Про внесення змін до Порядку організації роботи органів Державної казначейської служби України у процесі казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями

Відповідно до пункту 4 Положення про Державну казначейську службу України , затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 квітня 2015 року № 215, наказу Міністерства фінансів України 29 січня 2013 року № 43 "Про затвердження Порядку казначейського обслуговування доходів та інших надходжень державного бюджету", зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 19 лютого 2013 року за № 291/22823, та наказу Міністерства фінансів України 23 серпня 2012 року № 938 "Про затвердження Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів", зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 12 вересня 2012 року за № 1569/21881, та з метою запровадження централізованої моделі виконання дохідної частини державного та місцевих бюджетів,

1. Внести зміни до Порядку організації роботи органів Державної казначейської служби України у процесі казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями, виклавши його у новій редакції, що додається.

2. Цей наказ набирає чинності з 2 липня 2018 року.

3. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків.

1.1. Порядок регламентує організацію роботи органів Державної казначейської служби України (далі - органи Казначейства) у процесі казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями (далі - Порядок).

1.2. У цьому Порядку застосовуються поняття та категорії, визначені Бюджетним кодексом України та іншими нормативно-правовими актами, що регламентують бюджетний процес.

1.3. Органи Казначейства здійснюють казначейське обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями відповідно до:

Бюджетного кодексу України;

закону про Державний бюджет України;Порядку казначейського обслуговування доходів та інших надходжень державного бюджету, Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів та Порядку повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до державного та місцевих бюджетів, затверджених у встановленому законодавством порядку;

інших нормативно-правових актів.

1.4. Дата початку здійснення операцій з виконання державного та місцевих бюджетів на відповідний рік згідно із вимогами Бюджетного кодексу України, закону про Державний бюджет України визначається наказом Державної казначейської служби України (далі - Казначейство).

2.1. Кошти, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України є доходами загального фонду державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Казначействі на ім'я відповідного органу Казначейства за балансовим рахунком 3111 "Надходження до загального фонду державного бюджету" (далі - рахунок 3111) Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119 (далі - План рахунків), у розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Інформація про надходження та повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету і бюджетне відшкодування податку на додану вартість одночасно відображаються на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6111 "Доходи загального фонду державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 6111).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6111 відображає інформацію про надходження до загального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету, та бюджетного відшкодування податку на додану вартість) за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За окремими рахунками 6111 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

2.2. Для щоденного акумулювання доходів загального фонду державного бюджету в Казначействі відкриваються рахунки за балансовим рахунком 3112 "Загальний фонд державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3112), а саме:

рахунки в розрізі областей, м. Києва та Казначейства;

рахунок для подальшого акумулювання доходів загального фонду державного бюджету;

рахунки в розрізі областей та м. Києва для зарахування коштів державного бюджету безспірно списаних на виконання виконавчих документів (судових рішень) про стягнення бюджетного відшкодування податку на додану вартість та/або пені, нарахованої на заборгованість державного бюджету з відшкодування такого податку, та перерахування таких коштів на рахунок стягувача;

рахунки в розрізі областей та м. Києва для зарахування коштів державного бюджету безспірно списаних на виконання виконавчих документів (судових рішень) про стягнення сплачених до загального фонду державного бюджету митних платежів та перерахування таких коштів на рахунок стягувача.

Кількість рахунків, які відкриваються в Казначействі для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету, залежить від необхідності забезпечення виконання Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України.

2.3. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету та бюджетного відшкодування податку на додану вартість) на рахунки 3111, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються Казначейством за призначенням на рахунки 3112, відкриті в розрізі областей, м. Києва та Казначейства, з подальшим перерахуванням у регламентований час на відповідний рахунок 3112, відкритий для подальшого акумулювання доходів загального фонду державного бюджету.

Одночасно інформація про перерахування Казначейством коштів з рахунків 3112, відкритих у розрізі областей, м. Києва та Казначейства, відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком управлінського обліку 8211 "Кошти загального фонду державного бюджету, передані" Плану рахунків (далі - рахунки 8211).

Дебетовий залишок за рахунками 8211 відображає інформацію про кошти загального фонду державного бюджету, перераховані з початку року.

У разі якщо Казначейство надає головним управлінням Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління Казначейства) підкріплення коштами для здійснення повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету, бюджетного відшкодування податку на додану вартість, безспірного списання митних платежів і бюджетного відшкодування податку на додану вартість на виконання виконавчих документів (судових рішень), операцій з виконання вимог бюджетного законодавства та інших нормативно-правових актів, інформація про суми коштів, отримані Головними управліннями Казначейства або Казначейством як підкріплення, відображається на аналітичному рахунку, відкритому за балансовим рахунком управлінського обліку 8126 "Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень" Плану рахунків.

2.4. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді належать до доходів загального фонду державного бюджету, бюджетне відшкодування податку на додану вартість, безспірне списання митних платежів і бюджетного відшкодування податку на додану вартість на виконання виконавчих документів (судових рішень), операцій з виконання вимог бюджетного законодавства та інших нормативно-правових актів здійснюється з відповідного рахунка 3111 у межах поточних надходжень за день шляхом оформлення розрахункових документів відповідно до законодавства.

2.5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3111, повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з рахунка 3112 у межах поточних надходжень за день у цілому по області, м. Києву або Казначейству, а саме: відповідна частка коштів перераховується з рахунка 3112 обласного рівня, рівня м. Києва або рівня Казначейства на рахунок 3111 для здійснення повернення.

2.6. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3112 обласного рівня, рівня м. Києва або рівня Казначейства, підкріплення може здійснюватися на підставі рішення Казначейства про перерахування коштів (додаток 1) з відповідного рахунка 3112.

Підставою для прийняття Казначейством рішення щодо підкріплення коштами є звернення Головного управління Казначейства або відповідного самостійного структурного підрозділу Казначейства (далі - ССП Казначейства) про необхідність перерахування коштів Казначейством (додаток 2).

Якщо Казначейство приймає рішення про підкріплення коштами для здійснення повернення, то на підставі рішення Казначейство перераховує кошти з рахунка 3112 для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету на рахунок 3112 обласного рівня, рівня м. Києва або рівня Казначейства шляхом оформлення розрахункових документів.

2.7. Головні управління Казначейства здійснюють перерахування безспірно списаних коштів з відповідних рахунків 3111 на відповідні рахунки 3112, відкриті в Казначействі в розрізі областей та м. Києва на підставі інформаційних запитів.

3.1. Кошти від повернення до загального фонду державного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства та Казначействі на ім'я відповідного органу Казначейства за балансовим рахунком 3113 "Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3113) у розрізі територій, кодів бюджетної класифікації, кодів програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету.

Інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету коштів одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків (далі - рахунок 7131).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 7131 відображає інформацію про надходження до загального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету) за відповідним кодом бюджетної класифікації, кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету наростаючим підсумком з початку року.

На суму кредитів, повернутих до загального фонду державного бюджету, зменшується заборгованість, яка обліковується на відповідних рахунках розділу 15 "Надані бюджетні кредити та позички" Плану рахунків.

3.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету) на рахунки 3113, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються:

Головними управліннями Казначейства на рахунки 3112, відкриті в Головних управліннях Казначейства, з подальшим перерахуванням на відповідні рахунки 3112, відкриті у Казначействі в розрізі областей та м. Києва;

Казначейством на рахунок 3112, з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3112, відкритий в Казначействі для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету.

3.3. Одночасно інформація про перерахування Головними управліннями Казначейства та Казначейством коштів з рахунків 3112 відображається на рахунках 8211.

Дебетовий залишок за рахунками 8211 відображає інформацію про кошти загального фонду державного бюджету, перераховані Головними управліннями Казначейства та Казначейством з початку року.

У разі надання підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету коштів від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, Головному управлінню Казначейства або відповідному ССП Казначейства, інформація про суми коштів, отримані Головними управліннями Казначейства або Казначейством як підкріплення, відображається на аналітичному рахунку, відкритому за балансовим рахунком управлінського обліку 8126 "Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень" Плану рахунків.

