Про затвердження змін та доповнень до Порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації документальних перевірок юридичних осіб

6.2. Основними складовими перевірок контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами підприємництва є:

аналіз даних про фінансово-господарську діяльність платника податків, вивчення товарних і грошових потоків;

відбір платників податків та їх господарських одиниць для проведення перевірок;

організація та проведення перевірок щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами господарювання;

хронометраж - спостереження з метою встановлення реальних обсягів реалізації товарів (робіт та послуг);

узагальнення результатів перевірок, прийняття рішень про застосування фінансових санкцій.

6.3. Для інформаційного забезпечення даними про фінансово-господарську діяльність платника податків підрозділи оперативного контролю (податкового супроводження, інформаційно-аналітичні в СДПІ ВПП) ведуть інформаційну базу суб'єктів господарювання (АРМ "Касові апарати") щодо тих суб'єктів, що здійснюють розрахунки за готівку. У цій базі накопичується інформація про всі реквізити таких суб'єктів та їх господарські одиниці, а також кількість та результативність проведених перевірок.

Крім того, при підготовці до проведення перевірки використовується інформація, яка надходить з інших підрозділів податкової служби:

оподаткування юридичних осіб - інформація про стан фінансово-господарської діяльності підприємства, про видачу та оплату торгових патентів;

оподаткування фізичних осіб - інформація про задекларовані доходи платника податків;

інформатизації та обліку - інформація щодо нарахованих і сплачених податків та інформація щодо сплати фінансових санкцій;

стягнення податкової заборгованості - інформація щодо стягнення податкового боргу за фінансовими санкціями;

податкової міліції - інформація про виявлені ознаки порушення порядку розрахунків за готівку.

6.4. Для забезпечення повноти інформації стосовно діяльності суб'єктів господарювання підрозділи оперативного контролю, крім внутрішньої інформації, у своїй роботі використовують зовнішню, а саме: про підмінний фонд РРО, зняті із сервісного обслуговування РРО, договори про технічне обслуговування, а також дані про кількість здійснених ремонтів РРО, використані засоби контролю для опломбування РРО і КОРО тощо.

6.5. При здійсненні контролю за суб'єктами підприємництва, які проводять розрахункові операції у сфері готівкового та безготівкового обігу, підрозділами оперативного контролю проводиться відбір платників податків, що виключає проведення безрезультатних перевірок та підвищує їх ефективність.

Основними критеріями відбору платників податків є:

аналіз фінансово-господарської діяльності на підставі звітних даних суб'єкта підприємництва;

аналіз фінансово-господарської діяльності на підставі спостереження (хронометраж);

порівняння звітних даних про використання РРО (КОРО) суб'єктів господарювання, які займаються однаковим видом діяльності та мають однакові умови отримання доходу;

аналіз товарних і грошових потоків (встановлення постачальників, асортименту товарів і форм розрахунків за поставлені товари);

результати попередньо проведених перевірок суб'єктів господарювання та їх господарських одиниць;

наявність та термін дії дозвільних документів (патентів, ліцензій тощо); кількість та періодичність ремонтів РРО.

6.6. Перевірки контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового і безготівкового обігу проводяться за окремими планами органів державної податкової служби. З метою підвищення контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг та запобігання дублювання перевірок у ДПІ в містах і районах формується та затверджується щомісячний план проведення зазначених перевірок.

6.7. При проведенні перевірок підрозділи оперативного контролю забезпечують координацію дій усіх інших підрозділів податкової служби, що залучаються до проведення таких перевірок.

6.8. Ці перевірки проводяться групою у складі не менше двох посадових осіб за наявності у них службових посвідчень та посвідчень на право перевірки кожного суб'єкта господарювання.

6.9. До проведення перевірок можуть залучатися працівники підрозділів податкової міліції у таких випадках:

перевірка використання марок акцизного збору;

перевірка реалізації аудіовізуальних творів та примірників фонограм;

перевірка дотримання встановленого порядку реалізації алкогольних напоїв та тютюнових виробів;

проведення перевірок у вечірні та нічні години;

проведення оперативних перевірок, обставини яких становлять загрозу для здоров'я або життя представника контролюючого органу, та інших.

6.10. При виявленні фактів порушень порядку реалізації алкогольних напоїв та тютюнових виробів, використання акцизних марок працівники податкової міліції здійснюють конфіскацію такого товару згідно з вимогами чинного законодавства.

6.11. За результатами проведеної перевірки контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу складається типовий акт.

Примітка: номер розписки відповідає номеру повідомлення.