Про затвердження Методичних рекомендацій щодо обліку субєктів малого підприємництва - платників єдиного податку

З метою приведення нормативно-правових актів Державної податкової адміністрації України у відповідність до Указу Президента України від 28 червня 1999 року N 746/99 "Про внесення змін до Указу Президента України від 3 липня 1998 року N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва"

1. Затвердити Методичні рекомендації щодо обліку суб'єктів малого підприємництва - платників єдиного податку, що додаються.

2. Наказ Державної податкової адміністрації України від 18 грудня 1998 року N 639 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо обліку суб'єктів малого підприємництва - платників єдиного податку" вважати таким, що втратив чинність.

1. Суб'єкти малого підприємництва - платники єдиного податку:

юридичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності (далі - юридичні особи) та фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи (далі - фізичні особи) відповідно до Указу Президента України від 28 червня 1999 року N 746/99 "Про внесення змін до Указу Президента України від 3 липня 1998 року N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (далі - Указ) беруться на облік в органах державної податкової служби як суб'єкти малого підприємництва за місцем державної реєстрації.

2. Облік суб'єктів малого підприємництва (юридичних осіб) - платників єдиного податку в органах державної податкової служби здійснюється підрозділами з обліку платників податків на підставі письмової заяви про видачу Свідоцтва про право сплати єдиного податку (далі - Заява юридичної особи) та отриманого Свідоцтва про право сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою (далі - Свідоцтво юридичної особи).

2.1. Форма Заяви юридичної особи і форма Свідоцтва юридичної особи та порядок їх видачі встановлені Порядком видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою (далі - Порядок юридичних осіб), що затверджений наказом Державної податкової адміністрації України від 12 жовтня 1999 року N 555 та зареєстрований в Міністерстві юстиції України 18 жовтня 1999 року за N 709/4002.

2.2. Заява юридичної особи подається особисто власником, засновником (засновниками) або уповноваженою (ними) особою (заявник), або призначеним керівником, або головним бухгалтером лише за наявності паспортів та карток (довідок) про присвоєння ідентифікаційного номера з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів (ДРФО) власників, засновників (фізичних осіб), керівника та головного бухгалтера.

2.3. Заява юридичної особи реєструється в журналі реєстрації заяв та довідок суб'єктів малого підприємництва - платників єдиного податку за формою N 15-ОПП (далі - Журнал за ф. N 15-ОПП) (додаток 1). До журналу заносяться: серія, номер паспорта власника, засновника (уповноваженої особи), керівника та головного бухгалтера.

3. Для вирішення питання про наявність у суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи права на перехід на спрощену систему оподаткування встановлюють:

3.1. по підрозділах з обліку платників податків:

зарахування на податковий облік;

що суб'єкт малого підприємництва не є довірчим товариством, страховою компанією, банком, іншою фінансово-кредитною та небанківською фінансовою установою;

що суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа, відповідальна за утримання та внесення податку до бюджету під час виконання договорів про спільну діяльність, яка визначена п.7.7 ст.7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", подає Заяву юридичної особи не для договорів про спільну діяльність;

3.2. по підрозділах з прямих і непрямих податків:

що на суб'єкта підприємницької діяльності - юридичну особу не поширюється дія Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" в частині придбання спеціального торгового патенту;

що у суб'єкта підприємницької діяльності, в статутному фонді якого частки, належні юридичним особам - учасникам та засновникам даного суб'єкта, які не є суб'єктами малого підприємництва, не перевищують 25 відсотків;

що середньооблікова чисельність працюючих у суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи за рік не перевищує 50 осіб, і обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не перевищує 1 млн.грн.

4. Облік суб'єктів малого підприємництва (фізичних осіб) - платників єдиного податку в органах державної податкової служби здійснюється підрозділами оподаткування фізичних осіб на підставі письмової заяви на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності (далі - Заява фізичної особи) та одержаного ними Свідоцтва про сплату єдиного податку (далі - Свідоцтво).

4.1. Форма Заяви фізичної особи і форма Свідоцтва та порядок його видачі встановлені Порядком видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку (далі - Порядок для фізичних осіб), затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України 29 жовтня 1999 року N 599 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 2 листопада 1999 року за N 752/4045.

4.2. Заява фізичної особи подається суб'єктом малого підприємництва - фізичною особою особисто або уповноваженою ним особою.

4.3. Заява фізичної особи реєструється в Журналі за ф. N 15-ОПП лише за наявності паспортів та карток (довідок) про присвоєння ідентифікаційного номера з ДРФО (у тому числі й осіб, які перебувають у трудових відносинах з такою особою, включаючи членів її сім'ї). В журнал заносяться: серія, номер паспорта суб'єкта малого підприємництва і осіб, які перебувають у трудових відносинах з такою особою, включаючи членів її сім'ї, ким і коли паспорт виданий, їх ідентифікаційні номери з ДРФО. Дані із Заяви заносяться до Реєстру фізичних осіб. При продовженні терміну дії Свідоцтва подаються паспорти та картки (довідки) про присвоєння ідентифікаційного номера з ДРФО лише на осіб, які вступили в трудові відносини з такою особою у поточному кварталі.

5. Для вирішення питання про наявність у суб'єкта малого підприємництва - фізичної особи права на перехід на спрощену систему оподаткування підрозділи оподаткування фізичних осіб встановлюють:

зарахування на податковий облік;

що не є суб'єктом підприємницької діяльності, на яку поширюється дія Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" в частині придбання спеціального торгового патенту";

що не є суб'єктом підприємницької діяльності, який здійснює торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами;

що чисельність найманих працівників за рік не перевищує 10 осіб, і обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не перевищує 500 тис.грн.

6. На Заяві юридичної або фізичної особи зазначеними підрозділами за підписом уповноваженої на те відповідальної особи із позначенням прізвища і посади проставляються встановлені відомості відповідно до пунктів 3 та 5.

7. У разі відмови у видачі Свідоцтва юридичної або фізичної особи підрозділи, які зареєстрували Заяву юридичної або фізичної особи, надають суб'єкту малого підприємництва письмову мотивовану відмову і здійснюють запис про відмову у Журналі за ф. N 15-ОПП.

8. Видача Свідоцтва юридичній особі здійснюється підрозділами з обліку платників податків згідно з Порядком для юридичних осіб із відповідними записами в "Журналі обліку суб'єктів малого підприємництва - платників єдиного податку" за формою N 16-ОПП (далі-Журнал за ф. N 16-ОПП) (додаток 2). Дані про платника єдиного податку - юридичну особу заносяться до єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб.

Для фізичних осіб видача Свідоцтва та Довідки про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку (далі - Довідки) здійснюється підрозділами оподаткування фізичних осіб згідно з Порядком для фізичних осіб із відповідними записами у Журналі за ф. N 16-ОПП. Дані про платника єдиного податку - фізичну особу заносяться до АСОІ "Податки з фізичних осіб".

9. Після внесення даних про платника єдиного податку - юридичну особу до Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб складаються списки суб'єктів малого підприємництва і юридичних осіб, які не пізніше ніж за 15 днів до закінчення календарного року подаються до відділів обліку і звітності для відкриття карток особових рахунків платників. Картки особових рахунків платників повинні бути відкриті не пізніше дня, наступного за днем одержання відповідних документів.

10. Облік надходжень ведеться по загальній сумі податкового зобов'язання платника як такого, що обліковується як платник спрощеної системи оподаткування. У звітність ДПА (інспекцій) суми надходжень включаються в повному обсязі без урахування подальшого розмежування до бюджетів та відповідних фондів.

11. Списки платників по новостворених суб'єктах малого підприємництва, включених до Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб у звітному кварталі, складаються та подаються для відкриття карток особових рахунків до 5 числа місяця, наступного за місяцем включення цих платників до бази даних.

12. Списки платників єдиного податку передаються також відповідним підрозділам документальних перевірок для відбору платників на перевірку.

13. Відмітка про повернення Свідоцтва юридичної або фізичної особи та Довідки проводиться в Журналі за ф. N 16-ОПП підрозділами, які їх видали.

14. Заяви про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності і повернення до загальної системи оподаткування орган державної податкової служби приймає від суб'єктів малого підприємництва не пізніше ніж за 15 днів до закінчення попереднього звітного (податкового) періоду (кварталу):

щодо юридичних осіб - підрозділами з обліку платників податків, які реєструють такі заяви в Журналі за ф. N 15-ОПП і заносять зміни Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб;

щодо фізичних осіб - підрозділами оподаткування фізичних осіб, які реєструють такі заяви в Журналі за ф. N 15-ОПП і заносять зміни до АСОІ "Податки з фізичних осіб".

15. При неможливості повернення Свідоцтва юридичної або фізичної особи (втрата, знищення) відповідним підрозділом з обліку платників податків складається акт про втрату Свідоцтва юридичної або фізичної особи на підставі письмової заяви та довідки Міністерства внутрішніх справ про втрату Свідоцтва юридичної або фізичної особи, проставляється відмітка про втрату в Журналі за ф. N 16-ОПП і заноситься відповідна ознака до Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб або АСОІ "Податки з фізичних осіб".

16. Журнали за ф. N 15-ОПП та ф. N 16-ОПП ведуться в підрозділах з обліку платників податків для юридичних та фізичних осіб окремо.

* 1. Порядковий номер запису в Журналі.

2. Дата реєстрації заяви на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності або про відмову від єдиного податку.

3. Для юридичних осіб - ідентифікаційний код з Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України або реєстраційний (обліковий) номер, для фізичних осіб - ідентифікаційний номер Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів (ДРФО).

4. Повна назва суб'єкта малого підприємства - юридичної особи, прізвище, ім'я та по батькові керівника, платника - фізичної особи та працюючих у них осіб.

5. Прізвище, ініціали та підпис інспектора, який прийняв заяву на право застосування спрощеної системи або відмови від неї.

6. Прізвище, ініціали і підпис особи, яка одержала Довідку про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку.

7. Дата видачі Довідки про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку.

8. Прізвище, ініціали і підпис особи, яка одержала Довідку про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку.

9. Запис про відмову у видачі Свідоцтва.

10. Номер, серія паспорта, ким і коли він виданий (керівників юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та працюючих у них осіб).

* 1. Порядковий номер запису в Журналі.

2. Дата видачі свідоцтва (дубліката) про сплату єдиного податку.

3. Для юридичних осіб - код платника податків з Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України або реєстраційний (обліковий) номер, для фізичних осіб - ідентифікаційний номер з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів (ДРФО).

4. Повна назва платника єдиного податку - юридичної особи, прізвище, ім'я та по батькові керівника та платника - фізичної особи.

5. Місцезнаходження платника - юридичної особи та місце проживання платника - фізичної особи.

6. Серія свідоцтва (дубліката, з позначкою - дублікат).

7. Номер свідоцтва.

8. Кількість найманих працівників.

9. Термін дії свідоцтва (число, місяць літерами, рік).

10. Прізвище ініціали та підпис особи, яка одержала свідоцтво.

11. Дата повернення свідоцтва (дата заяви про втрату).