Про затвердження Порядку організації роботи органів Державної казначейської служби України у процесі казначейського обслуговування місцевих бюджетів

Відповідно до Бюджетного кодексу України, Положення про Державну казначейську службу України, затвердженого Указом Президента України від 13.04.2011 № 460/2011,

1. Затвердити Порядок організації роботи органів Державної казначейської служби України у процесі казначейського обслуговування місцевих бюджетів, що додається.

2. Начальникам Головних управлінь Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі забезпечити організацію роботи у процесі казначейського обслуговування місцевих бюджетів відповідно до затвердженого Порядку.

3. Управлінню розвитку, міжнародного співробітництва та зовнішніх зв'язків (Дорош І.П.) забезпечити оприлюднення цього наказу на офіційному веб-сайті Державної казначейської служби України в мережі Інтернет.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків.

1.1. Порядок регламентує організацію роботи органів Державної казначейської служби України (далі - органи Казначейства) у процесі казначейського обслуговування місцевих бюджетів органами Казначейства.

У цьому Порядку застосовуються поняття та категорії, які визначені Бюджетним кодексом України та іншими нормативно-правовими актами, що регламентують бюджетний процес.

1.2. Органи Казначейства здійснюють казначейське обслуговування місцевих бюджетів відповідно до Бюджетного кодексу України, Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 серпня 2012 № 938, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 12 вересня 2012 за № 1569/21881, та інших нормативно-правових актів.

1.3. На балансі Головних управлінь Державної казначейської служби в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління Казначейства) відкриваються аналітичні рахунки для обліку операцій щодо виконання місцевих бюджетів. Зазначені рахунки відкриваються за балансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів (далі - План рахунків) відповідно до Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державного казначейства, затвердженої наказом Державного казначейства України від 28 листопада 2000 № 119.

2.1. Органи Казначейства приймають від головних розпорядників коштів місцевих бюджетів (далі - головні розпорядники) та розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня, що мають власну мережу (далі - розпорядники нижчого рівня) мережу розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів (далі - мережа) (реєстр змін до мережі), складену відповідно до порядку, визначеного Міністерством фінансів України.

2.2. Органи Казначейства перевіряють подану головними розпорядниками (розпорядниками нижчого рівня) мережу (реєстри змін до мережі) на дотримання вимог щодо складання, затвердження та подання мережі і вносять інформацію до бази даних мережі, про що у нижній частині документа ставиться відповідна відмітка: дата внесення до бази даних та підпис відповідальної особи.

2.3. Після отримання від місцевих фінансових органів на паперових та електронних носіях розпису місцевих бюджетів, який включає: річний розпис доходів загального і спеціального фондів місцевих бюджетів та помісячний розпис доходів загального фонду місцевих бюджетів; річний розпис фінансування загального і спеціального фондів місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання та помісячний розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання; річний розпис асигнувань загального і спеціального фондів місцевих бюджетів (за винятком надання кредитів з місцевих бюджетів) та помісячний розпис асигнувань загального фонду місцевих бюджетів (за винятком надання кредитів з місцевих бюджетів); річний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів та надання кредитів з місцевих бюджетів, помісячний розпис повернення кредитів до загального фонду місцевих бюджетів та надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів; річний розпис витрат спеціального фонду місцевих бюджетів з розподілом за видами надходжень; помісячний розпис спеціального фонду місцевих бюджетів (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків) (далі - Розпис місцевих бюджетів) органи Казначейства обліковують показники розпису на відповідних рахунках, відкритих за групами рахунків позабалансового обліку, про що на оригіналі розпису ставиться відбиток штампа "Зареєстровано та взято на облік".

2.4. Органи Казначейства перевіряють надані головними розпорядниками та розпорядниками нижчого рівня, які мають власну мережу, розподіли показників зведених кошторисів, розподіли показників зведених планів асигнувань загального фонду місцевих бюджетів (за винятком надання кредитів з місцевих бюджетів), розподіли показників зведених планів надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів, розподіли показників зведених планів спеціального фонду місцевих бюджетів (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), зведення показників спеціального фонду та розподіли показників зведених планів використання бюджетних коштів і зведених помісячних планів використання бюджетних коштів, на відповідність даним мережі, обсягам виділених з початку року асигнувань, правильність застосування економічної класифікації видатків бюджету (щодо одержувачів бюджетних коштів здійснюється перевірка наявних кодів економічної класифікації видатків бюджету його статусу).

