ДЕРЖАВНА КАЗНАЧЕЙСЬКА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАКАЗ
| 25.08.2020 № 213 |
Про внесення змін до Методичних рекомендацій щодо формування органами Державної казначейської служби України форм фінансової звітності
На виконання статті 56 Бюджетного кодексу України, частини другої статті 6 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", відповідно до Положення про Державну казначейську службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 квітня 2015 року № 215, та з метою удосконалення порядку формування органами Державної казначейської служби України форм фінансової звітності про виконання бюджетів
НАКАЗУЮ:
1. У Розділі IV "Порядок заповнення та строки подання органами Казначейства фінансової звітності та зведених показників консолідованої фінансової звітності про виконання місцевих бюджетів" Методичних рекомендацій щодо формування органами Державної казначейської служби України форм фінансової звітності , затверджених наказом Державної казначейської служби України від 25 січня 2019 року № 28 (далі - Методичні рекомендації), внести такі зміни:
1) абзац другий пункту 2 вилучити;
2) у абзаці четвертому пункту 8 слова та знаки "у паперовому (у розрізі бюджетів областей та міста Києва) та" вилучити.
3) після абзацу шостого пункту 17 доповнити абзацами такого змісту:
"4290 "Інші зміни в капіталі" відображаються зміни, які вплинули на фінансовий результат на кінець звітного року;
4300 "Разом змін у капіталі" відображається підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період, що визначається як сума всіх змін, відображених у статтях 4200 "Профіцит/дефіцит за звітний період" та 4290 "Інші зміни в капіталі";".
2. Додатки 1, 3 та 4 до Методичних рекомендацій викласти у новій редакції , що додаються.
3. Департаменту консолідованої звітності (Шамрай Галина) та органам Державної казначейської служби України складати і подавати фінансову звітність та консолідовану фінансову звітність про виконання державного та місцевих бюджетів, зведені показники консолідованої фінансової звітності головних розпорядників коштів державного бюджету та місцевих бюджетів, зведені показники консолідованої фінансової звітності бюджетів та органів фондів загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування відповідно до цього наказу починаючи зі звіту за III квартал 2020 року.
4. Самостійним структурним підрозділам апарату Державної казначейської служби України та головним управлінням Державної казначейської служби України в областях та м. Києві здійснити відповідні заходи щодо виконання вимог цього наказу.
5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України в областях та м. Києві.
| Голова | Т. Слюз |
Додаток 1
до Методичних рекомендацій
щодо формування органами
Державної казначейської
служби України
форм фінансової звітності
РЕКОМЕНДАЦІЇ
зі співставлення субрахунків бухгалтерського обліку про виконання бюджетів доходів та витрат з кодами бюджетної класифікації
| Субрахунок бухгалтерського обліку | Доходи та витрати за бюджетною класифікацією |
| Доходи за обмінними операціями | |
| 7131 "Доходи державного бюджету від наданих послуг", 7141 "Доходи місцевого бюджету від наданих послуг" | 22010000 "Плата за надання адміністративних послуг" |
