Про затвердження Змін та доповнень до Порядку відображення в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету операцій по річному заключенню рахунків

У зв'язку із запровадженням проміжної моделі переходу від відкриття асигнувань до погашення зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та з метою забезпечення завершення бюджетного року по виконанню державного бюджету і підведення його результатів

1. Затвердити Зміни та доповнення до Порядку відображення в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету операцій по річному заключенню рахунків, затвердженого наказом Державного казначейства України від 20.12.2004 N 219 (додаються).

2. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести ці Зміни та доповнення до Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

3. Органам Державного казначейства України забезпечити відображення операцій по річному закриттю рахунків у бухгалтерському обліку по виконанню державного бюджету з урахуванням внесених змін та доповнень.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Чечуліну О.О., начальників Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

1. Абзац перший Порядку відображення в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету операцій по річному заключенню рахунків (далі - Порядок) викласти у такій редакції:

"Для підведення результату виконання державного бюджету по завершенню бюджетного року органами Державного казначейства України проводяться операції по закриттю рахунків. Закриття рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання державного бюджету визначається Державним казначейством України (на центральному рівні).

Обов'язковою умовою виконання органами Державного казначейства України операцій по закриттю рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів державного бюджету залишків на рахунках розділу 35 Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

За умови наявності цих залишків бюджетних коштів вони повинні бути перераховані залежно від причини їх утворення, а саме:

- кошти, що надійшли за КЕКВ 0000, спрямовуються у дохід державного бюджету, якщо це касові видатки, проведені у минулих бюджетних періодах;

- кошти, що надійшли за КЕКВ 0000, зараховуються на відповідний КЕКВ, за яким проводились видатки в поточному році, з одночасним відображенням інформації на рахунках 907 групи.

Операції по річному закриттю рахунків відображаються такими бухгалтерськими проведеннями".

2. У тексті цього Порядку:

- слова "управління Державного казначейства" у всіх відмінках замінити словами "Головне управління Державного казначейства України" у відповідних відмінках;

- слово "управління" у всіх відмінках замінити словами "Головне управління" у відповідних відмінках;

- назву рахунків 8111 "Асигнування загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету" та 8112 "Асигнування спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету" замінити на "Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків" та "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків" відповідно.

3. У частині "В Головних управліннях Державного казначейства України":

3.1. У пункті 3 підрозділу "Операції по заключенню рахунків управлінського обліку" розділу I "Загальний фонд" слово "асигнувань" замінити словом "коштів".

3.2. Пункт 4 підрозділу "Операції по заключенню рахунків управлінського обліку" розділу I "Загальний фонд" виключити.

У зв'язку з цим пункти 5 - 9 вважати відповідно пунктами 4 - 8.

3.3. Пункт 3 підрозділу "Операції по заключенню рахунків позабалансового обліку" розділу I "Загальний фонд" викласти у такій редакції:

"3. Дебетове або кредитове сальдо, що склалося за позабалансовим рахунком 9231 "Асигнування на взяття зобов'язань по загальному фонду державного бюджету" на кінець бюджетного року, закривається у кореспонденції з рахунком 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку".

3.4. Підрозділ "Операції по заключенню рахунків позабалансового обліку" розділу I "Загальний фонд" доповнити пунктом 6 такого змісту:

"6. На суму залишків на рахунках, призначених для обліку відкритих асигнувань:

а також:

3.5. У пункті 3 підрозділу "Операції по заключенню рахунків управлінського обліку" розділу II "Спеціальний фонд" слово "асигнувань" замінити словом "коштів".

3.6. Пункт 4 підрозділу "Операції по заключенню рахунків управлінського обліку" розділу II "Спеціальний фонд" виключити.

У зв'язку з цим пункти 5 - 9 вважати відповідно пунктами 4 - 8.

3.7. Пункт 3 підрозділу "Операції по заключенню рахунків позабалансового обліку" розділу II "Спеціальний фонд" викласти у такій редакції:

"3. Дебетове або кредитове сальдо, що склалося за позабалансовим рахунком 9232 "Асигнування на взяття зобов'язань по спеціальному фонду державного бюджету" на кінець бюджетного року, закривається у кореспонденції з рахунком 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку".

3.8. Підрозділ "Операції по заключенню рахунків позабалансового обліку" розділу II "Спеціальний фонд" доповнити пунктом 6 такого змісту:

"6. На суму залишків на рахунках, призначених для обліку відкритих асигнувань:

а також:

4. У частині "В Державному казначействі України":

4.1. У пункті 2 підрозділу "Операції по заключенню рахунків позабалансового обліку" розділу I "Загальний фонд" назву рахунків 9131 "Поточні призначення з державного бюджету за планом асигнувань" та 9132 "Зведені поточні призначення з державного бюджету за планом асигнувань" замінити на "Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань" та "Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань" відповідно.

4.2. Пункт 3 підрозділу "Операції по заключенню рахунків позабалансового обліку" розділу I "Загальний фонд" викласти у такій редакції:

"3. Дебетове або кредитове сальдо, що склалося за позабалансовим рахунком 9231 "Асигнування на взяття зобов'язань по загальному фонду державного бюджету" на кінець бюджетного року, закривається у кореспонденції з рахунком 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку".

4.3. Пункт 6 підрозділу "Операції по заключенню рахунків позабалансового обліку" розділу I "Загальний фонд" доповнити проведенням:

4.4. Абзац перший пункту 8 підрозділу "Операції по заключенню рахунків бюджетного обліку" розділу II "Спеціальний фонд" викласти у такій редакції:

"8. На суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з державного бюджету, віднесених на результат виконання спеціального фонду державного бюджету".

4.5. У пункті 4 підрозділу "Операції по заключенню рахунків управлінського обліку" розділу II "Спеціальний фонд" рахунок 8921 "Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку" замінити рахунком 8911 "Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку".

4.6. Пункт 3 підрозділу "Операції по заключенню рахунків позабалансового обліку" розділу II "Спеціальний фонд" викласти у такій редакції:

"3. Дебетове або кредитове сальдо, що склалося за позабалансовим рахунком 9232 "Асигнування на взяття зобов'язань по спеціальному фонду державного бюджету" на кінець бюджетного року, закривається у кореспонденції з рахунком 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку".

4.7. Пункт 6 підрозділу "Операції по заключенню рахунків позабалансового обліку" розділу II "Спеціальний фонд" доповнити проведенням:

5. Примітку до цього Порядку виключити.

6. Останній абзац цього Порядку викласти у такій редакції:

"Кредитові залишки, які склалися на рахунках розділу 94 "Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів" не закриваються, а переносяться на відповідні рахунки наступного бюджетного року.

Кредитове сальдо, що склалося на рахунках розділу 95 "Розрахункові документи, не оплачені в строк" на кінець бюджетного року закривається у кореспонденції з рахунком 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку". У наступному бюджетному періоді рахунки цього розділу відкриваються тільки на підставі інформації, поданої відповідними органами стягнення".

7. Додаток до Порядку відображення в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету операцій по річному заключенню рахунків "Інформація про суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів державного бюджету, на які проведено заключення рахунків" викласти у новій редакції (додається).

Зазначена інформація подається Департаменту бухгалтерського обліку операцій державного бюджету у вигляді файла NNNN.doc (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Державного казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQK.doc - Головного управління Державного казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі. Дата надання форм буде повідомлена додатково.

Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Державного казначейства України.