Якщо до мережі головних розпорядників та розпорядників нижчого рівня включені розпорядники та одержувачі бюджетних коштів, які зареєстровані в інших органах Казначейства, органи Казначейства формують витяги з розподілів зведених показників за територіями та надсилають в електронному вигляді органам Казначейства, в яких зареєстровані розпорядники та одержувачі бюджетних коштів.

Після подання розпорядниками бюджетних коштів кошторисів, планів асигнувань загального фонду місцевих бюджетів (за винятком надання кредитів з місцевих бюджетів), планів спеціального фонду місцевих бюджетів (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), планів надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів, зведень показників спеціального фонду кошторису, органи Казначейства здійснюють контроль їх показників за відповідністю показників розподілів сумам, зазначеним у розписі місцевих бюджетів. Після перевірки їх показники відображаються в обліку, про що на оригіналі цих документів ставиться відбиток штампа "Зареєстровано та взято на облік".

Дані розподілів показників зведених кошторисів, планів асигнувань загального фонду місцевих бюджетів (за винятком надання кредитів з місцевих бюджетів), зведених планів спеціального фонду місцевих бюджетів (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), зведених планів надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів, зведення показників спеціального фонду головних розпорядників, обліковуються органами Казначейства на відповідних рахунках, відкритих за групами рахунків позабалансового обліку, про що на документах ставиться відбиток штампа "Зареєстровано та взято на облік".

2.5. Органи Казначейства обслуговують одержувачів бюджетних коштів, включених до мережі розпорядників бюджетних коштів різних бюджетів, за місцем їх реєстрації в органі Казначейства, у порядку, встановленому Міністерством фінансів України.

Органи Казначейства перевіряють загальні суми показників планів використання бюджетних коштів, наданих одержувачами, щодо відповідності показникам розпису місцевих бюджетів. Після перевірки сума плану використання бюджетних коштів відображається в обліку на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку, про що на оригіналі цих документів ставиться відбиток штампа "Зареєстровано та взято на облік".

2.6. Якщо місцевий бюджет не затверджено в установлений законодавством термін, органи Казначейства реєструють показники тимчасових розписів місцевих бюджетів, наданих місцевими фінансовими органами, про що на оригіналі розпису ставиться відбиток штампа "Зареєстровано та взято на облік".

2.7. Органи Казначейства отримують від місцевих фінансових органів довідки про внесення змін у річний розпис місцевих бюджетів та помісячний розпис асигнувань загального фонду відповідного місцевого бюджету (за винятком надання кредитів з місцевих бюджетів), помісячний розпис спеціального фонду (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), річний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів та надання кредитів з місцевих бюджетів, помісячний розпис повернення кредитів до загального фонду місцевих бюджетів та помісячний розпис надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів.

Після перевірки зазначених довідок органи Казначейства здійснюють реєстрацію довідок місцевих фінансових органів, про що на оригіналі довідки ставиться відбиток штампа "Зареєстровано та взято на облік", та відображають унесені зміни в обліку виконання місцевого бюджету на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку.

2.8. До органів Казначейства подаються головними розпорядниками реєстри змін розподілу показників зведених кошторисів, реєстр змін розподілу показників зведених планів асигнувань загального фонду місцевих бюджетів (за винятком надання кредитів з місцевих бюджетів), реєстр змін розподілу показників планів спеціального фонду місцевих бюджетів (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), реєстр змін розподілу показників зведених планів надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів, реєстр змін розподілу зведення показників спеціального фонду.

Від головних розпорядників, в мережі яких є наукові установи і вищі навчальні заклади, органи Казначейства отримують розподіли показників змінених зведених планів використання бюджетних коштів та зведених помісячних планів використання бюджетних коштів.

Подані реєстри змін органи Казначейства протягом двох робочих днів перевіряють на відповідність даним мережі, позабалансового обліку (показникам довідки про зміни до розпису місцевих бюджетів, розпису місцевих бюджетів з урахуванням внесених змін, зведеним кошторисам, зведеним планам асигнувань загального фонду місцевих бюджетів (за винятком надання кредитів з місцевих бюджетів), зведеним планам спеціального фонду місцевих бюджетів (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), зведеним планам надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів та зведення показників спеціального фонду з урахуванням внесених змін, залишкам невикористаних асигнувань), правильність застосування економічної класифікації видатків та класифікації кредитування бюджету (щодо одержувачів бюджетних коштів здійснюється перевірка наявних кодів економічної класифікації видатків та класифікації кредитування бюджету його статусу).

