ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 05.01.2026 р. N 48/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула Ваші звернення ([...]), щодо практичного застосування окремих норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.
Відповідно до інформації, наведеної у зверненні, платник податків зареєстрований фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку 3 групи, здійснює діяльність із комп'ютерного програмування та видання ігор.
([...]).2025 платнику податків встановлено статус інвалід з дитинства III групи, що підтверджується відповідним медичним висновком.
([...]).2025 отримано витяг з рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи.
([...]).2025 року винесено рішення про призначення пенсії у зв'язку з інвалідністю, з датою початку пенсійного забезпечення з ([...]).2025 по ([...]).2026.
Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
1. Чи має право на звільнення від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) за себе фізична особа-підприємець з дати набуття статусу інваліда з дитинства III групи?
2. З якого саме місяця виникає право на звільнення у даному випадку (з огляду на дати встановлення та призначення пенсії)?
3. Які документи необхідно подати до ДПС для підтвердження статусу з метою реалізації права на звільнення від сплати єдиного внеску?
4. Які звіти необхідно подавати та яким чином у звітності (зокрема у "Відомостях про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску") слід відобразити звільнення від сплати єдиного внеску?
5. Які переваги можна отримати якщо надалі сплачувати єдиний внесок добровільно?
Щодо першого - четвертого питань
Правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску, умови та порядок його нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку передбачено Законом України від 08 липня 2010 року N 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон N 2464).
Дія Закону N 2464 поширюється на відносини, що виникають під час провадження діяльності, пов'язаної із збором та веденням обліку єдиного внеску.
Страхувальники - роботодавці та інші особи, які відповідно до Закону N 2464 зобов'язані сплачувати єдиний внесок (п. 10 частини першої ст. 1 Закону N 2464).
Застрахована особа - це фізична особа, яка відповідно до законодавства підлягає загальнообов'язковому державному соціальному страхуванню і сплачує (сплачувала) та/або за яку сплачується чи сплачувався у встановленому законом порядку єдиний внесок (п. 3 частини першої ст. 1 Закону N 2464).
Відповідно до п. 4 частини першої ст. 4 Закону N 2464 платниками єдиного внеску є фізичні особи-підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів).
Згідно з п. 3 частини першої ст. 7 Закону N 2464 для платників, зазначених у п. 4 частини першої ст. 4 Закону N 2464, які обрали спрощену систему оподаткування, єдиний внесок нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом N 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Єдиний внесок для платників, зазначених у ст. 4 Закону N 2464, встановлюється у розмірі 22 відс. до визначеної ст. 7 Закону N 2464 бази нарахування єдиного внеску (частина п'ята ст. 8 Закону N 2464).
Крім того, відповідно до частини четвертої ст. 4 Закону N 2464 особи, зазначені, зокрема у п. 4 частини першої ст. 4 Закону N 2464, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони отримують пенсію за віком, або вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України від 09 липня 2003 року N 1058-IV "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" із змінами та доповненнями, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.
Крім того, між Державною податковою службою України та Пенсійним фондом України спільним наказом Міністерства фінансів України, Міністерства соціальної політики України та Міністерства економіки України від 20.11.2023 N 648/447-н/17498 "Про затвердження Порядку обміну інформацією між Державною податковою службою України, Пенсійним фондом України, Державним центром зайнятості та іншими органами виконавчої влади" затверджено Порядок обміну інформацією між Державною податковою службою України, Пенсійним фондом України, Державним центром зайнятості та іншими органами виконавчої влади (далі - Порядок).
Відповідно до п. 3 розділу III Порядку інформація, яку надає Пенсійний фонд України до ДПС, містить дані про осіб, що отримують пенсію та мають право на звільнення від сплати за себе єдиного внеску згідно з вимогами частини четвертої ст. 4 Закону N 2464, у тому числі є особами з інвалідністю, дату встановлення пенсії (інвалідності), закінчення пенсії (інвалідності).
Право щодо визначення платників єдиного внеску, які відповідатимуть усім вимогам, зазначеним у частині четвертій ст. 4 Закону N 2464, належить виключно Пенсійному фонду України, а ДПС є користувачем такої інформації відповідно до Порядку.
Згідно з даними в ІКС "Податковий блок", особою з інвалідністю Ви значитесь з 28.09.2025 по 01.10.2025.
Отже, Ви як фізична особа - підприємець, яка має статус особи з інвалідністю, звільняєтесь від обов'язку нарахування та сплати за себе єдиного внеску за умови дотримання вимог, зазначених частиною четвертою ст. 4 Закону N 2464 починаючи з 28.09.2025.
При цьому окремо повідомляти контролюючий орган про набуття відповідного статусу особи з інвалідністю не потрібно, інформація про пільгу автоматично надходить із державних реєстрів.
Щодо п'ятого питання
Згідно з частиною другою ст. 6 Закону N 2464 платник єдиного внеску зобов'язаний, зокрема:
своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок до податкового органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску;
подавати звітність, у тому числі про основне місце роботи працівника, про нарахування єдиного внеску в розмірах, визначених відповідно до Закону N 2464, у складі звітності з податку на доходи фізичних осіб (єдиного податку) до податкового органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску у строки та порядку, встановлені Кодексом.
Фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування подають податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (далі - Декларація) за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 N 578 "Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку", зі змінами (далі - Наказ N 578).
Згідно з приміткою 10 до Декларації невід'ємною частиною Декларації є Додаток 1, який подається та заповнюється фізичними особами - підприємцями - платниками єдиного податку першої - третьої груп, відповідно до пп. 296.2 та 296.3 ст. 296 Кодексу, та які є платниками єдиного внеску відповідно до п. 4 частини першої ст. 4 Закону N 2464. Додаток 1 не подається та не заповнюється зазначеними платниками, за умови дотримання ними вимог, визначених частинами четвертою та шостою ст. 4 Закону N 2464, що дають право на звільнення таких осіб від сплати за себе єдиного внеску. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.
Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.