Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку окремих операцій з небюджетними коштами

Відповідно до Бюджетного кодексу України, Положення про Державну казначейську службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 квітня 2015 року № 215, та з метою врегулювання питання відображення у бухгалтерському обліку операцій, що не належать до операцій з виконання бюджетів

1. Затвердити Порядок відображення у бухгалтерському обліку окремих операцій з небюджетними коштами (далі - Порядок), що додається.

2. Органам Державної казначейської служби України та самостійним структурним підрозділам Державної казначейської служби України забезпечити відображення у бухгалтерському обліку операцій відповідно до цього Порядку.

3. Керівникам самостійних структурних підрозділів Державної казначейської служби України та начальникам головних управлінь Державної казначейської служби України в областях та м. Києві в межах повноважень здійснити заходи щодо забезпечення виконання вимог цього наказу.

4. Додаток до Порядку організації роботи самостійних структурних підрозділів Державної казначейської служби України щодо забезпечення функціонування системи електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого наказом Державної казначейської служби України від 11 вересня 2017 року № 287, вилучити.

5. Визнати таким, що втратив чинність наказ Державного казначейства України від 12 листопада 2010 року № 420 "Про затвердження Порядку відображення в бухгалтерському обліку операцій щодо руху коштів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" (зі змінами).

6. Цей наказ набирає чинності з 01 січня 2020 року.

7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов’язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України в областях та м. Києві.

Обслуговування органами Державної казначейської служби України (далі - Казначейства) коштів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування здійснюється відповідно до Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" .

1. Зараховано кошти єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на рахунки головних управлінь Державної податкової служби України (далі - ДПС) у розрізі управлінь на правах відокремлених підрозділів, відкриті в Казначействі(підстава - платіжні доручення клієнтів органів Казначейства та файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

2. Проведено акумуляцію коштів єдиного внеску з рахунків головних управлінь ДПСУ у розрізі управлінь на правах відокремлених підрозділів ДПС на рахунки головних управлінь ДПС (підстава - меморіальний документ Казначейства):

3. Перераховано кошти єдиного внеску з рахунків головних управлінь ДПСУ на рахунки ДПС (підстава - меморіальні документи Казначейства та файл відповідних платежів від ВПС Казначейства):

та одночасно:

та одночасно:

4. Повернуто платникам помилково або надміру сплачені кошти єдиного внеску з рахунків головних управлінь ДПС у розрізі управлінь на правах відокремлених підрозділів за рахунок поточних надходжень за день (підстава - платіжне доручення органу ДПС):

одночасно:

5. Повернуто помилково або надміру сплачені кошти єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - платіжне доручення органу ДПС):

1) здійснено повернення помилково або надміру сплачених коштів єдиного внеску на загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування на рахунки ДПС:

та одночасно:

2) зараховано кошти підкріплення, отриманого від ДПС на рахунки головних управлінь ДПС:

та одночасно:

та одночасно:

3) перераховано кошти підкріплення на відповідні рахунки головних управлінь ДПС у розрізі управлінь на правах відокремлених підрозділів ДПС (підстава - платіжне доручення головних управлінь ДПС):

4) здійснено повернення помилково або надміру сплачених коштів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування платникам:

одночасно:

6. Проведено розподіл коштів єдиного внеску між фондами загальнообов’язкового державного соціального і пенсійного страхування (підстава - меморіальний документ Казначейства з урахуванням вимог Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" ):

та одночасно:

7. Проведено акумуляцію коштів єдиного внеску з доходних рахунків на видаткові рахунки фондів загальнообов’язкового державного соціального і пенсійного страхування (підстава - меморіальний документ Казначейства):

Обслуговування Казначейством коштів загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, що надходять до бюджету Пенсійного фонду України відповідно до статті 72 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" здійснюється у порядку, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 11.05.2017 № 312.

Обслуговування коштів фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування (далі - фонди) органами Казначейства здійснюється у порядку, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 23.08.2016 № 523.

У бухгалтерському обліку операції з коштами фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування відображаються такими бухгалтерськими проведеннями.

1. Надійшли кошти фондів (підстава - файл початкових платежів СЕП НБУ):

та одночасно:

2. Здійснено перерахування коштів з рахунків управлінь фондів на рахунки головних управлінь фондів для здійснення видатків (підстава - меморіальний документ Казначейства):

та одночасно:

та одночасно:

3. Здійснення перерахувань коштів з рахунків головних управлінь фондів на рахунки управлінь фондів (підстава - платіжні доручення фондів):

та одночасно:

та одночасно:

4. Проведено видатки органами фондів (підстава - платіжне доручення фондів):

та одночасно:

Перерахування до бюджетів коштів, одержаних від приватизації майна здійснюється відповідно до Порядку, затвердженого спільним наказом Міністерства фінансів України та Фонду державного майна України від 30.12.2015 № 1271/2065.

