- Громадянка "А" є безробітною, не є засновником підприємств, не є суб'єктом підприємницької діяльності;
- Компанія "А" є будівельною компанією. При цьому, у відкритих джерелах інформації відсутня інформація щодо діяльності Компанії "А" (наявність будівельних майданчиків, техніки та інших активів тощо);
- предметом договору купівлі - продажу цінних паперів, на виконання умов якого Торговцем цінними паперами повинні були перераховані кошти на користь Громадянки "А", є векселі, а не акції;
- акції, емітовані Компанією "А" мають ознаки фіктивності. Так, ціна 1 акції складає 4,3 грн. і перевищує номінальну вартість в понад 4 рази;
- зважаючи на стагнацію будівельного ринку України в 2010 році та відсутність інформації щодо діяльності Компанії "А", вартість акцій є явно завищеною.
4.2.3. Використання фінансової допомоги
Групою підприємств з ознаками "фіктивності" на рахунки, відкриті у банківській установі К перераховувались значні суми коштів, які в подальшому знімались готівкою двома фізичними особами, як фінансова допомога.
Місцезнаходження банківської установи, де знімалась готівка не відповідає області проживання цих двох громадян, що її знімають.
Використання фінансової допомоги у діяльності "конвертаційного центру"
Фізичні особи не декларували доходів від будь-яких видів діяльності та не входили до керівного та засновницького складу юридичних осіб, а також не були посадовими особами суб'єктів господарської діяльності.
4.3. Різновиди способів переведення безготівкових коштів у готівку
Важливим елементом схем переведення безготівкових коштів у готівку є предмет фінансової операції, який власне може різнитися як під час переказів між банківськими рахунками учасників схем, так і безпосередньо в операції з переведення безготівкових коштів у готівку. Зокрема:
• для юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців характерне:
- зняття коштів для закупівлі товарів, послуг, робіт, зокрема сільськогосподарської продукції;
- зняття коштів на господарські або адміністративні потреби;
- зняття підприємницького доходу;
- зняття коштів для придбання цінних паперів у фізичних осіб;
- видача готівкою позики/фінансової допомоги працівникам;
• для фізичних осіб характерне:
- внесення та зняття власних заощаджень;
- видача готівкою позики/фінансової допомоги.
Класичною схемою переведення безготівкових коштів у готівку є здійснення видачі готівки під виглядом торгівельних операцій, що дозволяє оперативно та не привертаючи додаткової уваги перетворити безготівкові кошти підприємства у готівку під виглядом звичайних господарських операцій.
Так, кошти знімаються під виглядом закупівлі сільськогосподарської продукції. Така продукція, як правило, закуповується в індивідуальних сільських господарств у віддалених регіонах. Перевіряти закупівлі на невеликі суми у великої кількості господарств для контролюючих органів виявляється досить непростою справою. При цьому, продукція має нетривалий термін зберігання та може бути списана з огляду на прострочення терміну.
Має місце ще один спосіб швидкого та оперативного переведення безготівкових коштів у готівку - для закупівлі під звіт малоцінних товарів, для розрахунку за спожиту електроенергію, для відрядження.
Використання фіктивного постачання товарів, надання послуг чи робіт є досить поширеною схемою, відповідно до якої договори про купівлю-продаж товарів, послуг чи робіт вважаються такими, що поставлені або надані, проте насправді інформація фактично не підтверджується.
Подолання певних обмежень можливе шляхом перерахування коштів на рахунок фізичної особи-підприємця, який є платником єдиного податку. Оскільки такі фізичні особи сплачують лише фіксовану ставку податку, вони можуть здійснювати переведення безготівкових коштів у готівку в якості доходу або прибутку від підприємницької діяльності.
У випадку використання суб'єктів господарювання з ознаками фіктивності та підставних осіб досить поширеним явищем є використання уповноважених осіб, які за довіреністю діють від імені юридичних осіб та підприємців - фізичних осіб, а також від імені фізичних осіб, здійснюють управління банківськими рахунками та використання уповноважених на зняття коштів для закупівлі товарів, робіт та послуг.