Показники реєстрів змін обліковуються в органах Казначейства на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку, про що на документах ставиться відбиток штампа "Зареєстровано та взято на облік".

Довідки про зміни кошторису, про зміни планів асигнувань загального фонду місцевих бюджетів (за винятком надання кредитів з місцевих бюджетів), про зміни планів надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів та про зміни плану спеціального фонду місцевих бюджетів (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків) подаються до органів Казначейства, в установленому законодавством порядку.

Показники довідок про зміни перевіряються органами Казначейства та обліковуються на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку, про що на документах ставиться відбиток штампа "Зареєстровано та взято на облік".

2.9. У разі внесення змін до спеціального фонду кошторису розпорядників бюджетних коштів (в частині власних надходжень) до відповідного органу Казначейства подається довідка про внесення змін до кошторису, затверджена керівником установи, що затвердив кошторис, без внесення відповідних змін до розпису за спеціальним фондом, складена за формою та у порядку, визначеними нормативно-правовими актами України, на паперових та електронних носіях. У разі внесення змін до спеціального фонду кошторису разом з довідкою про зміни до кошторису до органу Казначейства подається зведення показників спеціального фонду кошторису із зазначенням суми змін. При цьому відповідний орган Казначейства реєструє зміни до кошторисів за спеціальним фондом згідно з поданими довідками на рахунках, відкритих за групою рахунків позабалансового обліку 912 "Кошторисні призначення з місцевих бюджетів".

2.10. У разі зміни найменування установи без зміни коду за ЄДРПОУ, перенесення показників реєстрів змін розподілу показників зведеного кошторису, зведеного плану асигнувань загального фонду місцевих бюджетів (за винятком надання кредитів з місцевих бюджетів), зведеного плану надання кредитів із загального фонду місцевих бюджетів, зведеного плану спеціального фонду місцевих бюджетів (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), змін зведення показників спеціального фонду, а також змінених розподілів показників зведених планів використання бюджетних коштів та зведених помісячних планів використання бюджетних коштів здійснюється органами Казначейства на підставі реєстру змін до мережі, наданого головним розпорядником.

3.1. Органи Казначейства здійснюють реєстрацію та облік бюджетних зобов'язань відповідно до Порядку реєстрації та обліку бюджетних зобов'язань розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів в органах Державної казначейської служби України, затвердженого в установленому законодавством порядку.

3.2. Органи Казначейства обліковують бюджетні зобов'язання та бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів, яких вони обслуговують, на рахунках, відкритих за групою рахунків позабалансового обліку 942 "Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету".

4.1. Після подання місцевими фінансовими органами розпорядження про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів з аналітичних рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів" у розрізі головних розпорядників, органи Казначейства перевіряють його щодо відповідності вказаних у ньому сум залишкам на рахунку та плановим показникам та реєструють такі розпорядження у журналі реєстрації розпоряджень про виділення коштів загального (спеціального) фонду місцевих бюджетів (додаток 1) і відповідно до розпорядження зараховують кошти:

на аналітичні рахунки головних розпорядників, відкриті за балансовим рахунком 3531 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету";

на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3541 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету", якщо головні розпорядники відповідного місцевого бюджету не мають мережі підвідомчих установ.

Органи Казначейства перераховують кошти відповідно до розпоряджень, наданих місцевими фінансовими органами, протягом операційного дня в день їх надходження. Розпорядження, які надійшли після закінчення операційного дня, виконуються органами Казначейства наступного робочого дня.

Після проведення перерахування на розпорядженні ставиться відмітка у вигляді відбитка штампа казначея "Оплачено". Один примірник залишається в органі Казначейства, а другий повертається відповідному органу, який склав розпорядження.

4.2. За результатами проведених операцій органи Казначейства формують виписки з особових рахунків головних розпорядників (розпорядників нижчого рівня), на підставі яких головні розпорядники (розпорядники нижчого рівня) здійснюють розподіл виділених бюджетних асигнувань на перерахування бюджетних коштів розпорядникам бюджетних коштів (одержувачам бюджетних коштів).

4.3. Отриманий від головних розпорядників (розпорядників нижчого рівня) розподіл виділених бюджетних асигнувань на перерахування коштів розпорядникам бюджетних коштів (одержувачам бюджетних коштів) перевіряється органом Казначейства щодо відповідності вказаних у ньому сум залишкам на рахунках, залишкам невикористаних бюджетних асигнувань загального фонду розпорядників бюджетних коштів (одержувачів бюджетних коштів) у розрізі кодів економічної класифікації видатків та кодів класифікації кредитування бюджету.

