Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку виконання місцевих бюджетів операцій по річному заключенню рахунків

З метою забезпечення завершення бюджетного року по виконанню місцевих бюджетів та підведення його результатів

1. Затвердити Порядок відображення в бухгалтерському обліку виконання місцевих бюджетів операцій по річному заключенню рахунків, що додається.

2. Головним управлінням Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі забезпечити відображення в бухгалтерському обліку операцій по річному заключенню рахунків відповідно до цього Порядку.

3. Визнати такими, що втратили чинність, додатки 1, 2, 3 та розділ XII додатка 4 наказу Державного казначейства України від 15.03.2001 N 29.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Чечуліну О.О., начальників Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Для підведення результатів виконання місцевих бюджетів по завершенню бюджетного року Головними управліннями Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління Державного казначейства України) проводяться операції по закриттю рахунків. Закриття рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання місцевих бюджетів визначається Головними управліннями Державного казначейства України.

Обов'язковою умовою виконання Головними управліннями Державного казначейства України операцій по закриттю рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів залишків на рахунках розділу 35 Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

На момент закриття бюджетного року необхідно здійснити списання залишків коштів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (крім власних надходжень, субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам) на рахунки відповідного бюджету, відкриті в Головних управліннях Державного казначейства України.

Операції по річному закриттю рахунків відображаються такими бухгалтерськими проведеннями.

А) В Головних управліннях Державного казначейства України, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на різних адміністративних територіях

1. За доходами (власні надходження)

2. За видатками

3. За кредитуванням

- на суму наданих бюджетних кредитів:

- на суму повернутих бюджетних кредитів:

4. За результатом виконання місцевого бюджету

- на суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями на початок бюджетного року і вплинули на результат виконання місцевого бюджету:

Інформація про суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів місцевого бюджету (далі - Інформація) за формою, встановленою додатком до Порядку, у термін, визначений Державним казначейством України, передається в електронному вигляді до Головного управління Державного казначейства України, яке здійснює обслуговування місцевого бюджету, розпорядником коштів якого є дана бюджетна установа.

Б) В Головних управліннях Державного казначейства України, які обслуговують місцевий бюджет

Головне управління Державного казначейства України, на підставі отриманої Інформації, відображає в обліку по виконанню відповідного місцевого бюджету суми доходів, видатків та кредитування за вирахуванням погашення і здійснює такі бухгалтерські проведення:

1. За доходами (власні надходження)

2. За видатками

3. За кредитуванням

- на суму наданих бюджетних кредитів з місцевого бюджету:

- на суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з місцевого бюджету:

4. За результатом виконання місцевого бюджету

- на суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання місцевого бюджету:

Всі інші операції по закриттю рахунків та підведенню результату по виконанню місцевих бюджетів здійснюються Головними управліннями Державного казначейства України у загальновстановленому порядку.

В) В Головних управліннях Державного казначейства України (загальновстановлений порядок)

а) загальний фонд:

1. На суму доходів загального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:

та одночасно:

а також:

та одночасно:

2. На суму видатків загального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:

та одночасно:

3. На суму наданих бюджетних кредитів, списаних на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:

та одночасно:

4. На суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з місцевого бюджету, списаних на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:

та одночасно:

б) спеціальний фонд:

1. На суму доходів спеціального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:

та одночасно:

2. На суму видатків спеціального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:

та одночасно:

3. На суму наданих бюджетних кредитів, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:

та одночасно:

4. На суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з місцевого бюджету, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:

та одночасно:

а) загальний фонд:

1. На суму коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

2. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

3. На суму коштів, отриманих місцевими бюджетами:

а також:

а також:

а також:

б) спеціальний фонд:

1. На суму коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

2. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

3. На суму коштів, отриманих місцевими бюджетами:

а також:

а також:

а також:

а) загальний фонд:

1. На суму затверджених планових показників:

а) за видатками місцевих бюджетів:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

б) за фінансуванням місцевих бюджетів:

а також:

в) за доходами місцевих бюджетів:

2. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників:

а) за видатками місцевих бюджетів:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

Дебетове або кредитове сальдо, що склалося за позабалансовим рахунком 9241 "Асигнування на взяття зобов'язань по загальному фонду місцевих бюджетів" на кінець бюджетного року, закривається у кореспонденції з рахунком 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку".

б) за фінансуванням місцевих бюджетів:

а також:

в) за доходами місцевих бюджетів:

г) за розрахунковими документами, не оплаченими в строк:

а також:

а також:

б) спеціальний фонд:

1. На суму затверджених планових показників:

а) за видатками місцевих бюджетів:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

а також:

б) за фінансуванням місцевих бюджетів:

в) за доходами місцевих бюджетів:

2. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників:

а) за видатками місцевих бюджетів:

а також:

а також:

а також:

Дебетове або кредитове сальдо, що склалося за позабалансовим рахунком 9242 "Асигнування на взяття зобов'язань по спеціальному фонду місцевих бюджетів" на кінець бюджетного року, закривається у кореспонденції з рахунком 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку";

б) за фінансуванням місцевих бюджетів:

в) за доходами місцевих бюджетів:

г) за розрахунковими документами, не оплаченими в строк:

а також:

а також:

1. На суму доходів місцевого бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами:

2. На суму доходів, що підлягають розподілу між рівнями бюджету:

3. На суму коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу:

4. На суму інших коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету:

Кредитові залишки, які склалися на рахунках розділу 94 "Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів", не закриваються, а переносяться на відповідні рахунки наступного бюджетного року.

Кредитове сальдо, що склалося на рахунках розділу 95 "Розрахункові документи, не оплачені в строк" на кінець бюджетного року, закривається у кореспонденції з рахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". У наступному бюджетному періоді рахунки цього розділу відкриваються тільки на підставі інформації, поданої відповідними органами стягнення.

Зазначена інформація подається відповідному Головному управлінню у вигляді файла NNNNMB. (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Державного казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQKMB.doc - Головного управління Державного казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі.

Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Державного казначейства України.