3.4. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих від повернення до бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, здійснюється з відповідного рахунка 3113 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, які здійснюють облік заборгованості в розрізі позичальників, шляхом оформлення розрахункових документів відповідно до законодавства.

3.5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3113, повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунка 3112 у межах поточних надходжень за день у цілому по області, м. Києву або Казначейству, а саме: відповідна сума коштів перераховується з рахунка 3112 обласного рівня, рівня м. Києва або рівня Казначейства на відповідний рахунок 3113 для здійснення повернення.

3.6. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3112 обласного рівня, рівня м. Києва або рівня Казначейства, його підкріплення може здійснюватись у порядку, викладеному в пункті 2.6 глави 2 цього Порядку.

4.1. Кошти, які згідно з Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України та рішеннями про місцеві бюджети є доходами загального фонду місцевих бюджетів, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Казначействі на ім'я відповідного органу Казначейства за балансовим рахунком 3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів" Плану рахунків (далі - рахунок 3141) у розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Інформація про надходження та повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до загального фонду місцевих бюджетів, одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 6121).

Кредитовий залишок за рахунком 6121 відображає інформацію про надходження до загального фонду місцевого бюджету (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до загального фонду місцевих бюджетів) за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За окремими рахунками 6121 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді з цього рахунка (за рахунок надходжень до загального фонду місцевих бюджетів) відбулося більше, ніж надходжень.

4.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до загального фонду місцевих бюджетів) на аналітичні рахунки 3141, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються Казначейством за призначенням на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів" Плану рахунків (далі - рахунок 3142) окремо для кожного місцевого бюджету.

Кількість рахунків, які відкриваються в Казначействі для акумулювання коштів загального фонду місцевих бюджетів, залежить від необхідності забезпечення виконання рішення про відповідний місцевий бюджет.

Кошти, які надійшли на відповідні рахунки 3142, перераховуються Казначейством на відповідні рахунки 3142, відкриті в Головних управліннях Казначейства, для акумулювання коштів загального фонду місцевих бюджетів окремо для кожного місцевого бюджету.

Залишки коштів з рахунка 3142 після завершення операцій з погашення позик, наданих відповідному місцевому бюджету за рахунок коштів єдиного казначейського рахунка на покриття тимчасових касових розривів, Головні управління Казначейства у регламентований час перераховують на відповідні рахунки 3142, з яких здійснюються витрати відповідного місцевого бюджету.

4.3. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді належать до доходів загального фонду місцевих бюджетів, здійснюється з відповідного аналітичного рахунка 3141 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів відповідно до законодавства.

4.4. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3141, повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунка 3142 для акумулювання коштів загального фонду місцевого бюджету, у межах поточних надходжень за день, а саме: відповідна сума коштів перераховується з рахунка 3142 на рахунок 3141 для здійснення повернення.

4.5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунках 3142, відкритих у Казначействі для акумулювання коштів відповідного місцевого бюджету, відповідна сума коштів, необхідна для здійснення повернення, перераховується місцевим фінансовим органом з рахунка 3142, з якого здійснюються витрати на рахунок 3142, відкритий в Головному управлінні Казначейства, для акумулювання коштів загального фонду місцевих бюджетів. Головне управління Казначейства перераховує кошти, необхідні для здійснення повернення, на рахунок 3142 відкритий у Казначействі.

Підставою для здійснення місцевим фінансовим органом вищезазначеного перерахування коштів є звернення відповідного органу Казначейства (за формою, затвердженою Міністерством фінансів України) до місцевого фінансового органу, на рахунок якого були зараховані кошти, та копія подання відповідного органу, що контролює справляння надходжень бюджету, погодженого з місцевим фінансовим органом відповідно до законодавства.

5.1. Кошти від повернення до загального фонду місцевих бюджетів бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, залучених місцевими бюджетами або під місцеві гарантії, відповідними місцевими фінансовими органами, зараховуються на рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3143 "Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів" Плану рахунків (далі - рахунок 3143) у розрізі територій та кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів, за якими здійснюється повернення кредиту.

Інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів коштів від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, залучених місцевими бюджетами або під місцеві гарантії, відповідними місцевими фінансовими органами, одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 7231 "Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків (далі - рахунок 7231).

Кредитовий залишок за рахунком 7231 відображає інформацію про надходження до загального фонду місцевих бюджетів (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів) кожного виду платежу від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, залучених місцевими бюджетами або під місцеві гарантії, відповідними місцевими фінансовими органами наростаючим підсумком з початку року.

На суму кредитів, повернутих до загального фонду місцевих бюджетів, у випадках, визначених законодавством, зменшується заборгованість, яка обліковується на відповідних рахунках розділу 15 "Надані бюджетні кредити та позички" Плану рахунків.

5.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів) на рахунки 3143, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) Головними управліннями Казначейства на відповідні рахунки 3142, відкриті в Головних управліннях Казначейства окремо для кожного місцевого бюджету.

5.3. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до загального фонду місцевих бюджетів від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, залучених місцевими бюджетами або під місцеві гарантії, відповідними місцевими фінансовими органами, здійснюється з відповідного аналітичного рахунка 3143 у межах поточних надходжень за день за поданням місцевих фінансових органів (розпорядників коштів місцевих бюджетів, погоджених відповідними місцевими фінансовими органами), які здійснюють облік заборгованості в розрізі позичальників, шляхом оформлення розрахункових документів відповідно до законодавства.

5.4. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3143 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунка 3142, відкритого в Головному управлінні Казначейства, для акумулювання коштів загального фонду місцевих бюджетів (після здійснення перерахування коштів з рахунка 3142, відкритого в Казначействі), а саме: відповідна сума коштів перераховується з рахунка 3142 на рахунок 3143 для здійснення повернення.

5.5. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідному рахунку 3142 його підкріплення здійснюється у порядку, викладеному в пункті 4.5 глави 4 цього Порядку.

6.1. Кошти, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету в частині доходів (крім власних надходжень бюджетних установ), зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Казначействі на ім'я відповідного органу Казначейства за балансовим рахунком 3121 "Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 3121) у розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету коштів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6112 "Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 6112).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6112 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету) за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За рахунками 6112 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

6.2. Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в Казначействі відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 3122) окремо за кожним видом доходів, а саме:

рахунки в розрізі областей, м. Києва та Казначейства за кожним видом доходів;

рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів доходів;

рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою в розрізі видів доходів та за міжбюджетними трансфертами - в розрізі бюджетних програм;

рахунки в розрізі територій для зарахування коштів, безспірно списаних на виконання виконавчих документів (судових рішень) про стягнення сплачених до спеціального фонду державного бюджету митних платежів, та перерахування таких коштів на рахунок стягувача.

6.3. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету) на рахунки 3121, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються Казначейством на відповідні рахунки 3122, відкриті в розрізі областей, м. Києва та Казначейства, з подальшим перерахуванням у регламентований час на відповідні рахунки 3122, відкриті для подальшого акумулювання доходів спеціального фонду державного бюджету.

6.4. Одночасно інформація про перерахування Казначейством коштів з рахунків 3122, відкритих у розрізі областей, м. Києва та Казначейства відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком управлінського обліку 8212 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані" Плану рахунків (далі - рахунки 8212) у розрізі видів доходів.

Дебетовий залишок за рахунками 8212 відображає інформацію про кошти спеціального фонду державного бюджету, перераховані з початку року.

У разі надання підкріплення коштами для здійснення повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету та безспірного списання митних платежів на виконання виконавчих документів (судових рішень), операцій з виконання вимог бюджетного законодавства та інших нормативно-правових актів, Головному управлінню Казначейства або відповідному ССП Казначейства, інформація про надходження зазначених коштів відображається на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком управлінського обліку 8127 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень" Плану рахунків.

6.5. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді належать до доходів спеціального фонду державного бюджету, здійснюється з відповідного рахунка 3121 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів відповідно до законодавства.

6.6. Головні управління Казначейства на підставі інформаційних запитів перераховують безспірно списані кошти з відповідних рахунків 3121 на відповідні рахунки 3122, відкриті в Казначействі у розрізі областей та м. Києва.