1. У бухгалтерському обліку операції з перерахування до державного бюджету коштів, одержаних від приватизації державного майна відображаються такими бухгалтерськими проведеннями (підстава - платіжне доручення надане Фондом державного майна України чи органами приватизації):

1) Зараховано кошти конкурсних гарантій (гарантій) для участі в конкурсі (аукціоні):

2) Повернуто кошти конкурсних гарантій (гарантій) усіх учасників конкурсу (аукціону), крім переможця конкурсу (аукціону):

3) Зараховано кошти конкурсної гарантії (гарантії) переможця конкурсу (аукціону) та конкурсні гарантії (гарантії), які не підлягають поверненню:

4) Зараховано кошти від приватизації державного майна:

5) Перераховано кошти, одержані від приватизації державного майна, та інші надходження, безпосередньо пов'язані з процесом приватизації, за вирахуванням податку на додану вартість до державного бюджету:

а) в національній валюті:

та одночасно:

б) в іноземній валюті:

одночасно:

одночасно:

Подальше зарахування коштів до державного бюджету здійснюється в установленому порядку.

2. У бухгалтерському обліку операції з перерахування до місцевих бюджетів коштів, одержаних від приватизації комунального майна відображаються такими бухгалтерськими проведеннями (підстава - платіжне доручення надане Фондом державного майна України чи органами приватизації):

1) Зараховано кошти конкурсних гарантій (гарантій) для участі в конкурсі (аукціоні):

2) Повернуто кошти конкурсних гарантій (гарантій) усіх учасників конкурсу (аукціону), крім переможця конкурсу (аукціону):

3) Зараховано кошти конкурсної гарантії (гарантії) переможця конкурсу (аукціону) та конкурсні гарантії (гарантії), які не підлягають поверненню:

Подальше зарахування коштів до місцевих бюджетів здійснюється в установленому порядку.

4) Зараховано кошти від приватизації комунального майна:

3. Перераховано кошти, одержані від відчуження об'єктів комунальної власності, та інші надходження, безпосередньо пов'язані з процесом приватизації, за вирахуванням податку на додану вартість в дохід місцевих бюджетів (підстава - платіжне доручення органами приватизації згідно з рішеннями відповідних місцевих рад):

Відкриття та закриття рахунків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість (далі - ПДВ), особливості складення податкових накладних та розрахунків коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних (далі - розрахунки коригування) у такій системі, а також механізм проведення розрахунків з бюджетом з використанням зазначених рахунків здійснюється відповідно до порядку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 16.10.2014 № 569.

У бухгалтерському обліку операції з руху сум податку на додану вартість, які сплачуються платниками відображаються такими бухгалтерськими проведеннями.

1. Зараховано суми узгоджених податкових зобов’язань, сплачені платниками ПДВ, на рахунки, відкриті їм в системі електронного адміністрування ПДВ (підстава - платіжне доручення платників ПДВ):

2. На суму узгоджених податкових зобов’язань, що підлягають перерахуванню до бюджету (підстава - реєстр для перерахування до бюджету сум узгоджених податкових зобов’язань, надісланий ДПС):

3. Перераховано суми узгоджених податкових зобов’язань або залишки таких сум до бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства, сформовані на підставі реєстру для перерахування до бюджету сум узгоджених податкових зобов’язань, надісланого ДПС):

одночасно:

одночасно:

4. Перераховано кошти на поточні рахунки платників ПДВ (підстава - меморіальні документи Казначейства, сформовані на підставі реєстру для перерахування коштів на поточні рахунки платників податків на додану вартість, насланого ДПС):

5. Здійснено повернення надміру сплачених до бюджету сум узгоджених податкових зобов’язань з ПДВ (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі висновків органів ДПС):

одночасно:

Закриття рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Операції по річному закриттю рахунків відображаються такими бухгалтерськими проведеннями (підстава - меморіальні документи Казначейства):

1) на суму коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, переданих:

2) на суму коштів, державних цільових фондів, направлених на здійснення видатків:

3) на суму коштів, переданих державними цільовими фондами вищестоящим органам:

4) на суму коштів, переданих державними цільовими фондами нижчестоящим органам:

5) на суму розрахунків за коштами, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, отриманих:

6) на суму коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, отриманих:

7) на суму коштів, отриманих державними цільовими фондами:

8) на суму коштів, отриманих державними цільовими фондами від вищестоящих органів:

9) на суму коштів, отриманих державними цільовими фондами від нижчестоящих органів:

10) на суму повернутих надходжень єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, які підлягають розподілу:

11) на суму коштів, отриманих державним бюджетом від операцій з фінансування: