'…'
| Директор Департаменту організаційної роботи | С. Чорнуцький |
Додаток 1
до Методичних рекомендацій
ПЕРЕЛІК
обов'язкових для перевірки напрямів в ході ревізії бюджетної установи (відповідно до типових питань програми)
1. Стан усунення порушень та недоліків, виявлених попередніми ревізіями (перевірками)
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
інформація щодо останньої планової ревізії, проведеної в бюджетній установі органами Держфінінспекції або державної контрольно-ревізійної служби, а також всіх інших проведених органами Держфінінспекції або державної контрольно-ревізійної служби ревізій (перевірок) за період, що підлягав ревізії (реквізити актів чи інших документів про результати контрольних заходів), періоди, що підлягали контролю; назви органів, які проводили контрольні заходи; питання, що підлягали контролю (в разі, коли контрольні заходи проводились з окремих питань);
Примітка. У випадку коли в бюджетній установі проведено значну кількість відповідних контрольних заходів, інформація щодо їх проведення має наводитись у додатку до акта ревізії. При цьому в тексті акта ревізії зазначається лише кількість проведених контрольних заходів та назва органів, які їх проводили.
інформація щодо усунення виявлених попередніми ревізіями (перевірками) порушень та недоліків.
Примітка. У випадку коли бюджетною установою усунуто повністю або частково значну кількість видів порушень, інформація щодо стану їх усунення наводиться у додатку до акта ревізії.
У разі проведення ревізії юридичної особи та значної кількості її відокремлених структурних підрозділів без права юридичної особи наводиться інформація про стан усунення порушень і недоліків, виявлених попередніми контрольними заходами у вигляді додатка до акта ревізії у головного підприємства (центрального апарату юридичної особи) та додатків до довідок ревізій по структурних підрозділах.
2. Стан виконання функцій головного розпорядника бюджетних коштів (далі - головний розпорядник)
2.1. Формування мережі розпорядників та одержувачів бюджетних коштів
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається наявність сформованої у встановленому порядку мережі розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, дотримання порядку її формування та внесення змін до неї.
2.2. Складання бюджетних запитів, обґрунтованість включених до них показників
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
своєчасність складання головним розпорядником бюджетного запиту та його подання Міністерству фінансів України (місцевому фінансовому органу);
дотримання вимог законодавства щодо змісту бюджетного запиту, зокрема відповідність бюджетного запиту встановленій типовій формі та показникам проекту зведеного кошторису;
повнота врахування головним розпорядником пропозицій розпорядників коштів нижчого рівня щодо потреби їх в асигнуваннях за загальним та спеціальним фондами бюджету;
обґрунтованість показників бюджетного запиту, в тому числі щодо потреби в бюджетних призначеннях загального фонду бюджету та обсягу надходжень і видатків за спеціальним фондом бюджету (зокрема, врахування при складанні бюджетного запиту результатів фінансово-господарської діяльності бюджетної установи за рік, що передує плановому);
врахування головним розпорядником встановлених законодавством обмежень щодо планування видатків з бюджету та дотримання режиму економії.
2.3. Розгляд та затвердження проектів кошторисів розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня та планів використання бюджетних коштів одержувачів, обґрунтованість затверджених у них показників. Дотримання порядку внесення змін до кошторисів
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
своєчасність розгляду та затвердження кошторисів, планів асигнувань загального фонду бюджету, планів надання кредитів із загального фонду бюджету, планів спеціального фонду розпорядників коштів нижчого рівня, планів використання бюджетних коштів одержувачів;
стан виконання головним розпорядником функції щодо розгляду показників проектів кошторисів розпорядників коштів нижчого рівня та планів використання бюджетних коштів, в тому числі щодо обґрунтованості їх показників, законності та правильності розрахунків, доцільності запланованих видатків бюджету та надання кредитів з бюджету, правильності їх розподілу відповідно до економічної класифікації видатків та класифікації кредитування бюджету, додержання діючих ставок (посадових окладів), норм, цін, лімітів, а також інших показників відповідно до законодавства;
повнота врахування головним розпорядником в кошторисах розпорядників коштів нижчого рівня пропозицій щодо потреби в обсягах асигнувань;
врахування головним розпорядником режиму економії під час розгляду проектів кошторисів розпорядників коштів нижчого рівня та планів використання бюджетних коштів;
дотримання порядку внесення змін до кошторисів.