Як вже зазначалося раніше, у схемах переведення безготівкових коштів у готівку часто використовуються фізичні особи, що дозволяє уникнути додаткової необхідності у реєстрації суб'єктів господарювання у державних органах та звітуванні про здійснені господарські операції. Зняття готівки здійснюється під виглядом власних заощаджень з поточних рахунків, а також карткових рахунків.
Особливу увагу привертають фінансові операції, пов'язані зі зняттям готівки фізичними особами для оплати цінних паперів за готівку, що часто використовується у випадках, якщо необхідно перевести у готівку значні суми безготівкових коштів.
Слід зазначити, що для переведення коштів у готівку можуть використовуватись не тільки поточні рахунки, але й також карткові рахунки, які дозволяють їх власникам здійснювати фінансові операції з необмеженою частотою та в різних банківських установах, а головне - на суми незначних розмірів.
З метою оплати поточних адміністративних видатків або оперативного доступу до коштів у будь-якому регіоні, де компанії здійснюють закупівлю товарів, можливе відкриття корпоративних карткових рахунків, які використовуються за необхідністю. Кошти знімаються під виглядом оплати палива або закупівлі сільськогосподарської продукції.
Можливий сценарій, коли відкриваються зарплатні картки на неіснуючих працівників фіктивної компанії, здійснюються значні та систематичні перерахування на дані карткові рахунки, які в подальшому переводяться у готівку через банківські банкомати. З урахуванням ліміту встановленого на зняття коштів через банкомати, операції проводяться через каси банків з використанням банківських терміналів.
4.3.1. Зняття готівки фізичною особою - підприємцем для закупівлі промислових товарів
На рахунок фізичної особи - підприємця "Ф" надходили кошти від п'яти суб'єктів господарювання, інформація по яких вже передавалася до правоохоронних органів України в узагальнених матеріалах.
Переведення безготівкових коштів у готівку під виглядом закупівлі промислових товарів
Кошти, що надійшли, знімалися готівкою для розрахунків з фізичними особами - підприємцями за договорами поставки промислових товарів.
Фізичні особи - підприємці, з якими здійснювались розрахунки готівкою, не декларували доходи та не сплачували податки.
Загальна сума знятої готівки склала 32 млн. гривень.
При цьому, фізична особа - підприємець "Ф", протягом року мав незначні доходи, а суб'єкти господарювання, від яких надходили кошти на рахунок фізичної особи - підприємця "Ф", мали ознаки фіктивності.
4.3.2. Зняття готівки фізичними особами під виглядом оплати праці та стипендій
Громадянин "К" придбав підприємства "Т" і "О" з метою створення так званого "конвертаційного центру". Для цього він за допомогою системи "клієнт-банк" перераховував кошти, які надходили на рахунки "Т" і "О", на користь приватних підприємців "Н", "Д", "З" та маючи отримані від них довіреності знімав готівку для передачі посереднику.
Переведення безготівкових коштів у готівку під виглядом оплати праці та стипендій
Грошові кошти на великі суми надходили від значної групи контрагентів, розташованих в різних регіонах України, на користь шістьох підприємств "З", "Р", "М" та "С", а також "Т" і "О", рахунки яких відкрито в одному банку Банк "В", із різними призначеннями платежів (за матеріали, послуги, обладнання, продукти, за комп'ютерну техніку, засоби мобільного зв'язку, за векселя, товарно-матеріальні цінності, побутову техніку тощо).
В подальшому, отримані підприємствами грошові кошти, перераховувались на користь трьох суб'єктів підприємницької діяльності-фізичних осіб, рахунки яких також відкрито в Банку "В", в якості оплати та погашення векселів, надання фінансової допомоги.
За короткий період часу, готівкові кошти знімались з цих рахунків із призначеннями платежів - "видача на виплати пов'язані з оплатою праці та стипендій".
Після того, як готівкові кошти було знято, рахунки приватних підприємців було закрито.
Підприємства "З", "Р", "М" та "С", а також "Т" і "О" мали ознаки фіктивності, використовували при розрахунках такі ризиковані боргові інструменти як векселі. Дані підприємства проводили безтоварні операції.
Постановами судів діяльність підприємств "Т" та "О" припинено.
Фізичні особи "Т", "Р", "К" отримували значні готівкові кошти через касу банку, розташованого в м. Києві (проживаючи при цьому в Херсонській області), в якості оплати праці та стипендій, хоча офіційно не були працевлаштовані, оскільки не отримували доходів як фізичні особи, не декларували валових доходів як суб'єкти підприємницької діяльності, не були учасниками юридичних осіб.
Приватні підприємці "Н", "Д", "З", а також Громадянин "К" у даний період були фігурантами інших кримінальних справ, а приватні підприємці "Н", "Д", підприємство "О" фігурували в рамках іншого розслідування.
Правоохоронними органами було проведено виїмку документів клієнтів Банку "В" приватних підприємців, а Національним банком України відкликана банківська ліцензія Банку "В" та ініційована процедура ліквідації банку.
4.3.3. Зняття готівки під видом закупівлі сільськогосподарської продукції уповноваженою особою за довіреністю
Виявлено схему використання фізичної особи - підприємця "К" для переведення безготівкових коштів у готівку у значних розмірах.
Переведення безготівкових коштів у готівку під виглядом закупівлі сільськогосподарської продукції
На рахунку юридичної особи "А" акумулювались безготівкові кошти від ряду підприємств з різним призначенням платежів.
В подальшому частина цих коштів перераховувалась на рахунок фізичної особи - підприємця "К".
Кошти, що надійшли, зняті готівкою на закупівлю сільськогосподарської продукції особою, яка діяла за дорученням фізичної особи - підприємця "К", фізичною особою - підприємцем "Е".
Загальна сума знятої готівки склала 23 млн. гривень.
При цьому, фізична особа - підприємець "К", працюючи за спрощеною системою оподаткування набирав максимальний валовий дохід, переходив на загальну систему оподаткування та в подальшому декларував нульові валові доходи.
Юридична особа "А" раніше була об'єктом дослідження та інформація про неї передавалась у складі узагальнених матеріалів до правоохоронних органів.
4.3.4. Зняття готівки через банківські термінали фізичними особами
Виявлено, що за участю фізичних осіб - нерезидентів працювала налагоджена циклічна схема по переведенню безготівкових коштів у готівку через банківські термінали.
Переведення безготівкових коштів у готівку з використанням карткових рахунків
Фірма "Б" акумулювала на своєму рахунку кошти у вигляді погашення векселів у сумі 647,1 млн.грн., після чого кошти було перераховано на рахунки трьох фізичних осіб - нерезидентів та зняті готівкою через банківські термінали.
В подальшому, нове підприємство ТОВ "С" почало проводити аналогічні операції.
Загальна сума знятої готівки 859,6 млн.грн. Кошти отримувались сумами кратними 0,9 млн.грн. з карткових рахунків.
Підприємства, задіяні в даній схемі, мали незначні статутні фонди, зареєстровані одноособово, при мільйонних оборотах декларували мізерні доходи та сплачували мізерні податки.
Засновник та керівник ТОВ "Б" є громадянином іншої країни.
Директор ТОВ "С" є громадянином України та зареєстрований за однією адресою із фізичними особами - нерезидентами, якими здійснювалось зняття готівки.
Фізичні особи - нерезиденти, які знімали готівкові кошти, на території країни реєстрації активної діяльності не здійснювались, нерухомості та автомобілів на даних осіб не зареєстровано.
Згідно з наданою підрозділом фінансової розвідки іншої країни інформацією, Громадянин "Д", який є братом фізичних осіб - нерезидентів, які знімали готівкові кошти, є "кримінальним авторитетом" та був засуджений у іноземній країні. На даний момент він утримується під вартою.
4.3.5. Зняття готівки фізичною особою під виглядом придбання цінних паперів (акцій та облігацій)
Встановлено схему руху грошових коштів, що дозволяє переводити безготівкові кошти в готівку з використанням акцій фіктивних акціонерних товариств.
Переведення безготівкових коштів у готівку під виглядом придбання цінних паперів у фізичної особи
За три місяці, з рахунку Громадянки "Р", відкритого в відділенні банку м. Київ, було знято через касу готівкових коштів на загальну суму 474,2 млн.грн.
