Щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку

Державна податкова служба України Індивідуальна податкова консультація від 15.02.2021 №552/ІПК/99-00-04-01-03-06
Реквізити

Видавник: Державна податкова служба України

Тип Індивідуальна податкова консультація

Дата 15.02.2021

Номер 552/ІПК/99-00-04-01-03-06

Статус Діє

Документ підготовлено в системі iplex
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
15.02.2021 N 552/ІПК/99-00-04-01-03-06
Державна податкова служба України на звернення товариства, надіслане листом ГУ ДПС у Черкаській області, щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку (далі - Податок), керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.
Товариство поінформувало про отримання в суборенду земельних ділянок сільськогосподарського призначення комунальної власності, договорами суборенди яких передбачена можливість самостійного внесення Товариством - суборендарем орендної плати безпосередньо на відповідні рахунки органів, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів.
Товариство, посилаючись на пп. 197.1.21 п. 197.1 ст. 197, ст. 288 Кодексу запитує: (1) про належність Товариства - суборендаря до платників орендної плати за вказані земельні ділянки; (2) щодо порядку оподаткування ПДВ операції з надання послуг у межах договорів суборенди.
Відповідно до п. 288.2 ст. 288 Кодексу платником орендної плати є орендар земельної ділянки.
Водночас приписами ст. 8 Закону України "Про оренду землі"передбачено можливість передавання орендарем у суборенду земельну ділянку (її частини).
Оскільки у зверненні не надано повної інформації та/або копій договорів суборенди вказаних вище земельних ділянок, то надати вірну оцінку з питання справляння Товариством орендної плати не може бути коректним. Тому Товариству доцільно звернутися до контролюючих органів на місцем знаходження земельних ділянок з наданням повної інформації з метою врегулювання питання перерахування сум орендної плати по зазначеним договорам відповідно до вимог чинного законодавства.
Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX Кодексу.
Згідно з п. "б" п. 185.1 ст. 185 Кодексу об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 розділу V Кодексу.
Постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (пп. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).
Враховуючи зазначене, операція з передачі земельних ділянок в оренду (суборенду) є операцією з постачання послуг, яка є об'єктом оподаткування ПДВ і підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою 20 відсотків.
Водночас відповідно до пп. 197.1.21 п. 197.1 ст. 197 Кодексу звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання послуг з надання в оренду (суборенду) земельних ділянок, що перебувають у власності держави або територіальної громади, якщо кошти за такі послуги у повному обсязі сплачуються безпосередньо на відповідні рахунки органів, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів.
Отже, режим звільнення від оподаткування ПДВ, визначений нормами пп. 197.1.21 п. 197.1 ст. 197 Кодексу, застосовується до операції з постачання послуг з надання в оренду (суборенду) земельних ділянок за умови одночасного виконання таких вимог:
в оренду (суборенду) повинні передаватися лише земельні ділянки, що перебувають у власності держави або територіальної громади, тобто земельні ділянки державної або комунальної власності;
орендна плата повинна бути перерахована орендарем (суборендарем) безпосередньо на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.
У разі невиконання вказаних умов вартість наданих послуг у межах договору оренди (суборенди) (орендна плата) є об'єктом оподаткування ПДВ і підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою 20 відсотків.
Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання (ст. 36 Кодексу) та повинні самостійно визначати відповідність здійснюваних ними операцій тим, які перераховані Кодексом.
Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
15.02.2021 N 552/ІПК/99-00-04-01-03-06
Державна податкова служба України на звернення товариства, надіслане листом ГУ ДПС у Черкаській області, щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку (далі - Податок), керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.
Товариство поінформувало про отримання в суборенду земельних ділянок сільськогосподарського призначення комунальної власності, договорами суборенди яких передбачена можливість самостійного внесення Товариством - суборендарем орендної плати безпосередньо на відповідні рахунки органів, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів.
Товариство, посилаючись на пп. 197.1.21 п. 197.1 ст. 197, ст. 288 Кодексу запитує: (1) про належність Товариства - суборендаря до платників орендної плати за вказані земельні ділянки; (2) щодо порядку оподаткування ПДВ операції з надання послуг у межах договорів суборенди.
Відповідно до п. 288.2 ст. 288 Кодексу платником орендної плати є орендар земельної ділянки.
Водночас приписами ст. 8 Закону України "Про оренду землі"передбачено можливість передавання орендарем у суборенду земельну ділянку (її частини).
Оскільки у зверненні не надано повної інформації та/або копій договорів суборенди вказаних вище земельних ділянок, то надати вірну оцінку з питання справляння Товариством орендної плати не може бути коректним. Тому Товариству доцільно звернутися до контролюючих органів на місцем знаходження земельних ділянок з наданням повної інформації з метою врегулювання питання перерахування сум орендної плати по зазначеним договорам відповідно до вимог чинного законодавства.
Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX Кодексу.

30 днiв передплати безкоштовно!