| 7231 "Доходи державного бюджету від продажу майна", 7241 "Доходи місцевого бюджету від продажу майна" | 30000000 "Доходи від операцій з капіталом (крім 34000000)", 24010000 "Кошти від реалізації майна, конфіскованого за рішенням суду (крім за вчинення корупційного та пов'язаного з корупцією правопорушення)", 24040000 "Кошти від реалізації надлишкової космічної техніки військового та подвійного призначення", 24050000 "Кошти від реалізації надлишкового озброєння, військової та спеціальної техніки, нерухомого військового майна Збройних Сил України та інших утворених відповідно до законів України військових формувань, правоохоронних органів та інших державних органів" |
| 7331 "Фінансові доходи державного бюджету", 7341 "Фінансові доходи місцевого бюджету" | 24110000 "Доходи від операцій з кредитування та надання гарантій", 21040000 "Плата за розміщення тимчасово вільних коштів державного бюджету", 21050000 "Плата за розміщення тимчасово вільних коштів місцевих бюджетів", 21010000 "Частина чистого прибутку (доходу) державних або комунальних унітарних підприємств та їх об'єднань, що вилучається до відповідного бюджету, та дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки) господарських товариств, у статутних капіталах яких є державна або комунальна власність" |
| 7431 (7441) "Інші доходи за обмінними операціями" | 24160000 "Концесійні платежі" |
| Доходи за необмінними операціями | |
| 7531 (7541) "Податкові надходження" | 10000000 "Податкові надходження", 34000000 "Податки на фінансові операції та операції з капіталом" |
| 7532 (7542) "Неподаткові надходження (крім власних надходжень бюджетних установ)" | 20000000 "Неподаткові надходження" (крім 21010000, 21040000, 21050000, 22010000, 24010000, 24040000, 24050000, 24110000, 24160000, 25000000) |
| 7535 (7545) "Власні надходження бюджетних установ" | 25000000 "Власні надходження бюджетних установ" |
| 7533 (7543) "Трансферти" | 40000000 "Офіційні трансферти" |
| 7534 (7544) "Інші доходи за необмінними операціями" | 50000000 "Цільові фонди" |
| Умовні доходи | |
| 7631 "Надходження до державного бюджету від повернення бюджетних кредитів", 7641 "Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів" | 4120 "Повернення внутрішніх кредитів", 4121 "Повернення кредитів органами державного управління інших рівнів", 4122 "Повернення кредитів підприємствами, установами, організаціями", 4123 "Повернення інших внутрішніх кредитів", 4220 "Повернення зовнішніх кредитів" |
| 7632 "Надходження до державного бюджету від операцій з фінансування", 7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування" | 401000 "Запозичення", 500000 "Надходження від приватизації державного майна", 601100 "Повернення бюджетних коштів з депозитів, надходження внаслідок продажу/пред'явлення цінних паперів", 602300 "Інші розрахунки", 603000 "Фінансування за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку" |
| Витрати за обмінними операціями | |
| 8031 (8041) "Витрати на оплату праці" | 2110 "Оплата праці" |
| 8032 (8042) "Відрахування на соціальні заходи" | 2120 "Нарахування на оплату праці" |
| 8033 (8043) "Матеріальні витрати" | 2210 "Предмети, матеріали, обладнання та інвентар", 2220 "Медикаменти та перев'язувальні матеріали", 2230 "Продукти харчування", 2240 "Оплата послуг (крім комунальних)", 2260 "Видатки та заходи спеціального призначення", 2270 "Оплата комунальних послуг та енергоносіїв" |
| 8331 "Фінансові витрати державного бюджету", 8341 "Фінансові витрати місцевого бюджету" | 2410 "Обслуговування внутрішніх боргових зобов'язань", 2420 "Обслуговування зовнішніх боргових зобов'язань" |
