| Дебет | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 4622 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти місцевого бюджету |
одночасно:
7.3. Відображено в бухгалтерському обліку операції за гарантіями, наданими з місцевого бюджету позичальникам (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів по відповідних бюджетах):
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8142 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, отримані розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
одночасно:
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 7232 | Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
одночасно:
| Дебет | 9122 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9145 | Поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
* у разі здійснення витрат, пов’язаних із закупівлею іноземній валюти:
| Дебет | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
7.4. На суму коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань за позичальників, за результатами вступу в силу місцевих гарантій (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів):
а) за внутрішніми кредитами:
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9821 | Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями |
б) за іноземними кредитами:
7.5. Нараховано відсотки за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9625 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії |
7.6. Нараховано штрафні санкції (пеню) за кредитами (позиками), під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів відповідних бюджетів):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9634 | Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії. |
7.7. На суму коштів, що надійшли в рахунок оплати за надання місцевих гарантій за іноземними кредитами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3151 | Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
| Дебет | 9626 | Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
7.8. На суму відшкодування коштів, витрачених Верховною Радою Автономної Республіки Крим і міськими радами на виконання гарантійних зобов’язань, що надійшли від позичальників кредитів (позик), отриманих під місцеві гарантії (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3153 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7232 | Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення |
одночасно:
| Дебет | 9222 | Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9275 | Бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
7.9. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати відсотків за користування іноземними кредитами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунк |
| Кредит | 3151 | Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
а також:
| Дебет | 9625 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
7.10. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати штрафних санкцій (пені) за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3151 | Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
а також:
| Дебет | 9634 | Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
7.11. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів відповідних бюджетів):
7.12. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів відповідних бюджетів):
7.13. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами (позиками), залученими під гарантійні зобов’язання Автономної Республіки Крим чи територіальної громади міста (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів відповідних бюджетів):
7.14. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами (позиками), залученими під гарантійні зобов’язання Автономної Республіки Крим чи територіальної громади міста (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів):
7.15. Відображено заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів):
7.16. Відображено заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів):
7.17. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
а) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов’язання місцевого бюджету:
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
або:
а також:
| Дебет | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
б) за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9625 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії |
або:
| Дебет | 9625 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9626 | Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами |
або:
| Дебет | 9626 | Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
г) за гарантіями, що надані позичальникам іноземних кредитів:
або:
7.18. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів відповідних бюджетів):
одночасно:
| Дебет | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
або:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
7.19. Списано прострочену заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим та міськими фінансовими органами):
| Дебет | 9625 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
7.20. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими штрафними санкціями (пенею) за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим та міськими фінансовими органами відповідних бюджетів):
| Дебет | 9634 | Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
7.21. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованою платою за надані місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим та міськими фінансовими органами відповідних бюджетів):
| Дебет | 9626 | Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". |
5. У розділі VIІІ Порядку:
5.1. У назві розділу слова "державним та місцевим" виключити.
5.2. Пункт а) доповнити підпунктом 7 такого змісту:
"7. Погашено заборгованість за взаємними розрахунками між місцевими бюджетами на суму коштів, яка передана між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
| Дебет | 3142 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 3142 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
7.1. По виконанню місцевого бюджету, який передав кошти:
| Дебет | 2423 | Зобов’язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
| Кредит | 4221 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях загального фонду |
та одночасно:
| Дебет | 6121 | Доходи загального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
7.2. По виконанню місцевого бюджету, який отримав кошти:
| Дебет | 4221 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях загального фонду |
| Кредит | 1653 | Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
та одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6121 | Доходи загального фонду місцевого бюджету". |
5.3. Пункт б) доповнити підпунктом 3 такого змісту:
"3. Погашено заборгованість за взаємними розрахунками між місцевими бюджетами на суму коштів, яка передана між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
| Дебет | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
3.1. По виконанню місцевого бюджету, який передав кошти:
| Дебет | 2424 | Зобов’язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
| Кредит | 4223 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду |
та одночасно:
| Дебет | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
3.2. По виконанню місцевого бюджету, який отримав кошти:
| Дебет | 4223 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду |
| Кредит | 1654 | Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
та одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки". |
6. У главі 6 розділу IX Порядку загальний фонд доповнити новим пунктом 7 такого змісту:
"7. На суму коштів, направлених до бюджету розвитку місцевого бюджету:
| Дебет | 8753 | Кошти, направлені до бюджету розвитку місцевого бюджету |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку". |
7. Додаток 2 до Порядку викласти у новій редакції.
| Начальник Управління методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності | Н.І. Сушко |
Додаток 2
до Порядку відображення
у бухгалтерському обліку операцій
по виконанню місцевих бюджетів
РОЗШИФРОВКА
операцій по кредитуванню місцевого бюджету
______________________________________________
(найменування бюджету)
________________________________________________
(найменування органу Казначейства України)
__________
Примітка:
за вказаними рахунками проставляється сума дебетового та кредитового обороту за поточний бюджетний період.
Зазначена інформація подається відповідному Головному управлінню у вигляді файла NNNNMB. (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQKMB.doc - Головного управління Казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі.
Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Казначейства України.
Начальник Головного управління
Головний бухгалтер
М.П.
( Текст взято з сайту Казначейства України http://www.treasury.gov.ua/ )