2.4. Складання паспортів бюджетних програм, обґрунтованість затверджених у них показників та стан їх виконання (у разі застосування програмно-цільового методу у бюджетному процесі). Складання звітів про виконання паспортів бюджетних програм
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
наявність затвердженого у встановленому порядку паспорта бюджетної програми, дотримання порядку його затвердження та внесення змін до нього;
обґрунтованість результативних показників паспорта бюджетної програми; наявність в бюджетної установи встановлених законодавством підстав для реалізації паспорта бюджетної програми;
дотримання встановлених законодавством строків складання звітів про виконання паспортів бюджетних програм та вимог щодо змісту таких звітів;
стан виконання бюджетної програми, зокрема досягнення бюджетною установою визначених в паспорті бюджетної програми мети, завдань, напрямів використання бюджетних коштів, результативних показників та інших характеристик бюджетної програми, відповідність фактично досягнутих показників та звітів про виконання паспорту бюджетної програми.
3. Виконання функцій з управління об'єктами державної або комунальної власності. Затвердження та внесення змін до фінансових планів суб'єктів господарювання державного та комунального секторів економіки, які входять до сфери управління бюджетної установи
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
дотримання бюджетною установою - суб'єктом управління вимог законодавства при затвердженні статуту (положення) суб'єктів господарювання державного та комунального секторів економіки, які входять до сфери її управління (далі - суб'єкт господарювання), а також стан виконання нею своїх функцій щодо контролю за дотриманням вимог статуту (положення) під час діяльності суб'єкта господарювання;
відповідність контракту, укладеного з керівником суб'єкта господарювання, вимогам Типової форми контракту з керівником підприємства, що є у державній власності; виконання бюджетною установою - суб'єктом управління функцій щодо своєчасності внесення змін до укладеного контракту, а також контролю за виконанням його вимог;
чи затверджувалися прогнозно-стратегічні документи щодо діяльності суб'єкта господарювання (стратегії розвитку, річні фінансові та інвестиційні плани, а також інвестиційні плани на середньострокову перспективу), причини їх незатвердження; реалізація бюджетною установою функцій суб'єкта управління щодо контролю за виконанням таких документів;
дотримання законодавства при розгляді та затвердженні бюджетною установою - суб'єктом управління фінансових планів суб'єктів господарювання (в тому числі щодо обґрунтованості показників таких планів), забезпечення контролю за станом їх виконання, внесення змін до планів;
виконання бюджетною установою - суб'єктом управління своїх функцій підчас використання майна суб'єктів господарювання (зокрема, передачі в безоплатне користування, оренду, відчуження, списання з балансу основних фондів, виявлення майна, яке тимчасово не використовується та ін.), узгодження договорів суб'єктів господарювання про спільну діяльність, приведення у відповідність із законодавством установчих документів та внутрішніх положень суб'єктів господарювання, проведення інвентаризації майна суб'єктів господарювання;
забезпечення бюджетною установою - суб'єктом управління контролю за виконанням суб'єктами господарювання вимог законодавства щодо відрахування ними до бюджету частини прибутку (доходу) або дивідендів;
стан виконання бюджетною установою інших функцій та обов'язків щодо управління об'єктами державної власності, визначених нормативно-правовими актами, наказами суб'єкта управління.
4. Дослідження організації і стану контрольно-ревізійної роботи та/або внутрішнього аудиту
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
наявність контрольно-ревізійного підрозділу (підрозділу внутрішнього аудиту), затвердженого в установленому порядку положення про його діяльність та відповідність такого положення вимогам законодавства;
стан організації контрольно-ревізійної роботи (внутрішнього аудиту);
достатність діючих в бюджетній установі процедур контрольно-ревізійної роботи (внутрішнього аудиту) для забезпечення виконання функцій щодо функціонування дієвих систем управління та внутрішнього контролю, ефективного та економного використання бюджетних коштів бюджетною установою та підвідомчих їй бюджетними установами, запобіганню виникнення помилок чи інших недоліків в їх діяльності.
5. Складання та затвердження кошторису, внесення до нього змін. Загальний стан виконання кошторису
Документування результатів ревізії за цим питанням здійснюється окремо по кожному з бюджетних періодів, що підлягали ревізії. В ході документування зазначається:
наявність кошторису, плану асигнувань загального фонду бюджету, плану надання кредитів із загального фонду бюджету, плану спеціального фонду та інших документів згідно з нормативно-правовими актами щодо касового виконання державного (місцевого) бюджету за видатками, дотримання порядку їх розгляду та затвердження;
дотримання вимог законодавства щодо формування доходної та видаткової частин кошторису за загальним та спеціальним фондами, в тому числі стосовно:
- відповідності затверджених в кошторисі сум асигнувань загального фонду бюджету на здійснення видатків або надання кредитів з бюджету граничним обсягам видатків бюджету із загального фонду, доведеним лімітною довідкою;
- наявності та обґрунтованості розрахунків щодо потреби в бюджетних асигнуваннях загального фонду бюджету на здійснення видатків;
- наявності та обґрунтованості розрахунків обсягу надходжень та видатків по спеціальному фонду кошторису;
- дотримання визначених законодавством граничних обсягів витрат на окремі види товарів та послуг, а також заходів щодо економного та раціонального використання бюджетних коштів;
дотримання порядку внесення змін до кошторису;
стан виконання кошторису, в тому числі відповідність проведених касових видатків затвердженим обсягам асигнувань, відповідність використаних бюджетних коштів їх цільовому призначенню (в розрізі складових витрат та джерел їх фінансування), відповідність обсягів взятих зобов'язань розміру бюджетних асигнувань, затверджених кошторисом.
