ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 27.01.2026 р. N 571/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК
Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо окремих питань із застосування спрощеної системи оподаткування при наявності КВЕДу 70.22 "Консультування питань комерційної діяльності й керування", та керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), в межах компетенції повідомляє.
У своєму зверненні Товариство повідомило, що є платником єдиного податку 3 групи за ставкою 5 %. Основний КВЕД діяльності 69.10 "Діяльність у сфері права" та має додатковий КВЕД 70.22 "Консультування питань комерційної діяльності й керування".
Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:
Чи може Товариство платник єдиного податку 3 групи за ставкою 5 % використовувати в своїй діяльності КВЕД 70.22 виключно з консультування з питань організації та обліку, управління кадровим персоналом?
Щодо зазначеного питання
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює Кодекс (пункт 1.1 статті 1 Кодексу).
Відповідно до підпункту 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Кодексу господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу.
Пунктом 291.3 статті 291 Кодексу визначено, що юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному главою 1 розділу XIV Кодексу.
До суб'єктів господарювання третьої групи, належать, зокрема, юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року (підпункт 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу).
Пунктом 291.5 статті 291 Кодексу визначено перелік видів діяльності, здійснення яких не дає права на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.
Так, відповідно до підпункту 7 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку суб'єкти господарювання (юридичні особи), які здійснюють діяльність з управління підприємствами.
Методологічні основи та пояснення до позицій національного класифікатора ДК 009:2010 "Класифікації видів економічної діяльності" (далі - КВЕД 2010) затверджено наказом Державного комітету статистики України від 23.12.2011 N 396 (далі - Наказ N 396).
Відповідно до Наказу N 396 клас 70.22 "Консультування з питань комерційної діяльності й керування" включає надання консультаційних послуг, управлінської та організаційної підтримки компаніям та іншим організаціям з питань керування, корпоративного стратегічного й оперативного планування, визначення напрямів розвитку бізнесу, управління змінами, зниження собівартості та інших фінансових питань, маркетингових цілей і політики, кадрової політики, стратегії виплат компенсацій і пенсій, планування виробництва та контролю.
Надання комерційних послуг може включати консультування, управлінську й організаційну підтримку компаній і громадських організацій відносно:
проектування методики бухгалтерського обліку та правил, програм ведення звітності, процедур контролю виконання кошторису;
консультування та підтримки компаній і громадських організацій у сфері планування, організаційних заходів, забезпечення ефективності та контролю, інформації з питань управління тощо.
Цей клас включає також: діяльність арбітражних керуючих (розпорядників майна, керуючих санацією, ліквідаторів).
Таким чином, у разі здійснення юридичною особою - платником єдиного податку діяльності з управління підприємствами, то такий суб'єкт господарювання не може перебувати на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності.
Одночасно зазначаємо, що для встановлення чи відноситься КВЕД 70.22 "Консультування з питань комерційної діяльності й керування" до діяльності з управління підприємствами, яка заборонена для юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи згідно з підпунктом 7 пункту 291.5 статті 291 Кодексу, Ви можете звернутись до Державної служби статистики України.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).