6.7. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3121, повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунка 3122 у межах поточних надходжень за день у цілому по області, м. Києву або Казначейству, а саме: відповідна сума коштів перераховується з рахунка 3122 обласного рівня, рівня м. Києва або рівня Казначейства на рахунок 3121 для здійснення повернення.

6.8. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3122 обласного рівня, рівня м. Києва або рівня Казначейства, його підкріплення може здійснюватися на підставі рішення Казначейства про перерахування коштів (додаток 1) з відповідних рахунків 3122. Підставою для прийняття рішення щодо підкріплення коштами є звернення Головного управління Казначейства або відповідного ССП Казначейства (додаток 2).

Якщо Казначейство приймає рішення про підкріплення коштами для здійснення повернення, то кошти з рахунка 3122, відкритого за відповідним видом доходів, шляхом формування розрахункового документу перераховуються на відповідний рахунок 3122 обласного рівня, рівня м. Києва або рівня Казначейства.

У разі відсутності коштів на рахунку 3122, відкритому за відповідним видом доходів, сума коштів розрахунковим документом Казначейства може перераховуватися на цей рахунок з відповідного рахунка 3122, відкритого за відомчою ознакою в розрізі видів доходів або за міжбюджетними трансфертами - в розрізі бюджетних програм, в межах залишку коштів за відповідним видом доходів для подальшого перерахування на відповідний рахунок 3122 обласного рівня, рівня м. Києва або рівня Казначейства.

7.1. Кошти від повернення до спеціального фонду державного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства та Казначействі на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3123 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів" Плану рахунків (далі - рахунок 3123) у розрізі територій, кодів бюджетної класифікації, кодів програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету.

Одночасно інформація про надходження та повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету, відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків (далі - рахунок 7132).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 7132 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету платежів) за відповідним кодом бюджетної класифікації, кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету наростаючим підсумком з початку року.

На суму кредитів, повернутих до спеціального фонду державного бюджету, у випадках, встановлених законодавством, зменшується заборгованість, яка обліковується на відповідних рахунках розділу 15 "Надані бюджетні кредити та позички" Плану рахунків.

7.2. Для щоденного акумулювання коштів, які надійшли на рахунки 3123, в Головних управліннях Казначейства та Казначействі відкриваються відповідні рахунки 3122 окремо за кожним видом надходжень.

Для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в Казначействі відкриваються відповідні рахунки 3122, а саме:

рахунки в розрізі територій за кожним видом надходжень для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;

рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів надходжень.

7.3. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету) на рахунки 3123, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються:

Головними управліннями Казначейства на відповідні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства, з подальшим перерахуванням на відповідні рахунки 3122, відкриті у Казначействі в розрізі областей та м. Києва;

Казначейством на рахунки 3122, з подальшим перерахуванням на відповідні рахунки 3122, відкриті в Казначействі для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету.

7.4. Одночасно інформація про перерахування Головними управліннями Казначейства та Казначейством коштів з рахунків 3122 відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком управлінського обліку 8212 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані" Плану рахунків (далі - рахунки 8212).

Дебетовий залишок за рахунками 8212 відображає інформацію про кошти спеціального фонду державного бюджету, перераховані Головними управліннями Казначейства та Казначейством з початку року.

У разі надання підкріплення коштами для здійснення повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, Головному управлінню Казначейства або відповідному ССП Казначейства, інформація про суми коштів, отримані як підкріплення, відображається на аналітичному рахунку, відкритому за балансовим рахунком управлінського обліку 8127 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень" Плану рахунків.

7.5. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих від повернення до бюджетів бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою та під державні гарантії, здійснюється з відповідного рахунка 3123 у межах поточних надходжень за день.

7.6. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3123, повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунка 3122 у межах поточних надходжень за день у цілому по області, м. Києву або Казначейству, а саме: відповідна сума коштів перераховується з відповідного рахунка 3122 на рахунок 3123 для здійснення повернення.

7.7. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3122 в цілому по області, м. Києву або Казначейству, його підкріплення здійснюється у порядку, викладеному в пункті 6.8 глави 6 цього Порядку.

