Зміни та доповнення до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків України

До інструкції вносяться зміни, пов'язані із змінами у Плані рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України.

У п.1.6 у переліку балансових рахунків:

Виключити групу рахунків N 353 "Розрахунки з акціонерами" (А).

Виключити групу рахунків N 370 "Клірингові розрахунки" (А-П).

Виключити групу рахунків N 590 "Результат поточного року" (А-П).

Виключити групу рахунків N 670 "Зменшення резервів за заборгованістю" (П).

Змінити назву групи рахунків N 500 "Зареєстрований статутний капітал банку" на "Статутний капітал банку".

Змінити характеристику групи рахунків N 770 "Відрахування в резерви" (А) активний рахунок на (А-П) активно-пасивний рахунок.

Змінити назву групи рахунків N 989 "Бланки та цінності в підзвіті та в дорозі" на "Документи та цінності в підзвіті та в дорозі".

У пункті 3.2.3 останній абзац викласти в такій редакції:

"Якщо в кінці наступного місяця за результатами коригування балансової та ринкової вартості акцій необхідно зменшити залишок створеного спеціального резерву, то в бухгалтерському обліку це буде відображено проводкою:

Дебет рахунку

N 3190 "Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж"

Кредит рахунку

N 7703 "Відрахування в резерв під знецінення цінних паперів на продаж".

У пункті 3.6 останній абзац викласти в такій редакції:

"Сума зменшення резерву внаслідок збільшення вартості цінних паперів, за якими був створений резерв, обліковується за рахунком N 7704 "Відрахування в резерв під знецінення цінних паперів на інвестиції". Також на цей рахунок зараховується сума створеного резерву в результаті продажу інвестиційних цінних паперів".

У пункті 4.2.4 другий абзац викласти в такій редакції:

"Перерахування сум до статутного капіталу з іноземної вільно конвертованої валюти, внесеної іноземними засновниками, акціонерами (учасниками), у національну валюту України здійснюється за офіційним курсом Національного банку України на дату підписання установчого договору".

Пункт 4.3 викласти в такій редакції:

"Зареєстрований статутний капітал банку обліковується за рахунком N 5000 (П) "Зареєстрований статутний капітал банку".

За кредитом рахунку N 5000 проводяться суми збільшення зареєстрованого статутного капіталу.

Несплачений зареєстрований статутний капітал банку обліковується за рахунком N 5001 (контрпасивний) "Несплачений зареєстрований статутний капітал банку".

За дебетом рахунку N 5001 "Несплачений зареєстрований статутний капітал банку" проводяться суми зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу в кореспонденції з рахунком N 5000 "Зареєстрований статутний капітал банку".

При цьому здійснюються проводки:

Д-т - Коррахунок, каса, поточний рахунок

Д-т - N 5001 "Несплачений зареєстрований статутний капітал банку"

К-т - N 5000 "Зареєстрований статутний капітал банку".

Пункт 4.3.1 викласти в такій редакції:

"Внески акціонерів за незареєстрованим статутним капіталом враховуються на окремому балансовому рахунку N 3630 "Внески за незареєстрованим статутним капіталом". При цьому здійснюються такі бухгалтерські проводки:

1) при внесенні сум акціонерами за ще незареєстрованим статутним капіталом банку:

Дт - Коррахунок, каса, поточний рахунок

Кт - N 3630 "Внески за незареєстрованим статутним капіталом" - на суму внеску;

2) при реєстрації статутного капіталу:

Дт - N 3630 "Внески за незареєстрованим статутним капіталом" - на суму сплаченої частини збільшення статутного капіталу

Дт - N 5001 "Несплачений зареєстрований статутний капітал банку" - на суму несплаченої частини збільшення статутного капіталу

Кт - N 5000 "Зареєстрований статутний капітал банку" - на загальну суму збільшення статутного капіталу;

3) при отриманні внесків акціонерів до статутного капіталу після його реєстрації:

Дт - Коррахунок, каса, поточний рахунок

Кт - N 5001 "Несплачений зареєстрований статутний капітал банку" - на суму внеску до статутного капіталу;

4) у разі збільшення статутного капіталу за рахунок капіталізації дивідендів, після його реєстрації:

Дт - 5003 "Дивіденди, які направлені на збільшення статутного капіталу"

Кт - 5000 "Статутний капітал банку".

Приклад:

Облік внесків за статутним капіталом

Пункт 4.3.2 викласти в такій редакції:

"У разі продажу акцій інвестору за ціною, вище ніж номінальна вартість, емісійна різниця між ціною розміщення акцій та їх номінальною вартістю враховується за балансовим рахунком N 5010 "Емісійні різниці".

Приклад:

Облік емісійного доходу банку

У першому абзаці п. 4.3.3 змінити назву групи рахунків N 500 "Зареєстрований статутний капітал банку" на "Статутний капітал банку".

Викласти п.4.4 у такій редакції:

"4.4. Банк може викуповувати в акціонера акції, що належали йому, для їх подальшого перепродажу, розповсюдження серед своїх працівників або анулювання або отримувати власні акції в дар. Ці акції повинні бути реалізовані або анульовані протягом одного року. Протягом цього періоду розподіл прибутку, а також голосування і визначення кворуму на Загальних зборах акціонерів проводяться без урахування викуплених банком власних акцій.

Облік власних акцій, викуплених в акціонерів для подальшого перепродажу або анулювання в установленому порядку, здійснюється за балансовим рахунком N 5002 "Власні акції банку, що придбані у акціонерів" за номінальною вартістю. Різниця між номінальною вартістю та ціною викупу відноситься на рахунок N 5010 "Емісійні різниці" в межах залишку цього рахунку. В разі недостатності залишку першим дебетується рахунок N 5030 "Прибутки та збитки минулих років" у межах позитивного залишку, потім - рахунок N 5040 "Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження".

У разі продажу викуплених власних акцій надлишок між номінальною вартістю та ціною продажу визнається як прибуток або збиток банку і відображається за балансовим рахунком N 5010 "Емісійні різниці".

Банк веде позасистемний облік руху власних акцій.

Приклад:

Облік портфеля власних акцій

Позасистемний облік:

Позитивний результат (+200) від операції з власними акціями завжди буде за кредитом рахунку N 5010 "Емісійні різниці", від'ємний - за дебетом рахунку N 5030 "Прибутки та збитки минулих років" або N 5040 "Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження".

Викласти перший абзац п.4.5 у такій редакції:

"Дивіденди визначаються у гривнях за акцію або як процент від номінальної вартості та сплачуються після їх оголошення Загальними зборами акціонерів або Радою банку. Як правило, існує певний проміжок часу між датою оголошення та датою сплати. На дату оголошення здійснюється нарахування дивідендів. При цьому здійснюються таки проводки:

Д-т N 5040 "Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження"

К-т N 3631 "Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами" - у разі сплати дивідендів акціонерам

К-т - 5003 "Дивіденди, які направлені на збільшення статутного капіталу" - у разі прийняття рішення Загальними зборами акціонерів про капіталізацію дивідендів".

Пункт 6.8 викласти у такій редакції:

"Банки можуть також здійснювати кліринг за розрахунками за операціями з цінними паперами.

Облік взаємних грошових зобов'язань між учасниками ринку цінних паперів за придбані цінні папери, з одного боку, та сплата доходу або погашення цінних паперів, з другого боку, за умови, що строки проведення платежів та суми збігаються, здійснюються за транзитними рахунками.

За умови, якщо сума з придбання цінних паперів перевищує обсяг сплат за раніше придбаними цінними паперами, необхідно додатково перерахувати різницю вартості цінних паперів. Сальдо на кінець операційного дня за цими рахунками не допускається".