Зміни та доповнення (N 2) до "Тимчасових вказівок щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України" N 305 від 06.10.1995 р.

1. Назву та характеристику рахунків NN 014, 015, 926 викласти в такій редакції:

"Рахунок N 014 "Зношення орендованих основних засобів, прийнятих у фінансову оренду" (пасивний)

Призначення рахунку: облік зношення основних засобів, отриманих у фінансову оренду.

За кредитом рахунку у кореспонденції з рахунком N 990 проводяться суми нарахованого зношення основних засобів, отриманих у фінансову оренду.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 015 проводяться суми нарахованого зношення основних засобів при переході їх у власність орендаря.

В аналітичному обліку ведеться загальний рахунок."

"Рахунок N 015 "Зношення основних засобів та нематеріальних активів" (пасивний)

Призначення рахунку: облік зношення власних та прийнятих у фінансову оренду основних засобів та нематеріальних активів.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунком N 013 проводяться суми нарахованого банком зношення власних основних засобів, нематеріальних активів, а в кореспонденції з рахунком N 014 зношення орендованих основних засобів при переході їх у власність орендаря. При індексації основних засобів відображаються суми індексації зношення основних засобів у кореспонденції з рахунками N 920, 921, 923, 924.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунками N 920, 921, 923, 924, 925 проводяться суми зношення основних засобів та нематеріальних активів при їх вибутті.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки окремо за обліком:

- сум зношення власних основних засобів;

- сум зношення орендованих основних засобів;

- сум зношення нематеріальних активів."

"Рахунок N 926 "Майно отримане в оренду" (активний)

Призначення рахунку: облік майна отриманого в оренду.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 990 відображається вартість майна, отриманого орендарем у фінансову оренду.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 920, 921 відображається вартість майна при переході його у власність орендаря.

Аналітичний облік ведеться в інвентарних картках та окремій книзі, яка має містити такі дані, як назва орендодавця, термін оренди та інші необхідні дані."

2. Характеристику рахунку N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів" (пасивний) викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік фондів основних засобів та нематеріальних активів.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 920, 921, 923, 925 відображається фонд основних засобів та нематеріальних активів.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 015 проводяться суми зносу основних засобів та нематеріальних активів, а в кореспонденції з рахунками N 920, 921, 923-925 вибуття основних засобів та нематеріальних активів.

В аналітичному обліку ведуться загальні рахунки обліку фонду та проведеної індексації основних засобів."

3. Характеристику рахунків N 920 "Будівлі та споруди" (активний) та N 921 "Господарський інвентар" (активний) викласти в такій редакції:

"Призначення рахунків:

N 920 - облік власних службових та житлових будинків, а також споруд, що належать банку.

N 921 - облік предметів господарського інвентаря та інших основних засобів, крім тих, що обліковуються на рахунку N 920.

За дебетом рахунків у кореспонденції з рахунками N 013, 015 здійснюється оприбуткування власних основних засобів, в кореспонденції з рахунком N 926 - орендованих основних засобів при переході їх у власність орендаря.

За кредитом рахунків в кореспонденції з рахунками N 013, 015 проводиться вибуття основних засобів, а в кореспонденції з рахунком N 924 - передача основних засобів у фінансову оренду.

Аналітичний облік ведеться в інвентарних картках, які обов'язково реєструються в книзі обліку основних засобів."

3. Характеристику рахунку N 923 "Капітальні витрати на орендовані банком будівлі" (активний) викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік вартості затрат на добудову, розширення (реконструкція) орендованих банком будівель. Затрати обліковуються за рахунком N 923 до закінчення строку оренди. Після закінчення строку оренди ці затрати передаються орендодавцю згідно з довідкою, в якій вказується вартість капітальних робіт орендованої будівлі, а також сума амортизації, нарахованої за весь час оренди будівель.

На підставі отриманої від орендаря довідки орендодавець збільшує вартість основних засобів.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 013 відображається сума закінчених затрат на добудову, реконструкцію орендованих банком будівель.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунками N 013, 015 відображаються суми затрат, переданих орендарем орендодавцю після закінчення дії договору.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за кожною орендованою будівлею."

4. Характеристику рахунку N 924 "Машини, обладнання, та інші засоби, передані у фінансову оренду (лізинг)" (активний) викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік вартості машин, обладнання та інших засобів, переданих у фінансову оренду (лізинг).

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 920, 921 відображається вартість машин, обладнання та інших основних засобів, переданих у фінансову оренду.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 013, 015 списується вартість машин, обладнання та інших засобів після закінчення дії договору оренди.

Аналітичний облік ведеться в інвентарних картках, які реєструються в окремій інвентарній книзі. Книга має містити такі дані, як вид оренди, назва орендаря, термін оренди та інші необхідні дані."