8.1. Кошти, які згідно із Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України та рішеннями про місцеві бюджети є доходами спеціального фонду місцевого бюджету (крім власних надходжень розпорядників коштів бюджету), зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Казначействі на ім'я відповідного органу Казначейства за балансовим рахунком 3151 "Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 3151) у розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Інформація про надходження та повернення коштів одночасно відображається на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 6122).

Кредитовий залишок за рахунком 6122 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду місцевого бюджету (з урахуванням повернень помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів) за відповідними кодами класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За рахунками допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді з цих рахунків відбулося більше, ніж надходжень.

8.2. Для щоденного акумулювання коштів, які надійшли до спеціального фонду місцевого бюджету, Казначейство відкриває рахунки за балансовим рахунком 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 3152). Кількість рахунків для акумулювання залежить від рішення про місцевий бюджет і має забезпечити процес його виконання для кожного місцевого бюджету.

8.3. Залишки коштів, що склалися на відповідних рахунках 3151 на кінець операційного дня, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування Казначейством меморіальних документів перераховуються на відповідні рахунки 3152.

Кошти, які надійшли на відповідні рахунки 3152, перераховуються Казначейством на відповідні рахунки 3152, відкриті в Головних управліннях Казначейства, для акумулювання коштів спеціального фонду місцевих бюджетів окремо для кожного місцевого бюджету.

8.4. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді належать до доходів спеціального фонду відповідного місцевого бюджету, здійснюється з відповідного рахунка 3151 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів відповідно до законодавства.

8.5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3151, повернення здійснюється шляхом залучення на цей рахунок відповідної суми коштів з відповідного рахунка 3152, у межах поточних надходжень за день, а саме: відповідна частка коштів перераховується з рахунка 3152 на рахунок 3151 для здійснення повернення.

8.6. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3152, відкритому в Казначействі для акумулювання платежу, відповідна сума коштів, необхідна для здійснення повернення, перераховується місцевим фінансовим органом з рахунка 3152, з якого здійснюються витрати, на рахунок 3152, відкритий у Головному управлінні Казначейства, для акумулювання коштів спеціального фонду місцевих бюджетів. Головне управління Казначейства перераховує кошти, необхідні для здійснення повернення, на рахунок 3152, відкритий у Казначействі.

Підставою для здійснення місцевим фінансовим органом вищезазначеного перерахування коштів є звернення відповідного органу Казначейства (за формою, затвердженою Міністерством фінансів України) до фінансового органу, на рахунок якого були зараховані кошти, та копія подання відповідного органу, що контролює справляння надходжень бюджету, погодженого з місцевим фінансовим органом відповідно до законодавства.

9.1. Кошти від повернення до спеціального фонду місцевих бюджетів бюджетних позичок, що надавалися з відповідного місцевого бюджету за рішенням про місцевий бюджет у минулі роки, термін сплати яких настає у відповідному бюджетному періоді, зараховуються на відповідні аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3153 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів" Плану рахунків (далі - рахунок 3153) у розрізі територій та кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів, за якими здійснюється повернення кредиту.

Інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів коштів від повернення бюджетних позичок одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" (далі - рахунок 7232).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 7232 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів) кожного виду платежу наростаючим підсумком з початку року.

На суму позичок, повернутих до спеціального фонду місцевих бюджетів, у випадках, встановлених законодавством, зменшується заборгованість, яка обліковується на відповідних рахунках розділу 15 "Надані бюджетні кредити та позички" Плану рахунків.

9.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів) на рахунки 3153, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) Головними управліннями Казначейства на відповідні рахунки 3152, відкриті в Головних управліннях Казначейства окремо для кожного місцевого бюджету в розрізі позичок та кредитів.

9.3. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду місцевих бюджетів від повернення бюджетних позичок, здійснюється з відповідного аналітичного рахунка 3153 у межах поточних надходжень за день за поданням місцевих фінансових органів (розпорядників коштів місцевих бюджетів, погоджених відповідними місцевими фінансовими органами), які здійснюють облік заборгованості в розрізі позичальників, шляхом оформлення розрахункових документів відповідно до законодавства.