| 8431 (8441) "Інші витрати за обмінними операціями" | 2250 "Видатки на відрядження", 2280 "Дослідження і розробки, окремі заходи по реалізації державних (регіональних) програм", 3110 "Придбання обладнання і предметів довгострокового користування", 3120 "Капітальне будівництво (придбання)", 3130 "Капітальний ремонт", 3140 "Реконструкція та реставрація", 3150 "Створення державних запасів і резервів", 3160 "Придбання землі та нематеріальних активів", 3210 "Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям)" |
| Витрати за необмінними операціями | |
| 8531 (8541) "Трансферти" | 2600 "Поточні трансферти", 2700 "Соціальне забезпечення", 3220 "Капітальні трансферти органам державного управління інших рівнів", 3230 "Капітальні трансферти урядам іноземних держав та міжнародним організаціям", 3240 "Капітальні трансферти населенню" |
| 8532 (8542) "Інші витрати за необмінними операціями" | 2800 "Інші поточні видатки" |
| Умовні витрати | |
| 8631 "Витрати державного бюджету за операціями з надання кредитів", 8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів", 8644 "Надання кредитів з рахунків, відкритих в банках" | 4110 "Надання внутрішніх кредитів", 4111 "Надання кредитів органам державного управління інших рівнів", 4112 "Надання кредитів підприємствам, установам, організаціям", 4113 "Надання інших внутрішніх кредитів", 4210 "Надання зовнішніх кредитів" |
| 8632 "Витрати державного бюджету за операціями з фінансування", 8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування" | 402000 "Погашення", 601200 "Розміщення бюджетних коштів на депозитах, придбання цінних паперів", 602300 "Інші розрахунки", 603000 "Фінансування за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку" |
| Заступник директора департаменту - начальник відділу методології казначейського обслуговування бюджетів за видатками та інших клієнтів | Х. Харпола |
Додаток 3
до Методичних рекомендацій
щодо формування органами
Державної казначейської
служби України
форм фінансової звітності
РЕКОМЕНДАЦІЇ
щодо заповнення фактичних сум виконання розділу III форми № 2-дс "Звіт про фінансові результати"
III. ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТУ (КОШТОРИСУ)*
| № з/п | Назва рядка | Код рядка | Код доходів та витрат за бюджетною класифікацією | Субрахунки відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі , затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2013 № 1203, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.01.2014 за № 161/24938 | |
| Державний бюджет | Місцеві бюджети | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| ДОХОДИ | - | - | - | - | |
| 1 | Податкові надходження | 2530 | 10000000, 34000000 | 7531 | 7541 |
| 2 | Неподаткові надходження | 2540 | 2000000 (крім 21010000, 21040000, 21050000, 22010000, 24010000, 24040000, 24050000, 24110000, 24160000) | 7532, 7535 | 7542, 7545 |
| Сума рядків (2541; 2542; 2543; 2544) | |||||
| 3 | Доходи від власності та підприємницької діяльності | 2541 | 21000000 (крім 21010000, 21040000, 21050000) | 7532 | 7542 |
| 4 | Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної господарської діяльності | 2542 | 22000000 (крім 22010000) | 7532 | 7542 |
| 5 | Інші неподаткові надходження | 2543 | 24000000 (крім 24010000, 24040000, 24050000, 24110000, 24160000) | 7532 | 7542 |
| 6 | Власні надходження бюджетних установ | 2544 | 25000000 | 7535 | 7545 |
| 7 | Доходи від операцій з капіталом | 2550 | 30000000 (крім 34000000), 24010000, 24040000, 24050000 | 7231 | 7241 |
| 8 | Офіційні трансферти, з них: | 2560 | 40000000 | 7533 | 7543 |
| 9 | від органів державного управління | 2561 | 41010000, 41020000, 41030000, | 7533 | 7543 |
| 10 | Цільові фонди | 2570 | 50000000 | 7534 | 7544 |
| 11 | Надходження державних цільових фондів | 2580 | - | - | - |