6. Ведення касових операцій. Розрахунки з підзвітними особами, в тому числі щодо видатків на відрядження
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
наявність договору про повну матеріальну відповідальність за збереження цінностей в касі бюджетної установи;
організація фактичного контролю за збереженням наявних в касі бюджетної установи коштів, в тому числі результати інвентаризації наявних коштів в касі бюджетної установи, проведеної в ході ревізії із зазначенням підстави на проведення інвентаризації, дотримання строків, порядку та обов'язковості у передбачених випадках проведення інвентаризації каси;
дотримання порядку обліку інших грошових коштів (грошових документів та грошових коштів у дорозі);
наявність та правильність оформлення касових документів;
дотримання встановлених законодавством вимог щодо роботи з готівкою в касі, в тому числі:
- ліміту готівки в касі;
- своєчасності та повноти оприбуткування готівки в касу, видачі готівки на виплати, зарахування отриманих та списаних з каси грошових коштів на реєстраційні рахунки, відкриті в органах Державної казначейської служби та на рахунки в установах банків;
- порядку списання готівки з каси;
дотримання законодавства під час здійснення розрахунків з підзвітними особами, в тому числі:
- в частині відшкодування витрат на відрядження та інших витрат, проведених за рахунок підзвітних коштів;
- під час здійснення розрахунків з підзвітними особами, в тому числі своєчасність звітування про використання коштів, виданих в підзвіт, та повернення підзвітними особами сум невикористаної готівки в касу.
7. Операції на реєстраційних рахунках, відкритих в органах Державної казначейської служби, та на рахунках в установах банків
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
інформація про всі рахунки, які було відкрито бюджетною установою в органах Державної казначейської служби і установах банків у періоді, що підлягав ревізії, а саме: номери рахунків, в яких установах їх відкрито, дати їх відкриття та закриття у періоді, що підлягав ревізії;
Примітка. У випадку значної кількості відкритих рахунків інформація про них зазначається у додатку до акта.
дотримання законодавства в ході списання коштів з рахунків, в тому числі цільове спрямування коштів, списаних з рахунків відповідно до затверджених асигнувань, а також наявність документів, які підтверджують відповідні операції;
дотримання граничних сум витрат на придбання автомобілів, меблів, іншого обладнання та устаткування, мобільних телефонів, комп'ютерів;
дотримання законодавства при здійсненні операцій по зарахуванню коштів на рахунки.
8. Штатна дисципліна. Оплата праці працівників та нарахування на заробітну плату
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
дотримання порядку складання та затвердження штатного розпису;
наявність фактів утримання понадштатних чи понаднормативних посад працівників;
дотримання законодавства при здійсненні операцій з оплати праці, зокрема сумісників, за трудовими договорами;
дотримання законодавства при встановленні, нарахуванні та виплаті працівникам посадових окладів і тарифних ставок, надбавок та доплат;
наявність фактів оплати праці за невідпрацьований час, а також несвоєчасних виплат та простроченої заборгованості з оплати праці;
дотримання законодавства при нарахуванні та виплаті працівникам допомог, премій, інших заохочувальних та компенсаційних виплат, допомоги по тимчасовій непрацездатності, виплат заробітної плати за час відпустки;
дотримання законодавства при здійсненні операцій з депонованою заробітною платою;
дотримання порядку проведення індексації грошових доходів працівників;
дотримання законодавства при нарахуванні та сплаті єдиного соціального внеску.