Подані розподіли органи Казначейства реєструють у журналі реєстрації розподілу виділених коштів (додаток 2). За наявності всіх необхідних показників кошти зараховуються на відповідні аналітичні рахунки розпорядників бюджетних коштів (одержувачів бюджетних коштів). Після проведення зарахування на розподілі (кожному примірнику) ставиться відмітка у вигляді відбитка штампа казначея "Оплачено". Один примірник залишається в органі Казначейства, а другий повертається головному розпоряднику (розпоряднику нижчого рівня). Дані розподілів відображаються на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку.

4.4. Для безготівкових перерахувань платежів з одного рахунку на інший, відкритих на балансі одного органу Казначейства, використовуються меморіальні ордери (додаток 3).

4.5. У разі надання місцевими фінансовими органами коригувального розпорядження про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів орган Казначейства перевіряє наявність на рахунках головних розпорядників (розпорядників нижчого рівня) залишків невикористаних асигнувань.

У разі відсутності (недостатності) невикористаних асигнувань орган Казначейства повертає без виконання коригувальне розпорядження. Якщо залишків невикористаних асигнувань достатньо, коригувальне розпорядження виконується у встановленому порядку.

4.6. Після отримання від головних розпорядників (розпорядників нижчого рівня) коригувального розподілу виділених бюджетних асигнувань орган Казначейства перевіряє наявність на рахунках розпорядників бюджетних коштів (одержувачів бюджетних коштів) залишків невикористаних асигнувань.

У разі відсутності (недостатності) невикористаних асигнувань орган Казначейства повертає без виконання коригувальний розподіл. Якщо залишків невикористаних асигнувань достатньо, коригувальний розподіл виконується у встановленому порядку.

5.1. Після подання місцевими фінансовими органами розпорядження про виділення коштів спеціального фонду місцевих бюджетів з аналітичних рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки" у розрізі головних розпорядників коштів, органи Казначейства перевіряють його щодо відповідності вказаних у ньому сум залишкам на рахунку та плановим показникам та реєструють такі розпорядження у журналі реєстрації розпоряджень про виділення коштів загального (спеціального) фонду місцевих бюджетів (додаток 1) і відповідно до розпорядження зараховують кошти:

на аналітичні рахунки головних розпорядників, відкриті за балансовим рахунком 3532 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету";

на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету", якщо головні розпорядники відповідного місцевого бюджету не мають мережі підвідомчих установ.

Органи Казначейства перераховують кошти відповідно до розпоряджень, наданих місцевими фінансовими органами, протягом операційного дня в день їх надходження. Розпорядження, які надійшли після закінчення операційного дня, виконуються органами Казначейства наступного робочого дня.

Після проведення перерахування на розпорядженні ставиться відмітка у вигляді відбитка штампа казначея "Оплачено". Один примірник залишається в органі Казначейства, а другий повертається відповідному органу, який склав розпорядження.

5.2. За результатами проведених операцій органи Казначейства формують виписки з особових рахунків головних розпорядників (розпорядників нижчого рівня), на підставі яких головні розпорядники (розпорядники нижчого рівня) готують розподіл виділених бюджетних асигнувань на перерахування бюджетних коштів розпорядникам бюджетних коштів (одержувачам бюджетних коштів).

5.3. Органи Казначейства відображають в бухгалтерському обліку операції з виконання відповідного місцевого бюджету, що обслуговується в банку державного сектору, на підставі наданої місцевими фінансовими органами зведеної за місяць інформації щодо здійснення розподілу коштів бюджету розвитку, які обслуговуються в установах банків, між головними розпорядниками за формою розпорядження про виділення коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які обслуговуються в установах банків, відповідно до порядку, визначеного Міністерством фінансів України.

5.4. Отриманий від головних розпорядників (розпорядників нижчого рівня) розподіл виділених бюджетних асигнувань спеціального фонду на перерахування бюджетних коштів розпорядникам бюджетних коштів (одержувачам бюджетних коштів), перевіряється органом Казначейства щодо відповідності вказаних у ньому сум залишкам на рахунках, залишкам невикористаних бюджетних асигнувань спеціального фонду розпорядників бюджетних коштів (одержувачів бюджетних коштів) у розрізі кодів економічної класифікації видатків та кодів класифікації кредитування бюджету.