| 12 | Надходження Пенсійного фонду України | 2581 | - | - | - |
| 13 | Надходження Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття | 2582 | - | - | - |
| 14 | Надходження Фонду соціального страхування України | 2583 | - | - | - |
| 15 | Інші надходження | 2590 | 22010000, 24110000, 21040000, 21050000, 21010000, 24160000 | 7131, 7331, 7431 | 7141, 7341, 7441 |
| 16 | Усього доходів | 2600 | - | Сума рядків (2530; 2540; 2550; 2560; 2570; 2580; 2590) | |
| ВИТРАТИ | - | - | - | - | |
| 17 | Оплата праці і нарахування на заробітну плату | 2610 | 2100 | 8031, 8032 | 8041, 8042 |
| 18 | Використання товарів і послуг | 2620 | 2200 | 8033, 8431 | 8043, 8441 |
| 19 | Обслуговування боргових зобов'язань | 2630 | 2400 | 8331 | 8341 |
| 20 | Поточні трансферти, з них: | 2640 | 2600 | 8531 | 8541 |
| 21 | органам державного управління інших рівнів | 2641 | 2620 | 8531 | 8541 |
| 22 | Соціальне забезпечення | 2650 | 2700 | 8531 | 8541 |
| 23 | Інші поточні видатки | 2660 | 2800 | 8532 | 8542 |
| 24 | Нерозподілені видатки | 2670 | 9000, 5000 | - | - |
| 25 | Придбання основного капіталу | 2680 | 3100 | 8431 | 8441 |
| 26 | Капітальні трансферти, з них: | 2690 | 3200 | 8431, 8531 | 8441, 8541 |
| 27 | органам державного управління інших рівнів | 2691 | 3220 | 8531 | 8541 |
| 28 | Внутрішнє кредитування | 2700 | 4100 | 8631, 7631 | 7641, 8641, 8644 |
| 29 | Зовнішнє кредитування | 2710 | 4200 | 8631, 7631 | 7641, 8641, 8644 |
| 30 | Усього витрат | 2780 | - | Сума рядків (2610; 2620; 2630; 2640; 2650; 2660; 2670; 2680; 2690; 2700; 2710) | |
| 31 | Профіцит/дефіцит за звітний період | 2790 | - | Різниця рядків (2600; 2780) | |
__________
* заповнюється в розрізі аналітичних параметрів за кодами бюджетної класифікації
| Заступник директора департаменту - начальник відділу методології казначейського обслуговування бюджетів за видатками та інших клієнтів | Х. Харпола |
Додаток 4
до Методичних рекомендацій
щодо формування органами
Державної казначейської
служби України
форм фінансової звітності
РЕКОМЕНДАЦІЇ
щодо заповнення форми № 3-дс "Звіт про рух грошових коштів"
| № з/п | Код рядка | Код доходів та витрат за бюджетною класифікацією | Субрахунки відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі , затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2013 № 1203, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.01.2014 за № 161/24938 | ||
| Державний бюджет | Місцеві бюджети | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| I. Рух коштів у результаті операційної діяльності | - | - | - | - | |
| Надходження від обмінних операцій: | - | - | - | - | |
| 1 | бюджетні асигнування | 3000 | - | - | - |
| 2 | надходження від надання послуг (виконання робіт) | 3005 | 22010000 | Сальдо рахунку 7131 | Сальдо рахунку 7141 |
| 3 | надходження від продажу активів | 3010 | 24010000, 24040000, 24050000 | Сальдо рахунку 7231 | Сальдо рахунку 7241 |
| 4 | інші надходження від обмінних операцій | 3015 | 24160000 | Сальдо рахунку 7431 | Сальдо рахунку 7441 |
| Надходження від необмінних операцій: | - | - | - | - | |
| 5 | податкові надходження | 3020 | 10000000, 34000000 | Сальдо рахунку 7531 | Сальдо рахунку 7541 |
| 6 | неподаткові надходження | 3025 | 20000000 (крім 21010000, 21040000, 21050000, 22010000, 24010000, 24040000, 24050000, 24110000, 24160000) | Сальдо рахунку 7532, 7535 | Сальдо рахунку 7542, 7545 |
| 7 | трансферти, з них: | 3030 | 40000000 | Сальдо рахунку 7533 | Сальдо рахунку 7543 |
| 8 | кошти трансфертів, отримані від органів державного управління | 3031 | 41010000, 41020000, 41030000 | Сальдо рахунку 7533 | Сальдо рахунку 7543 |
