариство, яке є платником єдиного податку третьої групи з реєстру платників єдиного податку у разі здійснення таким суб’єктом господарювання діяльності з технічного обслуговування системи пожежної сигналізації, спостерігання за системами протипожежного захисту за КВЕДом 80.20?
2. Чи може Товариство застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, бути платником єдиного податку третьої групи за умови здійснення діяльності з технічного обслуговування системи пожежної сигналізації, спостерігання за системами протипожежного захисту за КВЕДом 80.20?
Щодо першого - другого питання.
Відносини суб’єктів господарювання під час організації та здійснення ними охоронної діяльності регулюються Законом України від 22 березня 2012 року № 4616-VI "Про охоронну діяльність" (зі змінами) (далі – Закон № 4616).
Відповідно до статті 1 Закону № 4616 терміни вживаються в такому значенні, зокрема:
охоронна діяльність – надання послуг з охорони власності та громадян;
суб’єкт охоронної діяльності – суб’єкт господарювання будь-якої форми власності, створений та зареєстрований на території України, що здійснює охоронну діяльність на підставі отриманої у встановленому порядку ліцензії;
охорона майна - діяльність з організації та практичного здійснення заходів охорони, спрямованих на забезпечення недоторканності, цілісності визначених власником і належних йому будівель, споруд, територій, акваторій, транспортних засобів, валютних цінностей, цінних паперів та іншого рухомого і нерухомого майна, з метою запобігання та/або недопущення чи припинення протиправних дій щодо нього, для збереження його фізичного стану, припинення несанкціонованого власником доступу до нього та забезпечення здійснення власником цього майна всіх належних йому повноважень стосовно нього;
охорона фізичної особи - діяльність з організації та практичного здійснення заходів охорони, спрямованих на забезпечення особистої безпеки, життя та здоров'я індивідуально визначеної фізичної особи (групи осіб) шляхом запобігання або недопущення негативного безпосереднього впливу факторів (діяльності або бездіяльності) протиправного характеру.
Згідно зі статтею 5 Закону № 4616 визначено, що суб’єкт охоронної діяльності на підставі отриманої у встановленому порядку ліцензії надає такі охоронні послуги:
1) охорона майна громадян;
2) охорона майна юридичних осіб;
3) охорона фізичних осіб.
Частиною першою статті 6 Закону № 4616 визначено, що охорона майна та фізичних осіб забезпечується персоналом охорони шляхом здійснення таких заходів:
використання пунктів централізованого спостереження, технічних засобів охорони, транспорту реагування, службових собак;
контроль за станом майнової безпеки об'єкта охорони;
запобігання загрозам особистій безпеці фізичної особи, яка охороняється;
реагування в межах наданих законом повноважень на протиправні дії, пов'язані з посяганням на об'єкт охорони.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються Кодексом (пункт 1.1 статті 1 Кодексу).
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу.
Пунктом 291.3 статті 291 Кодексу визначено, що юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному главою 1 розділу XIV Кодексу.
До суб’єктів господарювання третьої групи, належать, зокрема, юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року (підпункт 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу).
Пунктом 291.5 статті 291 Кодексу визначено перелік видів діяльності, здійснення яких не дає права на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.
Зокрема, відповідно до підпункту 11 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 Кодексу з 01.01.2026 року не можуть бути платниками єдиного податку третьої групи суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють охоронну діяльність.
Методологічні основи та пояснення до позицій національного класифікатора ДК 009:2010 "Класифікації видів економічної діяльності" (далі - КВЕД 2010) затверджено наказом Державного комітету статистики України від 23.12.2011 № 396 (далі – Наказ № 396).
Відповідно до Наказу № 396 клас 80.20 "Обслуговування систем безпеки" включає:
моніторинг або дистанційний контроль електронних систем безпеки, таких як охоронна та пожежна сигналізація, у т. ч. їх установлення й технічне обслуговування;
установлення, обслуговування, ремонт і регулювання механічних та електронних захисних пристроїв, сейфів і споруд безпеки для здійснення контролю та дистанційного спостереження.
Підрозділи, які здійснюють обслуговування систем безпеки, можуть бути також залучені до продажу цих систем, механічних або електронних запірних пристроїв, сейфів і споруд.
Враховуючи зазначене, у разі якщо юридична особа – платник єдиного податку здійснює охоронну діяльність, то відповідно до норм Кодексу з 01.01.2026 року не може бути платником єдиного податку третьої групи та перебувати на спрощеній системі оподаткування.
Одночасно зазначаємо, що для визначення чи відноситься діяльність з технічного обслуговування системи пожежної сигналізації, спостерігання за системами протипожежного захисту за КВЕДом 80.20 до охоронної діяльності, Товариство може звернутися до Державної служби статистики України, яка визначає методологічні основи та пояснення до позицій КВЕД 2010.
Слід зазначити, що кожен конкретний випадок має розглядатися з урахуванням всіх суттєвих обставин та первинних документів.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).