Про внесення змін до Порядку організації роботи органів Державної казначейської служби України у процесі казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями

відповідна сума коштів перераховується з рахунка 3135 на рахунок 3130 (3131) з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3331 для здійснення повернення;

відповідна сума коштів перераховується з рахунка 3145 на рахунок 3140 (3141) з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3331 для здійснення повернення;

відповідна сума коштів перераховується з рахунка 3335 на відповідний рахунок 3331 для здійснення повернення.

8. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунках 3135, їхнє підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно в розділах II та VI цього Порядку.

9. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунках 3145, їхнє підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно в розділах IV та VIII цього Порядку.

1. Кошти, які згідно з Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України та рішеннями про місцеві бюджети є доходами загального/спеціального фондів місцевих бюджетів, які розподіляються між рівнями місцевих бюджетів, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Казначействі на ім'я відповідного органу Казначейства за субрахунком 3341 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів" Плану рахунків (далі - рахунок 3341) у розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до бюджетів коштів одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за субрахунком 4541 "Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів" Плану рахунків (далі - рахунок 4541). Кредитовий залишок за рахунком 4541 відображає інформацію про надходження платежів до відповідного місцевого бюджету з урахуванням повернення помилково або надміру сплачених платежів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів.

Операції про надходження та повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів, одночасно відображаються на аналітичних рахунках позабалансового обліку, призначених для обліку планових показників за доходами.

За рахунками 4541 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді з цього рахунка відбулося більше, ніж надходжень.

2. Кошти, які надійшли протягом дня (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджетів) на рахунки 3341, у регламентований час розподіляються Казначейством за встановленими нормативами між рівнями місцевих бюджетів.

Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів зараховуються за призначенням на рахунки відповідного місцевого бюджету.

3. За результатами розподілу платежів між рівнями місцевих бюджетів Казначейством формується Відомість розподілу платежів між рівнями місцевих бюджетів (за формою, затвердженою Міністерством фінансів України).

4. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді розподіляються між рівнями місцевих бюджетів, здійснюється з відповідного рахунка 3341 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів відповідно до законодавства.

5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3341, повернення коштів може здійснюватися шляхом залучення відповідної суми коштів на цей рахунок з відповідних рахунків 3145 у межах поточних надходжень за день (у співвідношенні згідно з установленими нормативами розподілу між рівнями місцевих бюджетів), а саме:

відповідні суми коштів перераховуються з рахунка 3145, відкритого для акумулювання коштів загального фонду місцевого бюджету, на рахунки 3140 з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3341 для здійснення повернення;

відповідні суми коштів перераховуються з рахунка 3145, відкритого для акумулювання коштів спеціального фонду місцевого бюджету, на рахунки 3141 з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3341 для здійснення повернення.

6. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідних рахунках 3145, їхнє підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно в розділах IV та VIII цього Порядку.

1. Кошти, які згідно з Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України та рішеннями про місцеві бюджети тимчасово відносяться на доходи місцевого бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Казначействі на ім'я відповідного органу Казначейства за субрахунком 3342 "Кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів, що підлягають розподілу" Плану рахунків (далі - рахунок 3342) у розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Інформація про надходження та повернення помилково або надміру сплачених коштів одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за субрахунком 4542 "Рахунок для обліку коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу" Плану рахунків (далі - рахунок 4542).

Операції про надходження та повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів, одночасно відображаються на аналітичних рахунках позабалансового обліку, призначених для обліку планових показників за доходами.

Кредитовий залишок за рахунком 4542 (з урахуванням повернень) відображає інформацію про надходження, які тимчасово відносяться на доходи місцевого бюджету і підлягають розподілу між бюджетами і фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування, наростаючим підсумком з початку року.

2. Кошти, які надійшли протягом дня (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету) на рахунки 3342, у відповідних обсягах у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів розподіляються Казначейством за нормативами, встановленими відповідними нормативно-правовими актами.

Після розподілу кошти, що відносяться на доходи місцевого бюджету, засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів зараховуються на відповідні рахунки 3140 (3141).

Частина коштів, яка належить іншим одержувачам коштів, перераховується на рахунки власників.

3. За результатами розподілу коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, Казначейством формується Відомість розподілу коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету (за формою, затвердженою Міністерством фінансів України).

4. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу, здійснюється з відповідного рахунка 3342 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

5. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідному рахунку 3342, повернення коштів може здійснюватися шляхом залучення відповідної суми коштів на цей рахунок з відповідних рахунків 3145 у межах поточних надходжень за день (у співвідношенні згідно з установленими нормативами розподілу коштів між бюджетами та фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування), а саме: відповідна сума коштів перераховується з рахунка 3145 на відповідний рахунок 3140 (3141) з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3342 для здійснення повернення коштів.

Одночасно з вищезазначеним сума коштів, перерахована на рахунок іншого одержувача, підлягає поверненню останнім на відповідний транзитний рахунок, відкритий у Казначействі, з якого здійснюється підкріплення рахунка 3342.

Підставою для здійснення іншими одержувачами вищезазначеного перерахування коштів на відповідний транзитний рахунок є звернення органу Казначейства (за формою, затвердженою Міністерством фінансів України) до відповідного одержувача, на рахунок якого були зараховані кошти після розподілу, що підлягають поверненню, та копія подання органу, що контролює справляння надходжень бюджету, погодженого з місцевим фінансовим органом відповідно до законодавства.

6. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідних рахунках 3145, їхнє підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно в розділах IV та VIII цього Порядку.

1. Кошти, які згідно із вимогами нормативно-правових актів підлягають розподілу відповідними уповноваженими органами і тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Казначействі на ім'я відповідного органу Казначейства за субрахунком 3334 "Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3334) у розрізі територій.

Одночасно інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих коштів, які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, відображається на аналітичних рахунках, відкритих за субрахунком 4534 "Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету, які підлягають розподілу" Плану рахунків (далі - рахунок 4534).

Кредитовий залишок за рахунком 4534 відображає інформацію про надходження коштів (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих коштів), які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, наростаючим підсумком з початку року.

2. Уповноважені органи на підставі виписки з рахунка 3334, отриманої від Казначейства та його органів, готують у встановленому порядку довідку про розподіл коштів, які надійшли на зазначений рахунок, та передають її до відповідного органу Казначейства для виконання.

Органи Казначейства, на підставі даних довідки, в установлені терміни розподіляють кошти, що надійшли на рахунок 3334, шляхом оформлення розрахункових документів та перераховують розподілені кошти за призначенням.

Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки, відкриті за рахунком 3334, здійснюється з цих рахунків до їхнього розподілу в межах залишку коштів.

1. Кошти, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Казначействі на ім'я відповідного органу Казначейства за субрахунком 3343 "Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів" Плану рахунків (далі - рахунок 3343) у розрізі територій.

Інформація про надходження з урахуванням повернень інших коштів, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за субрахунком 4543 "Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу" Плану рахунків (далі - рахунок 4543).

Кредитовий залишок за рахунком 4543 відображає інформацію про надходження (з урахуванням повернення коштів, помилково та надміру зарахованих до бюджету) наростаючим підсумком з початку року.

2. Залишки коштів на рахунках 3343 розподіляються та спрямовуються за призначенням згідно із рішенням органів місцевого самоврядування на підставі інформації, поданої до відповідних органів Казначейства.

3. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки 3343, здійснюється з цих рахунків до їхнього розподілу в межах залишку коштів.

1. Кошти, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Казначействі за субрахунком 3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ" Плану рахунків (далі - рахунок 3132) на ім'я бюджетних установ-розпорядників бюджетних коштів та/або їх відокремлених структурних підрозділів у розрізі кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація про надходження і повернення помилково або надміру зарахованих коштів на вищезазначені рахунки та/або перерахування коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ відображається на аналітичних рахунках, відкритих за субрахунком 7535 "Власні надходження бюджетних установ" Плану рахунків (далі - рахунки 7535).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 7535 відображає інформацію про власні надходження бюджетної установи (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих коштів та/або перерахування коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ) за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

2. Кошти, які надійшли протягом дня до спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету) на рахунки 3132, Казначейство відповідно до умов договорів про розрахунково-касове обслуговування, укладених між органами Казначейства та бюджетними установами, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховує на відповідні спеціальні реєстраційні рахунки бюджетних установ, відкриті за субрахунком 3431 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3431).

3. Операції з повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки 3132, здійснюються органами Казначейства на підставі платіжних доручень бюджетних установ у межах наявних залишків бюджетних коштів на відповідних рахунках у такому порядку:

кошти з відповідного рахунка 3431 (за умови наявності коштів за відповідним видом доходів) перераховуються на відповідний рахунок 3132;

з відповідного рахунка 3132 кошти перераховуються на рахунок одержувача коштів.

1. Кошти, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду місцевих бюджетів, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Казначействі за субрахунком 3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" Плану рахунків (далі - рахунок 3142) на ім'я бюджетних установ-розпорядників бюджетних коштів та/або їхніх відокремлених структурних підрозділів у розрізі кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація про надходження і повернення помилково або надміру зарахованих коштів на вищезазначені рахунки та/або перерахування коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ відображається на аналітичних рахунках, відкритих за субрахунком 7545 "Власні надходження бюджетних установ" Плану рахунків (далі - рахунки 7545).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 7545 відображає інформацію про власні надходження бюджетної установи (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих коштів та/або перерахування коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ) за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

2. Кошти, які надійшли протягом дня до спеціального фонду місцевих бюджетів (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджетів) на рахунки 3142, органи Казначейства відповідно до умов договорів про розрахунково-касове обслуговування, укладених між органами Казначейства та бюджетними установами, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховують (списують) на відповідні спеціальні реєстраційні рахунки бюджетних установ, відкриті за субрахунком 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів" Плану рахунків (далі - рахунок 3442).

У разі прийняття рішення відповідною місцевою радою про обслуговування коштів власних надходжень бюджетних установ у банках, кошти, які надійшли за день до спеціального фонду місцевих бюджетів (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджетів) на рахунки 3142, органи Казначейства на підставі платіжного доручення, поданого розпорядником бюджетних коштів, перераховують наступного робочого дня на банківські рахунки розпорядників коштів.

3. Операції з повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки 3142, здійснюються органами Казначейства на підставі платіжних доручень бюджетних установ у межах наявних залишків бюджетних коштів на відповідних рахунках у такому порядку:

кошти з відповідного рахунка 3442 (за умови наявності коштів за відповідним видом доходів) перераховуються на відповідний рахунок 3142;

з відповідного рахунка 3142 кошти перераховуються на рахунок одержувача коштів.

У разі прийняття рішення відповідною місцевою радою про обслуговування коштів власних надходжень бюджетних установ у банку, повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на відповідний рахунок 3142, здійснюється на підставі платіжного доручення розпорядника бюджетних коштів.

У випадку недостатності або відсутності поточних надходжень на відповідному рахунку 3142 для повернення коштів, розпорядник бюджетних коштів перераховує необхідну для повернення суму з відповідного банківського рахунка.

1. У Казначействі (центральний рівень) відкриваються аналітичні рахунки за відповідними субрахунками для зарахування платежів до державного бюджету, які зараховуються на центральному рівні. Обробка вищезазначених платежів здійснюється в установленому порядку.

2. Усі кошти, які надійшли протягом операційного дня на рахунки 3135, для акумулювання коштів державного бюджету в установленому порядку спрямовуються на здійснення витрат державного бюджету.

У Казначействі (центральний рівень) проводиться акумуляція коштів спеціального фонду державного бюджету, що надійшли на відповідні рахунки, відкриті за рахунком 3135 у розрізі видів надходжень, з подальшим перерахуванням у регламентованому режимі на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3231 за відомчою ознакою в розрізі видів доходів та за міжбюджетними трансфертами - в розрізі бюджетних програм.

Кошти, які надійшли на рахунки 3231 для здійснення безспірного списання коштів державного бюджету, відповідно до законодавства в установленому порядку спрямовуються на рахунки стягувачів.

3. Інформація про суми коштів загального фонду державного бюджету, отримана з рахунків 3135, відображається на аналітичних рахунках, відкритих у Казначействі за субрахунком позабалансового обліку 9721 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих" Плану рахунків (далі - рахунок 9721) у розрізі головних управлінь Казначейства та Казначейства (центральний рівень).

Кредитовий залишок на рахунках 9721 відображає інформацію про суми надходжень до загального фонду державного бюджету, отримані Казначейством, наростаючим підсумком з початку року.

У разі якщо Казначейство надає головним управлінням Казначейства та Казначейству (центральний рівень) підкріплення коштами для здійснення повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету, інформація про перерахування зазначених коштів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за субрахунком позабалансового обліку 9822 "Рахунок для обліку коштів, переданих як підкріплення для здійснення повернення надходжень" Плану рахунків, у розрізі головних управлінь Казначейства, Казначейства (центральний рівень).

4. Інформація про суми коштів спеціального фонду державного бюджету, отримана з аналітичних рахунків 3135, відображається на рахунках 9721, відкритих у Казначействі (центральний рівень) у розрізі головних управлінь Казначейства, Казначейства (центральний рівень) і за видами надходжень.

Кредитовий залишок на рахунках 9721 відображає інформацію про суми надходжень спеціального фонду державного бюджету, отримані Казначейством, наростаючим підсумком з початку року.

У разі якщо Казначейство надає головним управлінням Казначейства та Казначейству (центральний рівень) підкріплення коштами для здійснення повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету, інформація про перерахування зазначених коштів відображається на рахунках 9822, відкритих у розрізі головних управлінь Казначейства, Казначейства (центральний рівень) та видів надходжень.

1. Надходження коштів до загального та спеціального фондів державного бюджету в іноземній валюті зараховується на валютні рахунки, відкриті на ім'я Казначейства в уповноважених банках.

2. Щоденно, на підставі виписок із валютних рахунків Казначейства, отриманих від уповноважених банків, Казначейство відображає в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету гривневий еквівалент надходжень іноземної валюти за попередній операційний день на рахунках, відкритих в Казначействі відповідно до законодавства. Гривневий еквівалент надходжень в іноземній валюті розраховується за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату зарахування коштів на валютний рахунок Казначейства.

3. Кошти в іноземній валюті, належні до державного бюджету та зараховані на рахунки дипломатичних установ, які функціонують за кордоном, відображаються Казначейством у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету як надходження до загального та спеціального фондів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету на підставі відповідних документів Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України.

1. На підставі даних бухгалтерського обліку Казначейство формує:

Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями;

Звіт про виконання місцевих бюджетів за доходами;

Інформацію про надходження до державного бюджету окремих платежів у розрізі відомчих ознак (додаток 3);

Інформацію про надходження до місцевих бюджетів окремих платежів у розрізі відомчих ознак (додаток 4);

Інформацію про повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до державного бюджету, у тому числі бюджетне відшкодування податку на додану вартість (додаток 5);

Інформацію про повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів (додаток 6).

2. У перший робочий день місяця, наступного за звітним, Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями, складений у Казначействі, та консолідований Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями коригуються на суму гривневого еквівалента надходжень в іноземній валюті, яка надійшла в останній робочий день звітного місяця.

Уточнені Звіти про виконання місцевих бюджетів за доходами за останній робочий день місяця формуються Казначейством до 10 числа місяця, наступного за звітним.

Колонка 1:

1 група символів - повернуті кошти із загального фонду державного бюджету;

2 група символів - повернуті кошти із спеціального фонду державного бюджету, в тому числі власні надходження бюджетних установ;

3 група символів - повернуті кошти, що були розподілені між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, між державним та місцевими бюджетами;

4 група символів - повернуті кошти із загального фонду державного бюджету (повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії);

5 група символів - повернуті кошти із спеціального фонду державного бюджету (від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії);

6 група символів - повернуті кошти із загального фонду державного бюджету (платежі, що контролюються митними органами);

7 група символів - повернуті кошти із спеціального фонду державного бюджету (платежі, що контролюються митними органами).

Колонка 2:

1 - 7 групи символів - символи звітності.

Колонка 3:

1 - 3, 6 - 7 групи символів - коди класифікації доходів бюджету згідно з наказом Міністерства фінансів України від 14 січня 2011 року № 11 "Про бюджетну класифікацію";

4, 5 групи символів - коди надходжень від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії.

Колонка 4:

1 - 7 групи символів - повернуті суми за день;

Усього - загальні суми, повернуті за день за кожною з 7 груп символів.

Колонка 5:

1 - 7 групи символів - повернуті суми наростаючим підсумком з початку року;

Усього - загальні суми, повернуті наростаючим підсумком з початку року за кожною з 7 груп символів.

Колонка 1:

1 група символів - повернуті кошти із загального фонду місцевого бюджету;

2 група символів - повернуті кошти із спеціального фонду місцевого бюджету;

3 група символів - повернуті кошти, що були розподілені між рівнями бюджетів;

4 група символів - повернуті кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що були розподілені;

5 група символів - повернуті кошти із загального фонду місцевого бюджету (повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, залучених місцевими бюджетами під місцеві гарантії);

6 група символів - повернуті кошти із спеціального фонду місцевого бюджету (повернення бюджетних позичок).

Колонка 2:

1 - 6 групи символів - символи звітності.

Колонка 3:

1 - 4 групи символів - коди класифікації доходів бюджету згідно з наказом Міністерства фінансів України від 14 січня 2011 року № 11 "Про бюджетну класифікацію";

5, 6 групи символів - коди надходжень від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, залучених місцевими бюджетами під місцеві гарантії.

Колонка 4:

1 - 6 групи символів - повернуті суми за день;

Усього - загальні суми, повернуті за день за кожною з 6 груп символів.

Колонка 5:

1 - 6 групи символів - повернуті суми наростаючим підсумком з початку року;

Усього - загальні суми, повернуті наростаючим підсумком з початку року за кожною з 6 груп символів.