Подані розподіли реєструються органами Казначейства у журналі реєстрації розподілу виділених бюджетних коштів (додаток 2). За наявності всіх необхідних показників бюджетні кошти зараховуються на відповідні рахунки розпорядників бюджетних коштів (одержувачів бюджетних коштів). Після проведення зарахування на розподілі (кожному примірнику) ставиться відмітка у вигляді відбитка штампа казначея "Оплачено". Один примірник залишається в органі Казначейства, а другий повертається головному розпоряднику (розпоряднику нижчого рівня). Дані розподілів відображаються на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку.

5.5. Для безготівкових перерахувань платежів з одного рахунку на інший, відкритих на балансі одного органу Казначейства, використовуються меморіальні ордери (додаток 3).

5.6. Внесення змін до розпорядження про виділення коштів спеціального фонду місцевих бюджетів та/або розподілу виділених бюджетних асигнувань здійснюється у порядку, визначеному у пунктах 4.5, 4.6 розділу 4 цього Порядку.

5.7. Органи Казначейства відображають в бухгалтерському обліку виконання відповідного бюджету операції із надходження та використання коштів на поточних рахунках, відкритих розпорядниками бюджетних коштів у банках державного сектору, на підставі наданої розпорядниками бюджетних коштів довідки про операції в національній валюті.

6.1. На реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів та рахунки одержувачів бюджетних коштів, що перебувають на казначейському обслуговуванні, відкриті в органах Казначейства відповідно за групою рахунків балансового обліку 354 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевих бюджетів", зараховуються кошти, які надходять як від вищих та підвідомчих установ, так і від юридичних та фізичних осіб на утримання, виконання певних доручень, здійснення певних видатків, відновлення касових видатків тощо.

6.2. Усі суми коштів, що надходять готівкою у каси установ (у тому числі суми невикористаної готівки), повинні бути зараховані на реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів та рахунки одержувачів бюджетних коштів, відкриті в органах Казначейства за групою рахунків балансового обліку 354 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевих бюджетів" Плану рахунків. На рахунки одержувачів бюджетних коштів можуть бути зараховані тільки кошти, що відносяться на відновлення касових видатків.

7.1. Органи Казначейства здійснюють розрахунково-касове обслуговування розпорядників бюджетних коштів шляхом проведення платежів з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та рахунків одержувачів бюджетних коштів, відкритих в органах Казначейства відповідно до кошторисів, планів асигнувань загального фонду місцевих бюджетів, планів спеціального фонду місцевих бюджетів або планів використання бюджетних коштів, планів надання кредитів.

Відповідно до встановлених повноважень органи Казначейства здійснюють контроль за наявністю асигнувань для взяття бюджетних зобов'язань та відповідністю взятих бюджетних зобов'язань певним асигнуванням за відповідними кодами економічної класифікації видатків.

У випадку проведення розрахунків на умовах авансування розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів органи Казначейства здійснюють контроль за дотриманням терміну надання підтвердних документів про отримання товарів, виконання робіт, надання послуг розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів.

7.2. Органи Казначейства перевіряють подані розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів платіжні доручення щодо дотримання вимог стосовно заповнення розрахункових документів.

У разі отримання листа від розпорядника бюджетних коштів (одержувача бюджетних коштів) про відкликання платіжного доручення, орган Казначейства повертає платіжне доручення без виконання з відміткою на зворотному боці платіжного доручення за підписом виконавця.

7.3. У разі повернення коштів, помилково зарахованих на рахунок розпорядника (одержувача) бюджетних коштів, органи Казначейства перевіряють платіжне доручення розпорядника (одержувача) бюджетних коштів в частині призначення платежу, а саме: обов'язково має бути зазначений номер та дата документа, згідно з яким були зараховані такі кошти.

7.4. Органи Казначейства надають розпорядникам (одержувачам) бюджетних коштів виписки з рахунків про здійснені операції за результатами попереднього операційного дня з відміткою у вигляді відбитка штампа встановленого зразка та підписом казначея.

7.5. При застосуванні системи безготівкової виплати заробітної плати органи Казначейства здійснюють перерахування коштів на вкладні рахунки відповідно до платіжного доручення.

7.6. Власні надходження розпорядників бюджетних коштів зараховуються на відповідні аналітичні рахунки, відкриті в органах Казначейства (за місцем обслуговування розпорядника бюджетних коштів), за балансовим рахунком 3155 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" в розрізі груп власних надходжень з послідуючим зарахуванням на відповідні аналітичні рахунки відкриті за балансовим рахунком 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету".