Кошти, отримані ТОВ "А" від першої групи підприємств (Київська, Одеська, Харківська, Вінницька та Сумська області) в якості оплати за акції та векселі, в подальшому перераховувались на користь ТОВ "Д", яке, у свою чергу, разом із коштами, отриманими від другої групи підприємств (Київська, Луганська та Івано-Франківська області), перераховувало їх на рахунок Громадянки "Р" в якості оплати за акції, які містять ознаки "фіктивності", та облігації. В подальшому, зазначені безготівкові кошти з рахунку Громадянки "Р", відкритого в банківській установі м. Києва, знімалися нею особисто готівкою через касу банку з метою придбання зазначених вище акцій, що містять ознаки "фіктивності" та облігацій.
ТОВ "А" має одноосібний засновницько-посадовий склад. Доходи та податки не декларувались та не сплачувались.
ТОВ "Д" має одноосібний засновницько-посадовий склад, незначний статутний фонд, сплачує мізерні податки. Доходи не декларувались та не сплачувались.
Громадянка "Р" не є суб'єктом підприємницької діяльності. Доходи за основним місцем роботи не декларувались.
РОЗДІЛ V. ВИКОРИСТАННЯ ГОТІВКИ У ВІДМИВАННІ ЗЛОЧИННИХ ДОХОДІВ
Кошти отримані злочинним шляхом можуть бути інтегровані у фінансову систему під виглядом легальних операцій, зокрема шляхом:
• внесення коштів готівкою до статутних капіталів суб'єктів господарювання;
• внесення засновниками або посадовими особами фінансової допомоги готівкою на рахунки суб'єктів господарювання;
• внесення коштів готівкою на депозитні рахунки суб'єктів господарювання або фізичних осіб з подальшим зняттям їх того самого або наступного дня;
• внесення коштів готівкою на депозитні рахунки суб'єктів господарювання або фізичних осіб та переуступлення права на їх одержання за банківськими кредитними угодами;
• внесення коштів готівкою на ощадні рахунки суб'єктів господарювання або фізичних осіб з випуском ощадних сертифікатів на пред'явника;
• внесення коштів готівкою на рахунки обліку заборгованості за банківськими кредитами суб'єктам господарювання.
Нижче наведено приклади розслідувань, пов'язаних з відмиванням злочинних доходів шляхом використання готівки.
5.1. Внески до статутних капіталів
При здійсненні аналізу фінансових операцій встановлено, що Громадянином "С" проводились операції із внесення коштів до статутних фондів підконтрольних підприємств готівкою на значні суми.
Крім того, Громадянином "С" надавались позики Громадянам "Л" та "Р", які останні в подальшому вносили на користь ТОВ "А" як поповнення статутного фонду.
ТОВ "К" та ТОВ "А" отримані кошти спрямовувались на придбання нерухомості, яка розташована в інших містах.
Відмивання злочинних доходів шляхом внесків до статутного капіталу готівкою з подальшим придбанням нерухомості
Встановлено, що ТОВ "К" та ТОВ "А" зареєстровані за однією адресою.
При цьому Громадянин "С" зареєстрований як суб'єкт підприємницької діяльності та задекларував незначні доходи, розмір яких не відповідає обсягу здійснених ним внесків до статутного капіталу.
5.2. Пайові внески на користь суб'єкта господарювання
При здійсненні аналізу фінансових операцій, встановлено, що низкою новостворених підприємств, які зареєстровані в одному місті, протягом одного дня в одній банківській установі проводились операції з внесення коштів через каси банківських установ у вигляді пайових внесків готівкою на значні суми.
Зазначені кошти одразу перераховано на користь ТОВ "Д" та ТОВ "К" у вигляді оплати за нерухомість.
В свою чергу, ТОВ "Д" та ТОВ "К" кошти того ж дня перераховано на користь Інвестиційної компанії "Н" за векселі, які мали ознаки фіктивності.
Відмивання злочинних доходів шляхом пайових внесків готівкою з подальшим придбанням нерухомості
Встановлено, що ТОВ "М" та ТОВ "Ш" зареєстровані за однією адресою.