9. Організація та здійснення державних закупівель
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
дотримання законодавства при створенні комітету з конкурсних торгів;
наявність річного плану закупівель, обґрунтованість його показників та правомірність внесення змін до нього;
дотримання порядку вибору процедур закупівель;
прозорість здійснення державних закупівель;
відповідність документації конкурсних торгів, кваліфікаційної документації та запиту для участі у процедурі цінових пропозицій вимогам законодавства;
дотримання порядку надання комітетом з конкурсних торгів роз'яснень у зв'язку із унесенням змін до документації конкурсних торгів або на запити учасників;
відповідність конкурсних пропозицій (цінових пропозицій) вимогам документації конкурсних торгів (запрошенням до участі в торгах) та законодавству;
дотримання порядку розгляду та оцінки конкурсних пропозицій, визначення переможця, акцепту конкурсної пропозиції переможця торгів;
дотримання законодавства при застосуванні процедури закупівлі в одного учасника;
відповідність умов укладених договорів вимогам документації конкурсних торгів, умовам конкурсної пропозиції; виконання умов укладених договорів;
достовірність звітів про результати процедур закупівлі;
аналіз закупівельних цін на товари, роботи і послуги.
10. Взяття та облік зобов'язань, у тому числі фінансових. Стан розрахункової дисципліни та виконання господарських угод
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
дотримання строків та порядку проведення інвентаризації розрахунків;
дотримання законодавства при взятті зобов'язань;
наявність дебіторської і кредиторської заборгованості (в межах терміну позовної давності), достовірність її виникнення, в тому числі:
- стан нарахування можливих санкцій за несвоєчасне погашення простроченої дебіторської заборгованості;
- причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості та можливі наслідки не погашення такої заборгованості;
- достовірність заборгованості за наявними в бюджетній установі документами, результати зустрічних звірок з питань підтвердження заборгованості;
наявність дебіторської і кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності, та причини її виникнення;
правильність списання дебіторської і кредиторської заборгованості;
відповідність сплаченої вартості товарів, робіт та послуг умовам укладених договорів; відповідність кількості та асортименту отриманих товарів, робіт та послуг умовам договорів;
своєчасність розрахунків з дебіторами та кредиторами, за якими станом на останню звітну дату періоду, що підлягав ревізії, заборгованість відсутня;
стан претензійно-позовної роботи.
11. Стан збереження майна, використання оборотних та необоротних активів
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
стан закріплення всіх необоротних активів та запасів за матеріально відповідальними особами; наявність договорів про матеріальну відповідальність;
результати інвентаризації необоротних активів та запасів, проведеної в ході ревізії, із зазначенням підстави на проведення інвентаризації, способу проведення інвентаризації (суцільний, вибірковий);
дотримання бюджетною установою періодичності та порядку проведення інвентаризації необоротних активів та запасів, правильність оформлення та відображення в бухгалтерському обліку її результатів;
своєчасність, повнота та правильність оприбуткування придбаних (безкоштовно одержаних) необоротних активів та запасів;
дотримання законодавства при списанні, передачі та відчуженні необоротних активів та запасів;
дотримання законодавства при нарахуванні зносу необоротних активів;
дотримання законодавства при проведенні індексацій, переоцінок та іншого перегляду вартості необоротних активів.
12. Видатки на капітальне будівництво, реконструкцію та ремонт
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
забезпеченість будівництва, реконструкції та ремонту кошторисною і технічною документацією;
правильність визначення вартості будівництва, реконструкції та ремонту, а також обсягів виконаних робіт (за наявними в бюджетній установі документами, за результатами зустрічних звірок, запитів у виконавців робіт та за результатами контрольних обмірів).
13. Утворення та використання власних надходжень бюджетних установ. Надання адміністративних послуг
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
суми власних надходжень бюджетної установи в розрізі років та видів надходжень;
наявність законодавчо визначених підстав (дозволів) для надання конкретних видів платних послуг, в тому числі адміністративних;
наявність фактів покриття видатків, пов'язаних з наданням платних послуг, за рахунок коштів загального фонду кошторису;
дотримання законодавства при визначенні вартості платних послуг;
наявність фактів неперерахування необхідної частки отриманих власних надходжень до бюджету;
використання власних надходжень бюджетної установи відповідно до визначених напрямів;
дотримання вимог законодавства щодо надання адміністративних послуг бюджетними установами.
14. Складання бюджетної та фінансової, у тому числі зведеної, звітності та її достовірність
В ході документування результатів перевірки цього питання зазначається:
дотримання порядку організації ведення бухгалтерського обліку, складання звітності, в тому числі відповідність звітності даним бухгалтерського обліку та достовірність віднесення сум касових і фактичних видатків за кодами економічної класифікації (крім фактів порушень, зазначених в ході документування інших питань ревізії);
загальні суми відхилень показників звітності внаслідок допущених порушень в розрізі років (з урахуванням тих, що зазначені в ході документування інших питань ревізії).
( Додаток 2 не наводиться )