Інформація щодо власних надходжень розпорядників бюджетних коштів, які зараховуються на відповідні аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3155 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ", одночасно відображається на рахунках бюджетного обліку 6124 "Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету".

7.7. Органи Казначейства засобами програмного забезпечення щоденно складають виписки з рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету".

Зазначені виписки, разом з реєстром розрахункових документів, надаються розпорядникам бюджетних коштів.

7.8. Операції за рахунок власних надходжень розпорядників бюджетних коштів здійснюються із спеціальних реєстраційних рахунків, відкритих в органах Казначейства або з поточних рахунків, відкритих в установах банків у випадках, визначених законодавством.

7.9. Повернення надміру або помилково зарахованих коштів з аналітичних рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3155 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ", здійснюється на підставі платіжних документів розпорядника бюджетних коштів та відповідного підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції у межах наявних залишків бюджетних коштів на рахунках. Якщо залишку на зазначеному рахунку недостатньо, сума повернення перераховується з балансового рахунку 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету", на який зараховується необхідна сума повернення з відповідного банківського рахунка на підставі наданого розпорядником бюджетних коштів платіжного доручення.

7.10. Здійснення видатків розпорядників бюджетних коштів здійснюється органами Казначейства з аналітичних рахунків розпорядників бюджетних коштів, відкритих в органах Казначейства за балансовим рахунком 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету" у порядку, встановленому законодавством. Інформація щодо проведених видатків одночасно відображається на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету".

7.11. У разі проведення операцій розпорядниками бюджетних коштів в натуральній формі, у порядку, встановленому законодавством, органи Казначейства здійснюють контроль щодо навності планових показників та відображають їх в бухгалтерському обліку виконання місцевих бюджетів.

7.12. Органи Казначейства перераховують готівку на отримання заробітної плати, стипендії, допомог, видатків на службові відрядження та інші кошти, що видаються на видатки, які не можуть бути проведені безготівковою оплатою, відповідно до наданої розпорядниками бюджетних коштів (одержувачами бюджетних коштів) заявки на видачу готівки у двох примірниках.

Після видачі готівки один примірник заявки на видачу готівки повертається розпоряднику бюджетних коштів або одержувачу бюджетних коштів з відбитком штампа казначея "Оплачено", інший примірник зберігається в органах Казначейства.

7.13. Після отримання розпорядником бюджетних коштів (одержувачем бюджетних коштів) матеріальних цінностей або послуг, придбаних/отриманих за готівку, до органів Казначейства подаються документи, які підтверджують здійснені видатки (акти придбання матеріальних цінностей чи послуг, рахунки-фактури тощо). У разі неподання розпорядником бюджетних коштів (одержувачем бюджетних коштів) протягом трьох робочих днів після закінчення строку, на який надається готівка під звіт, документів, що підтверджують отримання товарів, робіт чи послуг, органи Казначейства припиняють видачу готівки на зазначені цілі.

Органи Казначейства відновлюють видачу готівки після подання розпорядником бюджетних коштів (одержувачем бюджетних коштів) документів, що підтверджують отримання товарів, робіт чи послуг.

7.14. На підставі перевіреної заявки на видачу готівки відповідальні особи органів Казначейства підписують грошові чеки на отримання готівки.

Органи Казначейства перераховують кошти на балансові рахунки групи 257 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 № 280, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.07.2004 за № 918/9517, на підставі заявок на видачу готівки розпорядників бюджетних коштів та/або одержувачів бюджетних коштів.

Після підтвердження факту оплати за чекову книжку (копія платіжного доручення) органи Казначейства в установленому порядку отримують в банку чекові книжки та реєструють їх у журналі реєстрації отриманих та виданих чекових книжок, та передають чекову книжку розпорядникам бюджетних коштів (одержувачам бюджетних коштів) на підставі довіреності розпорядників бюджетних коштів (одержувачів бюджетних коштів) установленої форми шляхом оформлення акта приймання-передачі грошових чекових книжок у двох примірниках. Один примірник залишається в органі Казначейства, другий разом з чековою книжкою передається розпоряднику бюджетних коштів (одержувачу бюджетних коштів). У журналі реєстрації отриманих та виданих чекових книжок у графі "Передано" зазначаються найменування розпорядника бюджетних коштів (одержувача бюджетних коштів), номер і дата довіреності, номер і дата акта приймання-передачі чекової книжки.