| 9 | надходження до державних цільових фондів | 3040 | - | - | - |
| 10 | інші надходження від необмінних операцій | 3045 | 50000000 | Сальдо рахунку 7534 | Сальдо рахунку 7544 |
| 11 | Надходження грошових коштів за внутрішніми операціями | 3050 | - | - | - |
| 12 | Інші надходження | 3090 | - | - | - |
| 13 | Усього надходжень від операційної діяльності | 3095 | - | Сума рядків (3005; 3010; 3015; 3020; 3025; 3030; 3045) | |
| Витрати за обмінними операціями: | - | - | - | - | |
| 14 | витрати на виконання бюджетних програм | 3100 | 2110, 2120, 2210, 2220, 2230, 2240, 2260, 2270 | Сальдо рахунку 8031, 8032, 8033 | Сальдо рахунку 8041, 8042, 8043 |
| 15 | витрати на виготовлення продукції (надання послуг, виконання робіт) | 3110 | - | - | - |
| 16 | витрати з продажу активів | 3115 | - | - | - |
| 17 | інші витрати за обмінними операціями | 3120 | 2250, 2280 | Сальдо рахунку 8431 | Сальдо рахунку 8441 |
| Витрати за необмінними операціями: | - | - | - | - | |
| 18 | трансферти, з них: | 3125 | 2600, 2700, 3220, 3230, 3240 | Сальдо рахунку 8531 | Сальдо рахунку 8541 |
| 19 | кошти трансфертів органам державного управління інших рівнів | 3126 | 2620, 3220 | Сальдо рахунку 8531 | Сальдо рахунку 8541 |
| 20 | інші витрати за необмінними операціями | 3130 | 2800 | Сальдо рахунку 8532 | Сальдо рахунку 8542 |
| 21 | Витрати грошових коштів за внутрішніми операціями | 3135 | - | - | - |
| 22 | Інші витрати | 3180 | - | - | - |
| 23 | Усього витрат від операційної діяльності | 3190 | - | Сума рядків (3100; 3120; 3125; 3130) | |
| 24 | Чистий рух коштів від операційної діяльності | 3195 | - | Різниця рядків (3095; 3190) | |
| II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності | - | - | - | ||
| Надходження від продажу: | - | - | - | ||
| 25 | фінансових інвестицій | 3200 | 500000 | Сальдо рахунку 7632 (у розрізі аналітичних параметрів) | Сальдо рахунку 7642 (у розрізі аналітичних параметрів) |
| 26 | основних засобів | 3205 | - | - | - |
| 27 | інвестиційної нерухомості | 3210 | - | - | - |
| 28 | нематеріальних активів | 3215 | - | - | - |
| 29 | незавершених капітальних інвестицій | 3220 | - | - | - |
| 30 | довгострокових біологічних активів | 3225 | - | - | - |
| 31 | Надходження цільового фінансування | 3230 | - | - | - |
| 32 | Інші надходження | 3235 | ККД 30000000, крім 34000000 | Сальдо рахунку 7231 | Сальдо рахунку 7241 |
| Усього надходжень від інвестиційної діяльності | 3240 | - | Сума рядків (3200; 3235) | ||
| Витрати на придбання: | - | - | - | - | |
| 33 | фінансових інвестицій | 3245 | - | - | - |
| 34 | основних засобів | 3250 | - | - | - |
| 35 | інвестиційної нерухомості | 3255 | - | - | - |
| 36 | нематеріальних активів | 3260 | - | - | - |
| 37 | незавершених капітальних інвестицій | 3265 | - | - | - |
| 38 | довгострокових біологічних активів | 3270 | - | - | - |
| 39 | Інші витрати | 3285 | 3110, 3120, 3130, 3140, 3150, 3160, 3210 | Сальдо рахунку 8431 | Сальдо рахунку 8441 |
| 40 | Усього витрат від інвестиційної діяльності | 3290 | - | Сума рядків (3245; 3285) | |
| 41 | Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | 3295 | - | Різниця рядків (3240; 3290) | |
| III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності | - | - | |||
| Надходження від: | - | - | |||
| 42 | повернення кредитів | 3300 | 4120, 4220 | Сальдо рахунку 7631 | Сальдо рахунку 7641 |