5. Характеристику рахунку N 925 "Нематеріальні активи" (активний) викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік вартості засобів, які не мають матеріально-речової форми, однак дають прибуток чи створюють умови для нормальної діяльності і отримання прибутку.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 013, 015 відображається вартість оприбуткованих нематеріальних активів.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 013, 015 відображається вибуття нематеріальних активів.

Аналітичний облік ведеться в інвентарних картках, які розміщуються в картотеці за видами нематеріальних активів, а також в книзі обліку нематеріальних активів."

6. Характеристику рахунку N 931 "Будівельні та інші матеріали" (активний) викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік матеріалів, малоцінного інвентаря, інструментів, спецодягу, тимчасових пристосувань та пристроїв, призначених для будівництва та капітального ремонту, що ведеться, як правило, господарським способом.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 932 проводяться суми придбаних матеріалів для будівництва та капітального ремонту.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунком N 933 списуються суми матеріалів, використаних для будівництва та капітального ремонту.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки, які групуються за відповідними субрахунками: на складі; у підзвітних осіб, ремонті; та інш."

7. Характеристику рахунку N 932 "Дебітори та кредитори за капітальними вкладеннями" (активно-пасивний) викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік розрахунків з підрядчиками при підрядному способі будівництва; розрахунків з робітниками та службовцями при господарському способі будівництва та іншими дебіторами та кредиторами за капітальними вкладеннями, капітальним ремонтом.

За дебетом активних рахунків в кореспонденції з рахунками підрядчиків враховується дебіторська заборгованість за виданими авансами ремонтно-будівельним організаціям, авансами підзвітним особам на закупівлю та витрати за капітальними вкладеннями, капітальним ремонтом, заборгованість підрядчиків за передані їм будівельні матеріали в кореспонденції з рахунком N 931 до їх оплати, а також оплачений, але не отриманий інвентар та нематеріальні активи.

За кредитом активних рахунків в кореспонденції з рахунками NN 931, 937 списується вартість отриманих будівельних матеріалів чи обладнання, що потребує монтажу, а в кореспонденції з рахунком N 933 - вартість отриманого інвентаря, нематеріальних активів та заборгованість за виконані роботи та капітальний ремонт.

За кредитом пасивних рахунків враховується кредиторська заборгованість за капітальними вкладеннями та різним організаціям та особам: постачальникам за невідфактуровані поставки, різним особам та установам за утримання із заробітної плати робітників та службовців.

За дебетом пасивних рахунків списується кредиторська заборгованість за капітальними вкладеннями.

До моменту закінчення робіт з будівництва цього об'єкта мають бути закінчені всі розрахунки з підрядчиком, а при господарському способі виконання робіт - усі розрахунки з робітниками та підзвітними особами. Залишки матеріалів мають бути переведені на інший об'єкт або перенесені на рахунок N 940. На рахунках NN 931, 932 та 937 не повинно залишатися сум, які б стосувалися цього об'єкта. Усі проведені витрати мають до того часу сконцентруватися на рахунку N 933, включаючи вартість проектно-пошукових робіт.

В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки дебіторів і кредиторів та загальний особовий рахунок депонентів за невиплаченою заробітною платою."

8. Характеристику рахунку N 933 "Капітальні вкладення, що здійснюються установами банків" (активний), викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік капітальних затрат та капітального ремонту власних та орендованих основних засобів (крім капітального ремонту орендованих приміщень). Рахунок служить для збору усіх капітальних затрат, пов'язаних з придбанням основних засобів та нематеріальних активів.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 931, 932, 937 проводяться суми витрат на капітальні вкладення та капітальний ремонт.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунком N 936 проводиться вартість завершених капітальних вкладень та капітального ремонту.

В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки за об'єктами будівництва та придбаними основними засобами та нематеріальними активами."

9. Характеристику рахунку N 936 "Фінансування капітальних вкладень, що здійснюються в установах банків" (пасивний), викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік сум фінансування капітальних вкладень та капітального ремонту.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 012, 016 здійснюється фінансування капітальних вкладень та капітального ремонту.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 933 проводиться вартість завершених капітальних затрат та капітального ремонту.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за джерелами фінансування."

10. Характеристику рахунку N 937 "Обладнання, що потребує монтажу" (активний) викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік обладнання, що потребує монтажу.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 932 проводиться вартість отриманого обладнання, що потребує монтажу, вогнетривкі двері до сховищ до їх встановлення в будівлях, що належить банку. Двері, які призначені для встановлення в орендованих будівлях, враховуються за рахунком N 940.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунком N 933 відображається вартість змонтованого обладнання.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за видами обладнання."

11. Характеристику рахунку N 990 "Заборгованість за майно в оренді" (пасивний) викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік заборгованості за майно, отримане в оренду.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунком N 926 відображається заборгованість за майно, отримане в фінансову оренду.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 014 відображається погашення заборгованості за майно в оренді.

В аналітичному обліку ведуться рахунки за орендодавцями."