ТОВ "Д" має одноосібний засновницько-посадовий склад.
5.3. Отримання кредитів під заставу депозитних вкладів
При здійсненні аналізу фінансових операцій виявлено сукупність пов'язаних між собою фінансових операцій, які можуть бути пов'язані з відмивання злочинних доходів з використанням готівки.
Громадянами "А" та "В" внесено на депозитні рахунки в одній банківській установі по 20 млн.грн.
В той же день Громадянами "С" і "Д" було отримано готівкою кредитні кошти в тій же банківській установі в сумах по 20 млн.грн.
Зазначені кошти того ж дня були внесені Громадянами "С" і "Д" готівкою у якості дострокового повернення кредиту.
Громадянами "А" та "В" також у той же день було отримано готівкою по 20 млн.грн. кожним у якості дострокового повернення суми депозиту.
Відмивання злочинних доходів шляхом кредитно-депозитних операцій з готівкою
Громадянин "А" за інформацією Міністерства внутрішніх справ України значився як особа, яка знаходиться у місцях позбавлення волі.
Громадянин "В" раніше скоїв правопорушення, пов'язане з обігом наркотичних засобів.
Громадяни "С" і "Д" були пов'язаними особами (співзасновники 2 підприємств).
5.4. Переміщення готівкової валюти за межі України
За інформацією правоохоронного органу України, організованою злочинною групою, до складу якої входили декілька фізичних осіб - резидентів та нерезидентів України, налагоджено канали незаконного вивезення іноземної валюти готівкою за кордон.
Відповідно до одержаної інформації, протягом певного періоду за межі України систематично здійснювалось перевезення іноземної валюти авіатранспортом в значних розмірах (кілька мільйонів доларів США за одне перевезення).
Джерелом походження коштів були перекази від компанії-нерезидента на користь учасників групи в Україні, які в подальшому в повному обсязі знімались готівкою.
За інформацією підрозділу фінансової розвідки країни, де зареєстровано компанію-нерезидента, остання була компанією-оболонкою, яка використовувалася у злочинній діяльності.
Систематичне вивезення злочинних доходів у іноземній валюті фізичними особами до інших країн (кеш-кур'єри)
Крім того, учасниками групи проводилось внесення готівкової валюти на рахунки іншої української банківської установи з її подальшим зняттям.
Зазначені операції проводились з метою отримання довідок про залишки коштів на рахунках (для підтвердження джерел походження коштів при перетині митного кордону України) та подальшого вивезення авіатранспортом готівкових коштів за межі України.
РОЗДІЛ VI. ВИСНОВКИ
Враховуючи прагнення злочинців ефективно приховувати походження злочинних доходів та водночас зберігати свої активи в найбільш ліквідній формі, готівка безперечно набуває широкого розповсюдження в схемах відмивання злочинних доходів.
В умовах достатньо значного обсягу готівки в економіці, яка в тих чи інших масштабах природно використовується юридичними або фізичними особами з огляду на характер та специфіку їх діяльності, виявлення та протидія відмиванню злочинних доходів з використанням готівки стає вкрай складним завданням.
Складність такого завдання також підтверджується й тим фактом, що обіг безготівкових коштів більше контролюється зі сторони органів державної влади аніж обіг готівки.
З урахуванням вищезазначеного, а також того факту, що лише незначна частина готівки перебуває у постійному обігу, основна увага зосереджується на виявленні в першу чергу операцій, пов'язаних з систематичним переведенням безготівкових коштів у готівку через каси банківських установ, та припиненням діяльності "конвертаційних центрів".
Слід також зазначити, що зважаючи на постійне впровадження законодавчих обмежень та посилення контролю фінансової системи зі сторони органів державної влади, злочинці розробляють нові або вдосконалюють існуючі схеми відмивання злочинних доходів, переслідуючи мету надати протизаконним фінансовим операціям якнайбільш легального вигляду.
В той же час, як на рівні органів державної влади, так й на рівні суб'єктів первинного фінансового моніторингу, постійно впроваджуються нові та вдосконалються наявні методи та підходи до виявлення схем відмивання злочинних доходів.