| 43 | отримання позик | 3305 | 401000 | Сальдо рахунку 7632 (у розрізі аналітичних параметрів (звіряється з даними бюджетної звітності за розділом IV.2 Фінансування за класифікацією фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання ) | Сальдо рахунку 7642 (у розрізі аналітичних параметрів (звіряється з даними бюджетної звітності за розділом IV.2 Фінансування за класифікацією фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання ) |
| 44 | отримання відсотків (роялті) | 3310 | 21010000, 21040000, 21050000, 24110000 | Сальдо рахунку 7331 | Сальдо рахунку 7341 |
| 45 | Інші надходження | 3340 | 601100 | Сальдо рахунку 7632 (у розрізі аналітичних параметрів (звіряється з даними бюджетної звітності за розділом IV.2 Фінансування за класифікацією фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання ) | Сальдо рахунку 7642 (у розрізі аналітичних параметрів (звіряється з даними бюджетної звітності за розділом IV.2 Фінансування за класифікацією фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання ) |
| 46 | Усього надходжень від фінансової діяльності | 3345 | - | Сума рядків (3300; 3305; 3310; 3340) | |
| Витрати на: | - | - | - | - | |
| 47 | надання кредитів | 3350 | 4110, 4210 | Сальдо рахунку 8631 | Сальдо рахунку 8641, 8644 |
| 48 | погашення позик | 3355 | 402000 | Сальдо рахунку 8632 (у розрізі аналітичних параметрів (звіряється з даними бюджетної звітності за розділом IV.2 Фінансування за класифікацією фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання ) | Сальдо рахунку 8642 (у розрізі аналітичних параметрів (звіряється з даними бюджетної звітності за розділом IV.2 Фінансування за класифікацією фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання ) |
| 49 | сплату відсотків | 3360 | 2410, 2420 | Сальдо рахунку 8331 | Сальдо рахунку 8341 |
| 50 | Інші витрати | 3380 | 601200 | Сальдо рахунку 8632 (у розрізі аналітичних параметрів (звіряється з даними бюджетної звітності за розділом IV.2 Фінансування за класифікацією фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання ) | Сальдо рахунку 8642 (у розрізі аналітичних параметрів (звіряється з даними бюджетної звітності за розділом IV.2 Фінансування за класифікацією фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання ) |
| 51 | Коригування | 3385 | 403000 | - | - |
| 52 | Усього витрат від фінансової діяльності | 3390 | - | Сума рядків (3350; 3355; 3360; 3380; 3385) | |
| 53 | Чистий рух коштів від фінансової діяльності | 3395 | - | Різниця рядків (3345; 3390) | |
| 54 | Чистий рух коштів за звітний період | 3400 | - | Сума рядків (3195; 3295; 3395) | |
| 55 | Залишок коштів на початок року | 3405 | 602100 | 3135, 3231 (за виключенням коштів державного бюджету, заблокованих на рахунках в установах банків), 3431, 3432, 3433, 3434, 3436, 3437, 3438, (за виключенням дебетових залишків за субрахунком 4231) | 3241, 3242, 3440, 3441, 3442, 3443, 3444, 3445, 3447, 3448, 3449 |
| 56 | Залишок коштів отриманий | 3410 | - | - | - |
| 57 | Залишок коштів перерахований | 3415 | - | - | - |
| 58 | Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів | 3420 | 602300, 603000 | - | - |
| 59 | Залишок коштів на кінець року | 3425 | 602200 | 3135, 3231 (за виключенням коштів державного бюджету, заблокованих на рахунках в установах банків), 3431, 3432, 3433, 3434, 3436, 3437, 3438, (за виключенням дебетових залишків за субрахунком 4231) | 3241, 3242, 3440, 3441, 3442, 3443, 3444, 3445, 3447, 3448, 3449 |
| Заступник директора департаменту - начальник відділу методології казначейського обслуговування бюджетів за видатками та інших клієнтів | Х. Харпола |
( Текст взято з сайту Казначейства України http://www.treasury.gov.ua )