Щодо отримання індивідуальної податкової консультації

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства з обмеженою відповідальністю (далі – Товариство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що розташоване на території …….міської територіальної міської громади (далі – Громада), яка з 31.05.2023 по 13.10.2023 включена до підрозділу 3 "Території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси" розділу І "Території, на яких ведуться (велися) бойові дії" Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, який затверджений наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309, із змінами (далі – Перелік, підрозділ 3 Переліку).

Товариство просить надати роз’яснення щодо необхідності нараховувати та сплачувати податкові зобов’язання за об’єкти з відповідних податків оподаткування, які розташовані на території Громади, за період з 31.05.2023 по 13.10.2023 року.

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортний податок та плата за землю у складі податку на майно та єдиний податок (далі – Податки) належать до місцевих податків, зарахування яких здійснюється до відповідних місцевих бюджетів відповідно до Бюджетного кодексу України (пп. 10.1, 10.5. ст. 10, п. 265.1 ст. 265 Кодексу).

Відповідно до даних інформаційно-комунікаційних систем ДПС Товариство є платником податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та земельного податку з юридичних осіб (далі – Податки), що сплачуються на відповідній території.

У період дії воєнного стану на території України справляння Податків здійснюються з урахуванням особливостей, врегульованих нормами

розділу ХІІ, пп. 69.14, 69.22 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу. Зокрема, починаючи з 01 січня 2023 року не нараховуються та не сплачуються плата за землю за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку.

Постановою Кабінету Міністрів України від 30 квітня 2024 року № 485 "Про внесення змін до пункту 1 Постанови Кабінету Міністрів України від 6 грудня 2022 року № 1364" (далі – Постанова № 485), яка набрала чинності з дня опублікування 03 травня 2024 року, встановлено, що для цілей оподаткування території активних бойових дій – це включені до Переліку територій території активних бойових дій та території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси.

Отже, підрозділ 3 Переліку застосовується для цілей оподаткування відповідно до особливостей справляння Податків у період дії воєнного стану на території України, передбачених пп. 69.14, 69.22, п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу, починаючи з першого числа місяця, в якому набрала чинність Постанова № 485 (03.05.2024), тобто з 01 травня 2024 року, до останнього числа місяця, у якому завершено активні бойові дії.

Враховуючи викладене, оскільки Постанова № 485 набрала чинність з 01 травня 2024 року у Товариства за період з 01.06.2023 по 13.10.2023, виникає податковий обов’язок з нарахування та сплати Податків за об’єкти оподаткування, які розташовані на території Громади, у порядку і строки, визначені Кодексом.

Разом з цим, Громада з 13.10.2023 по теперішній час включена до підрозділу 1 "Території можливих бойових дій" розділу І Переліку, тому у Товариства виникає податковий обов’язок з нарахування та сплати податкових зобов’язань з Податків за об’єкти оподаткування, які розташовані на території Громади.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.