7.15. У разі зміни найменування установи без зміни коду за ЄДРПОУ перенесення показників проведених з початку року касових видатків відповідного розпорядника бюджетних коштів (одержувача бюджетних коштів) здійснюється на підставі реєстру змін до мережі, наданого головним розпорядником.

8.1. Перерахування міжбюджетних трансфертів здійснюється органами Казначейства відповідно до вимог Бюджетного кодексу України, закону про Державний бюджет України, інших нормативно-правових актів України та рішення відповідної ради про місцевий бюджет.

8.2. Суми коштів, зараховані на відповідні аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів", направляються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3531 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету", з подальшим перерахуванням на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3545 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фонду місцевого бюджету", з яких згідно з встановленим порядком направляються на аналітичні рахунки з обліку надходжень до загального фонду відповідного місцевого бюджету. Якщо головні розпорядники коштів відповідного місцевого бюджету не мають мережі підвідомчих установ, кошти направляються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3545 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фонду місцевого бюджету". При здійсненні видатків розпорядниками бюджетних коштів за рахунок трансфертів, отриманих з іншого бюджету, кошти зараховуються на аналітичний рахунок 3541 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету" і направляються на видатки відповідного бюджету у порядку, викладеному у пунктах 4.1 - 4.4 розділу 4 цього Порядку.

Суми реверсної дотації, що підлягають перерахуванню до Державного бюджету України з місцевих бюджетів, на підставі меморіальних документів, сформованих територіальними органами Казначейства, з аналітичного рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів" зараховуються на аналітичний рахунок, відкритий за балансовим рахунком 3545 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фонду місцевого бюджету", з якого згідно з встановленим порядком направляються на аналітичні рахунки з обліку надходжень до загального фонду державного бюджету.

8.3. Суми коштів, зараховані на відповідні аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки", направляються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3532 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету", з подальшим перерахуванням на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3546 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціального фонду місцевого бюджету", з яких згідно з встановленим порядком направляються на аналітичні рахунки з обліку надходжень до спеціального фонду відповідного місцевого бюджету. У разі якщо головні розпорядники коштів відповідного місцевого бюджету не мають мережі підвідомчих установ, кошти направляються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3546 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціального фонду місцевого бюджету". При здійсненні видатків розпорядниками бюджетних коштів за рахунок трансфертів, отриманих з іншого бюджету, кошти зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету" і направляються на видатки відповідного бюджету у порядку, встановленому законодавством.

8.4. Залишки коштів субвенцій, наданих із загального фонду державного бюджету, не використані на кінець бюджетного періоду, перераховуються в останній робочий день такого періоду органами Казначейства до державного бюджету, якщо інше не передбачено нормативно-правовими актами.

Залишки коштів субвенцій, наданих із спеціального фонду державного бюджету, на кінець бюджетного періоду органи Казначейства зберігають на рахунках спеціального фонду місцевих бюджетів для покриття відповідних витрат у наступному бюджетному періоді з урахуванням їх цільового призначення відповідно до вимог статті 57 Бюджетного кодексу України.

У наступному бюджетному періоді зазначені кошти відображаються за кодом класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання (за типом кредитора) "на початок періоду".

Залишки коштів субвенцій з одного місцевого бюджету іншому, не використані на кінець бюджетного періоду, перераховуються в останній робочий день такого періоду органами Казначейства до бюджету, з якого вони надані, якщо інше не передбачено рішенням про місцевий бюджет, з якого надані субвенції.

8.5. Якщо за одним кодом тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів здійснюються видатки за рахунок коштів субвенції з державного бюджету та коштів місцевих бюджетів, органи Казначейства на підставі інформації про надходження та використання коштів, отриманої від розпорядників бюджетних коштів, відображають такі показники у звітності.

9.1. Органи Казначейства отримують від фінансових органів довідки про взаємні розрахунки, акти звірки між учасниками та рішення місцевої ради щодо взаємних розрахунків в частині міжбюджетних відносин.

9.2. При передачі з одного місцевого бюджету планових та фактичних показників бюджетних установ, організацій та заходів до іншого бюджету органи Казначейства, відповідно до наданих місцевими фінансовими органами довідок, відображають в обліку зміни за плановими та фактичними показниками відповідного місцевого бюджету. При цьому зменшується річний обсяг планових та фактичних показників місцевого бюджету, який передає, і відповідно збільшується річний обсяг планових та фактичних показників місцевого бюджету, якому передають зазначені показники за відповідними кодами бюджетної класифікації.

9.3. Розпорядники бюджетних коштів, видатки яких передано з одного бюджету до іншого, складають фінансову звітність на дату передачі. Орган Казначейства, який обслуговував та/або буде обслуговувати розпорядника бюджетних коштів, приймає фінансову звітність даного розпорядника бюджетних коштів на дату передачі.

Орган Казначейства, який буде обслуговувати відповідного розпорядника коштів приймає і відображає в обліку також:

затверджений кошторис;

помісячний розпис асигнувань загального фонду місцевого бюджету;

звіт про виконання кошторису на момент передачі бюджетних установ, організацій та заходів.

9.4. При передачі розпорядників бюджетних коштів до іншого бюджету органи Казначейства одночасно за місцезнаходженням розпорядників бюджетних коштів закривають та відкривають відповідні аналітичні рахунки на підставі наданих документів.

9.5. Органи Казначейства здійснюють погашення заборгованості за взаємними розрахунками між рівнями місцевих бюджетів шляхом перерахування коштів на відповідні аналітичні рахунки для зарахування надходжень бюджетів, відкриті для проведення взаємних розрахунків, на підставі платіжних доручень, наданих відповідними фінансовими органами.

10.1. Позики, отримані на покриття тимчасових касових розривів місцевих бюджетів, пов'язаних із забезпеченням захищених видатків загального фонду місцевих бюджетів, зараховуються органами Казначейства на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3252 "Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення".

У регламентований час засобами програмного забезпечення, на підставі розпоряджень, бюджетні кошти перераховуються (списуються) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів".

10.2. Погашення позик, отриманих на покриття тимчасових касових розривів місцевих бюджетів, пов'язаних із забезпеченням захищених видатків загального фонду місцевих бюджетів, здійснюється з аналітичних рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів". Перерахування коштів на погашення цих позик здійснюється на підставі договору про надання позик з окремого аналітичного рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3252 "Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення".

10.3. Запозичення, які відповідно до законодавства здійснено до бюджету розвитку місцевих бюджетів, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3254 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення".

У регламентований час засобами програмного забезпечення, на підставі меморіальних документів, кошти перераховуються (списуються) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки".

10.4. Повернення запозичень, залучених з метою фінансування бюджету розвитку місцевих бюджетів, здійснюється управлінням (відділенням) Казначейства за рахунок коштів спеціального фонду місцевого бюджету. Виділення коштів на повернення запозичень здійснюється на підставі розпорядження про виділення коштів загального (спеціального) фонду місцевих бюджетів, наданого фінансовим органом, з аналітичного рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки". Перерахування коштів для повернення запозичень здійснюється на підставі платіжного документа, складеного органом Казначейства протягом одного операційного дня, з відповідного аналітичного рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3254 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів інших кредитів та коштів, направлених на їх погашення".

10.5. У разі виділення коштів із загального фонду місцевого бюджету до бюджету розвитку, у порядку, встановленому законодавством, кошти перераховуються з аналітичного рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів" на підставі розпорядження про виділення коштів загального (спеціального) фонду місцевих бюджетів. Перерахування бюджетних коштів до бюджету розвитку здійснюється на підставі платіжного доручення, складеного органом Казначейства протягом одного операційного дня, з відповідного аналітичного рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3261 "Інші кошти, залучені до загального фонду місцевих бюджетів та направлені на їх повернення", на аналітичний рахунок, відкритий за балансовим рахунком 3262 "Інші кошти, залучені до спеціального фонду місцевих бюджетів та направлені на їх повернення".

У регламентований час засобами програмного забезпечення, на підставі меморіальних документів, бюджетні кошти перераховуються (списуються) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки".

10.6. Кошти, залучені від емісії та розміщення цінних паперів, у порядку, встановленому законодавством, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3242 "Кошти, залучені до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення".

У кінці операційного дня засобами програмного забезпечення, на підставі меморіальних документів, кошти перераховуються (списуються) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки".

10.7. Погашення цінних паперів здійснюється на підставі розпорядження про виділення коштів загального (спеціального) фонду місцевих бюджетів, наданого фінансовим органом, з аналітичного рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки". Перерахування коштів на погашення цінних паперів здійснюється на підставі платіжного документа, складеного органом Казначейства протягом одного операційного дня, з аналітичного рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3242 "Кошти, залучені до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення".