ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 23.01.2026 р. N 514/ІПК/99-00-04-02-03 ІПК
Державна податкова служба України розглянула звернення Громадської організації, та керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.
Як зазначається у зверненні, сума від здійснення операцій з постачання послуг Громадською організацією, що є об'єктом оподаткування податком на додану вартість (далі - ПДВ) за період квітень - грудень 2025 року становить 1335630 гривень.
З наведеної практичної ситуації Громадська організація просить надати роз'яснення з наступним питань:
1. Коли у Громадській організації виникає обов'язок зареєструватися платником ПДВ?
2. Чи виникають податкові зобов'язання з ПДВ у Громадській організації, у разі коли перша подія (оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця) відбулася до реєстрації Громадської організації платником ПДВ?
Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX Кодексу.
Порядок реєстрації особи як платника ПДВ регулюється статтями 180 - 183 розділу V Кодексу та регламентується Положенням про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 N 1130, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 17.11.2014 за N 1456/26233.
Для цілей оподаткування ПДВ платниками ПДВ є особи, перелік яких визначено підпунктом 14.1.139 пункту 14.1 статті 14 розділу I та пунктом 180.1 статті 180 розділу V Кодексу.
До переліку осіб, які можуть бути зареєстровані платниками ПДВ, відноситься будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку (абзац 2 пункту 180.1 статті 180 розділу V Кодексу).
Статтями 181 та 182 розділу V Кодексу визначено умови для реєстрації особи як платника ПДВ, відповідно до яких реєстрація особи як платника ПДВ може здійснюватися як в обов'язковому порядку, так і за добровільним рішенням особи.
Згідно з пунктом 181.1 статті 181 розділу V Кодексу у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн грн (без урахування ПДВ), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 розділу V Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.
Згідно з пунктами 183.1 і 183.2 статті 183 розділу V Кодексу будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву.
У разі обов'язкової реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 розділу V Кодексу.
Відповідно до абзацу сьомого пункту 183.9 статті 183 Кодексу у разі відсутності підстав для відмови у реєстрації особи як платника податку контролюючий орган зобов'язаний протягом трьох робочих днів після надходження реєстраційної заяви до контролюючого органу внести до реєстру платників податку запис про реєстрацію такої особи як платника податку, зокрема з дня внесення запису до реєстру платників податку у разі обов'язкової реєстрації особи як платника податку.
Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник ПДВ, і у випадках та в порядку, передбачених статтею 183 розділу V Кодексу, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за не нарахування або не сплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування (пункт 183.10 статті 183 розділу V Кодексу).
Щодо питання 1
Виходячи з наведених даних щодо здійснення Громадською організацією операцій з постачання товарів/послуг обов'язок реєстрації платником ПДВ у Громадської організації виникає з 1 січня 2026 року. За даними інформаційно-комунікаційної системи ДПС Громадська організація зареєстрована платником ПДВ з 02 січня 2026 року.
Щодо питання 2
Виходячи з описаної ситуації, якщо досягнутий граничний обсяг 1 млн грн за рахунок першої події (оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця), то обов'язок нарахування податкових зобов'язань по таким операціям не виникає. Проте такі операції враховуються до загальної суми обрахунку граничного обсягу оподаткованих операцій.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу II Кодексу).