9.4. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3153, повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунка 3152, відкритого в Головному управлінні Казначейства, для акумулювання коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, а саме: відповідна сума коштів перераховується з рахунка 3152 на рахунок 3153 для здійснення повернення.

9.5. У разі недостатності або відсутності коштів на окремому рахунку 3152, відповідна сума коштів, необхідна для здійснення повернення, перераховується місцевим фінансовим органом з рахунка 3152, з якого здійснюються витрати, на рахунок 3152, відкритий у Головному управлінні Казначейства, для акумулювання коштів спеціального фонду місцевих бюджетів.

10.1. Кошти, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Казначействі на ім'я відповідного органу Казначейства за балансовим рахунком 3131 "Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3131) у розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих коштів до бюджету відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6113 "Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами" Плану рахунків (далі - рахунок 6113).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6113 відображає інформацію про надходження до державного бюджету (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету) коштів, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За окремими рахунками 6113 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів за відповідним видом надходжень у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

10.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету) на рахунки 3131, у регламентований час розподіляються Казначейством за встановленими нормативами між загальним та спеціальним фондами державного бюджету.

10.3. Після розподілу, кошти у відповідних обсягах засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються за призначенням на відповідні рахунки, а саме:

на аналітичні рахунки для зарахування надходжень до загального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111;

на аналітичні рахунки для зарахування надходжень до спеціального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3121.

10.4. Подальша обробка платежів, зарахованих на вищезазначені рахунки, здійснюється в установленому порядку.

10.5. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, здійснюється з рахунка 3131 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом формування розрахункових документів відповідно до законодавства.

10.6. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3131, повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідних рахунків 3112 та 3122 у межах поточних надходжень за день (у співвідношенні згідно з установленими нормативами розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету), а саме:

відповідна сума коштів перераховується з рахунка 3112 на рахунок 3111 з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3131 для здійснення повернення;

відповідна сума коштів перераховується з рахунка 3122 на рахунок 3121 з подальшим перерахуванням на рахунок 3131 для здійснення повернення.

10.7. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунках 3112 та 3122, їхнє підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно у главах 2 та 6 цього Порядку.

11.1. Кошти, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України розподіляються між державним та місцевими бюджетами, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Казначействі на ім'я відповідного органу Казначейства за балансовим рахунком 3311 "Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами" Плану рахунків (далі - рахунок 3311) у розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація про надходження та повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету, відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6211 "Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами" Плану рахунків (далі - рахунок 6211).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6211 відображає інформацію про надходження (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджетів) кожного виду платежу, який розподіляється між державним та місцевими бюджетами, наростаючим підсумком з початку року.

За окремими рахунками 6211 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

11.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджетів) на рахунки 3311, у регламентований час розподіляються Казначейством за встановленими нормативами між державним бюджетом та відповідними місцевими бюджетами.

11.3. Після розподілу, кошти у відповідних обсягах засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються за призначенням на відповідні рахунки, а саме:

на аналітичні рахунки для зарахування надходжень до загального (спеціального) фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111 (3121);

на аналітичні рахунки для зарахування надходжень до загального (спеціального) фонду відповідних місцевих бюджетів, відкриті за балансовим рахунком 3141 (3151);

на аналітичні рахунки, відкриті в Казначействі за балансовим рахунком 3413 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами" Плану рахунків (далі - рахунок 3413).

11.4. Подальша обробка платежів, зарахованих на вищезазначені рахунки, здійснюється в установленому порядку.

11.5. За результатами розподілу платежів між державним та місцевими бюджетами Казначейством формується Відомість розподілу платежів до бюджетів (за формою, затвердженою Міністерством фінансів України), які надійшли на рахунок 3311.

11.6. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді розподіляються між державним та місцевими бюджетами, здійснюється з відповідного рахунка 3311 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів відповідно до законодавства.

11.7. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3311, повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів на цей рахунок з рахунків 3112 (відповідного рахунка 3122) та 3142 (відповідного рахунка 3152) у межах поточних надходжень за день (у співвідношенні згідно з установленими нормативами розподілу між державним та місцевими бюджетами) та з рахунка 3413, відкритого в Казначействі, а саме: