Про затвердження Змін до деяких наказів

З метою удосконалення порядку відображення операцій по власним надходженням бюджетних установ у бухгалтерському обліку про виконання місцевих бюджетів та на виконання Порядку розміщення вищими і професійно-технічними навчальними закладами на вкладних (депозитних) рахунках в установах банків державного сектору економіки тимчасово вільних бюджетних коштів, отриманих за надання платних послуг, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26.08.2015 № 657, Порядку обслуговування коштів місцевих бюджетів у частині бюджету розвитку та власних надходжень бюджетних установ в установах банків державного сектору , затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 14.05.2015 № 378, та Порядку розміщення на поточних рахунках в банках державного сектору та використання власних надходжень державних і комунальних вищих навчальних закладів, наукових установ та закладів культури, отриманих як плата за послуги, що надаються ними згідно з основною діяльністю, благодійні внески та гранти, та здійснення контролю за використанням власних надходжень, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 02.09.2015 № 719,

1. Затвердити Зміни до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів (Додаток 1) та Зміни до Інструкції по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів (Додаток 2), затверджених наказом Державного казначейства України від 28 листопада 2000 року № 119 (зі змінами), що додаються.

3. Затвердити Зміни до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів (Додаток 4), затвердженого наказом Державного казначейства України від 14 грудня 2007 року № 233 (зі змінами), що додаються.

4. Затвердити Зміни до Порядку відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державної казначейської служби України, затвердженого наказом Державної казначейської служби України від 27 грудня 2013 року № 217 (Додаток 5), що додаються.

5. Головному управлінню Державної казначейської служби України у Київській області (Токар Д.К.) в частині відображення операцій по виконанню місцевих бюджетів та Головному управлінню Державної казначейської служби України у місті Києві (Грицун Т.Г.) в частині відображення операцій по виконанню державного бюджету надати завдання на модифікацію прикладного програмного забезпечення відповідно до норм пункту 2.6 Інструкції із складання завдання на розробку або модифікацію прикладного програмного забезпечення в Державній казначейській службі України та головних управліннях Державної казначейської служби України в областях та місті Києві, затвердженої наказом Державної казначейської служби України від 28.07.2014 № 209.

6. Департаменту інформаційних технологій (Тіхановський М.В.) забезпечити доопрацювання прикладного програмного забезпечення згідно з наданими завданнями на модифікацію.

7. Самостійним структурним підрозділам Державної казначейської служби України та головним управлінням Державної казначейської служби України здійснити відповідні заходи щодо виконання вимог наказу.

8. Цей наказ набирає чинності з 01 січня 2016 року.

9. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України.

1. У 1 класі рахунків у розділі 12 "Кошти бюджетів в інших банках":

1) у групі 123 "Інші рахунки за коштами місцевих бюджетів в банках" назву рахунку 1232 А "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків" викласти у редакції:

"1232 А "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті";

2) групу 123 "Інші рахунки за коштами місцевих бюджетів в банках" доповнити новим рахунком:

"1235 А "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті".

2. У 3 класі рахунків:

1) у розділі 31 "Кошти бюджетів"групу 315 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки" доповнити новими рахунками:

"3155 П Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ

3156 П Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів на рахунках в банках";

2) у розділі 35 "Рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів в Казначействі України"групу 353 "Особові рахунки розпорядників, які утримуються за рахунок місцевого бюджету" доповнити новим рахунком:

"3533 П "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету, на рахунках в банках";

3) у розділі 36 "Рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків":

групу 361 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків" доповнити новим рахунком:

"3613 П Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду державного бюджету";

групу 362 "Рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків" доповнити новим рахунком:

"3623 П Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду місцевого бюджету".

3. У 7 класі рахунків:

1) у розділі 71 "Видатки державного бюджету" групу 712 "Видатки спеціального фонду державного бюджету" доповнити новим рахунком:

"7122 А Видатки спеціального фонду державного бюджету, проведені з рахунків, відкритих в банках в національній валюті";

2) у розділі 72 "Видатки місцевого бюджету"групу 722 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" доповнити новим рахунком:

"7222 А Видатки спеціального фонду місцевого бюджету, проведені з рахунків, відкритих в банках в національній валюті".

1. У 1 класі рахунків у розділі 12 "Кошти бюджетів в інших банках":

1) у групі 123 "Інші рахунки за коштами місцевих бюджетів в банках" назву рахунку 1232 А "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків" викласти у редакції:

"1232 А "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті";

2) групу 123 "Інші рахунки за коштами місцевих бюджетів в банках" доповнити новим рахунком:

"1235 А "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті

Призначення рахунку: для обліку коштів місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті. Джерелом інформації для відображення операцій за цим рахунком є, у тому числі, інформація місцевого фінансового органу

За дебетом рахунку проводяться суми коштів місцевих бюджетів, які надходять на рахунки в установах банків, відкриті в національній валюті

За кредитом рахунку проводяться суми коштів місцевих бюджетів, що перераховуються з рахунків, відкритих в установах банків в національній валюті".

2. У 3 класі рахунків:

1) у розділі 31 "Кошти бюджетів"групу 315 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки" доповнити новими рахунками:

"3155 П Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ

Призначення рахунку: для обліку власних надходжень бюджетних установ, які згідно із законодавством зараховуються до спеціального фонду місцевих бюджетів та направляються на спеціальні видатки

За кредитом рахунку проводиться зарахування сум власних надходжень бюджетних установ згідно з законодавством та бюджетною класифікацією доходів

За дебетом рахунку протягом року проводяться суми зайво внесених, надмірно сплачених тощо платежів та щоденно акумулюються кошти спеціального фонду місцевих бюджетів у кореспонденції з рахунком 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

3156 П Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів на рахунках в банках

Призначення рахунку: для обліку коштів спеціального фонду місцевих бюджетів на рахунках в банках

За кредитом рахунку відображаються кошти спеціального фонду місцевих бюджетів перераховані на рахунки в банках

За дебетом рахунку відображаються кошти спеціального фонду місцевих бюджетів на рахунках в банках, перераховані головним розпорядникам бюджетних коштів та розпорядникам бюджетних коштів";

2) у розділі 35 "Рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів в Казначействі України"групу 353 "Особові рахунки розпорядників, які утримуються за рахунок місцевого бюджету" доповнити новим рахунком:

"3533 П "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету, на рахунках в банках

Призначення рахунку: для розподілу між підвідомчими установами коштів, виділених із спеціального фонду місцевого бюджету, на рахунках в банках

За кредитом рахунку проводиться зарахування коштів, виділених з спеціального фонду місцевого бюджету, на рахунки в банках для розподілу між підвідомчими установами

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, направлені на рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, відкриті в банках";

3) у розділі 36 "Рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків":

групу 361 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків" доповнити новим рахунком:

"3613 П Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду державного бюджету

Призначення рахунку: для обліку руху коштів спеціального фонду розпорядників бюджетних коштів, на рахунках, відкритих в банках в національній валюті

За кредитом рахунку проводиться зарахування коштів спеціального фонду державного бюджету на рахунки, відкриті в установах банків в національній валюті на ім'я розпорядників коштів

За дебетом рахунку проводиться списання коштів спеціального фонду державного бюджету з рахунків розпорядників коштів, відкритих в установах банків в національній валюті";

групу 362 "Рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків" доповнити новим рахунком:

"3623 П Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

Призначення рахунку: для обліку руху коштів розпорядників та одержувачів бюджетних коштів на рахунках в банках в національній валюті

За кредитом рахунку проводиться зарахування коштів спеціального фонду місцевого бюджету на рахунки, відкриті в установах банків в національній валюті на ім'я розпорядників та одержувачів коштів

За дебетом рахунку проводиться списання коштів спеціального фонду місцевого бюджету з рахунків розпорядників та одержувачів коштів, відкритих в установах банків в національній валюті".

3. У 7 класі рахунків:

1) у розділі 71 "Видатки державного бюджету"групу 712 "Видатки спеціального фонду державного бюджету" доповнити новим рахунком:

"7122 А Видатки спеціального фонду державного бюджету, проведені з рахунків, відкритих в банках в національній валюті

Призначення рахунку: для обліку сум видатків спеціального фонду державного бюджету, проведених з рахунків, відкритих в банках в національній валюті

За дебетом рахунку обліковуються суми касових видатків розпорядників бюджетних коштів, проведені з рахунків в банках у кореспонденції з рахунком 7911 "Контррахунок за видатковими операціями"

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які надійшли на відновлення касових видатків розпорядників бюджетних коштів у кореспонденції з рахунком 7911 "Контррахунок за видатковими операціями". У кінці року проводиться віднесення видатків спеціального фонду державного бюджету, проведених з рахунків, відкритих в банках в національній валюті, на результат виконання бюджету у кореспонденції з рахунком 5112 "Результат виконання спеціального фонду державного бюджету";

2) у розділі 72 "Видатки місцевого бюджету"групу 722 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" доповнити новим рахунком:

"7222 А Видатки спеціального фонду місцевого бюджету, проведені з рахунків, відкритих в банках в національній валюті

Призначення рахунку: для обліку видатків спеціального фонду місцевого бюджету, проведені з рахунків, відкритих в банках в національній валюті

За дебетом рахунку проводяться суми видатків розпорядників бюджетних коштів у кореспонденції з рахунком 7911 "Контррахунок за видатковими операціями"

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які надійшли на відновлення касових видатків розпорядників бюджетних коштів у кореспонденції з рахунком 7911 "Контррахунок за видатковими операціями". У кінці року проводиться віднесення видатків спеціального фонду місцевого бюджету, проведені з рахунків, відкритих в банках в національній валюті, на результат виконання бюджету у кореспонденції з рахунком 5122 "Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету".

1. Розділ IV викласти у такій редакції:

"IV. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ та їх використанням

а) власні надходження бюджетних установ та їх використання у грошовій формі:

1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

2. Проведено у регламентованому режимі перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

одночасно:

3. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів місцевого бюджету та підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції):

3.1. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:

одночасно:

3.2. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:

одночасно:

4. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного періоду і вплинули на результат виконання місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

4.1. Отримано залишок:

одночасно:

одночасно:

4.2. Перераховано залишок:

одночасно:

одночасно:

4-1. На суму платіжного доручення розпорядника бюджетних коштів, отриманого органом Казначейства, для здійснення платежів за витратами (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):

4-2. На суму платіжного доручення відкликаного розпорядником бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства):

5. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

6. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

одночасно:

а також:

одночасно:

7. Повернуто зайво або помилково зараховані кошти спеціального фонду місцевого бюджету платникам у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

8. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

9. Перераховано кошти на рахунок в банку для придбання іноземної валюти розпорядником бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

а також:

б) перерахування коштів вищим та підвідомчим бюджетним установам згідно з вимогами нормативно-правових актів

1. Перераховано кошти установою вищого рівня установі нижчого рівня та зараховано на рахунки установи нижчого рівня або перераховано кошти установою нижчого рівня установі вищого рівня та зараховано на рахунки установи вищого рівня згідно з вимогами нормативно-правових актів у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

1.1. У разі, якщо бюджетні установи обслуговуються органами Казначейства України, які мають один код банку:

одночасно по бюджетній установі, яка передає кошти:

одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:

1.2. У разі, якщо бюджетні установи обслуговуються органами Казначейства України, які мають різні коди банку (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

а) по бюджетній установі, яка передає кошти:

одночасно:

б) по бюджетній установі, яка отримує кошти:

одночасно:

в) власні надходження бюджетних установ та їх використання у натуральній формі:

1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:

а також:

2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

г) розміщення власних надходжень бюджетних установ на депозит в установах банків:

1. На суму коштів, перерахованих для розміщення на депозит в установах банків (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):

одночасно:

а також:

2. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

а також:

ґ) власні надходження бюджетних установ на рахунках в банках та їх використання:

Зарахування коштів у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду місцевого бюджету, а також їх перерахування (списання) на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування здійснюється відповідно до підпунктів 1, 2 пункту а) цього розділу.

1. Перераховано кошти власних надходжень бюджетних установ на рахунки бюджетних установ, відкриті в банках (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів місцевого бюджету):

одночасно: