Про внесення змін до наказу Державної казначейської служби України від 06 лютого 2018 року № 36

Суми повернутих позичальниками кредитів, які надавалися із спеціального фонду бюджету, відображаються як зменшення дебіторської заборгованості на суму повернутих кредитів (тобто відображається різниця між сумою наданих та сумою повернутих кредитів) та як зменшення кредиторської заборгованості за спеціальним фондом бюджету на суму коштів, перерахованих розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів до спеціального фонду бюджету.

Сума повернутих позичальниками кредитів, які надавались із загального (спеціального) фонду бюджету у минулі звітні роки, та перерахована розпорядником та одержувачами бюджетних коштів у минулому та поточному роках до спеціального (загального) фонду бюджету згідно із законом про Державний бюджет України (рішенням про місцевий бюджет), відображається як зменшення дебіторської заборгованості за загальним (спеціальним) фондом бюджету за розрахунками з позичальниками, які отримали кредити, та зменшення кредиторської заборгованості за загальним (спеціальним) фондом бюджету за розрахунками з бюджетом за кредитами, виданими із загального (спеціального) фонду бюджету.

Департамент консолідованої звітності та органи Казначейства Донецької та Луганської областей при складанні розділу II Звіту про бюджетну заборгованість Автономної Республіки Крим, міста Севастополя, Донецької та Луганської областей, на території яких органи влади тимчасово не здійснюють своїх повноважень, заповнюють графи 6 "Дебіторська заборгованість - на початок звітного року, усього", 7 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього", 9 "Кредиторська заборгованість - на початок звітного року, усього" та 10 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього".

Графи 8, 11 та 12 не заповнюються.

У графі 6 "Дебіторська заборгованість - на початок звітного року" проставляються суми дебіторської заборгованості за розрахунками з позичальниками за кредитами, наданими за рахунок коштів загального та/або спеціального фондів бюджету у попередні звітні роки, за вирахуванням погашення. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 4 форми № 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 7 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього" проставляються суми дебіторської заборгованості, що виникла на дату складання звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки за розрахунками з позичальниками за наданими за рахунок коштів загального та/або спеціального фондів бюджету кредитами за вирахуванням сум погашення. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 5 форми № 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 8 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), з неї прострочена" із загальної суми дебіторської заборгованості, що виникла на дату складання бюджетної звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки, уточнюється сума заборгованості з простроченим терміном. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 6 форми № 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами" та не перевищувати суми дебіторської заборгованості на кінець звітного періоду, наведеної в графі 7 "Дебіторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього" цього розділу.

У графі 9 "Кредиторська заборгованість - на початок звітного року" проставляються суми кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом на суму кредитів, наданих позичальникам із місцевого бюджету розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів як виконавцями цих бюджетних програм у попередні звітні роки, за вирахуванням сум погашення до місцевого бюджету, за попередній звітний рік. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 6 форми № 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 10 "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього" проставляються суми кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом, що виникла у розпорядників та одержувачів бюджетних коштів як виконавців бюджетних програм на дату складання бюджетної звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за бюджетними зобов'язаннями, взятими на облік органами Казначейства у поточному та минулих звітних роках за наданими позичальникам кредитами за рахунок коштів бюджету, за вирахуванням сум погашення до місцевого бюджету. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 7 форми № 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 11 "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), з неї прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості уточнюється сума заборгованості з простроченим терміном. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 9 форми № 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами" та не перевищувати суми кредиторської заборгованості на кінець звітного періоду, наведеної у графі 10 "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього" цього розділу.

У графі 12 "Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року)" проставляються бюджетні фінансові зобов'язання за попередньою оплатою тощо, зареєстровані протягом звітного періоду (року) в органах Казначейства та залишились непроплаченими на кінець звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках загального та/або спеціального фонду, відкритих за субрахунком позабалансового обліку 9342 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду" Плану рахунків та бути попередньо звіреними з даними, наведеними в графі 8 форми № 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

4.5. "Інформація про виконання захищених видатків місцевих бюджетів" складається на підставі даних форм № 2ммб або 2мб "Звіт про виконання місцевих бюджетів" щомісячно та на кінець останнього дня звітного року, звірених зі звітними даними бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів.

Щомісячно складається за кодами економічної класифікації видатків загального фонду місцевих бюджетів за захищеними видатками, без розшифровки за кодами Типової програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (4 знаки) та кодами програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (7 знаків).

На кінець останнього дня звітного року складається за узагальнюючими кодами Типової програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (4 знаки) та кодами програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (7 знаків) у розрізі кодів економічної класифікації видатків загального фонду місцевих бюджетів за захищеними видатками.

У графі 5 "Затверджено розписом на звітний рік з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних асигнувань на звітний рік за захищеними видатками загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках загального фонду, відкритих за субрахунком позабалансового обліку 9292 "Затверджений розпис асигнувань місцевих бюджетів".

У графі 6 "Кошторисні призначення на звітний рік з урахуванням змін" проставляються суми кошторисних призначень, передбачених розпорядникам коштів на відповідний звітний рік за захищеними видатками загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих рахунках загального фонду, відкритих за субрахунком позабалансового обліку 9142 "Затверджені бюджетні асигнування місцевих бюджетів".

У графі 7 "Виділено коштів за звітний період (рік)" проставляються суми коштів, які були виділені відповідно до прийнятих відповідними місцевими радами рішень протягом звітного періоду за захищеними видатками загального фонду місцевих бюджетів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих рахунках загального фонду, відкритих за субрахунками 3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів" та 9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків".

У графі 8 "Касові видатки за звітний період (рік)" проставляються суми проведених з початку звітного року касових видатків за захищеними видатками місцевих бюджетів на підставі даних обліку, звірених зі звітами розпорядників бюджетних коштів, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (форма № 2м "Звіт про надходження та використання коштів загального фонду"). Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих рахунках загального фонду, відкритих за субрахунками 8041 "Витрати на оплату праці ", 8042 "Відрахування на соціальні заходи", 8043 "Матеріальні витрати", 8341 "Фінансові витрати місцевого бюджету", 8441 "Інші витрати за обмінними операціями" та 8541 "Трансферти".

4.6. "Звіт про використання коштів з резервного фонду" складається в розрізі кодів функціональної класифікації видатків та кредитування бюджетів, економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 14.01.2011 № 11 (зі змінами), кодів Типової програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (4 знаки), затверджених наказом Міністерства фінансів України від 20.09.2017 № 793 (зі змінами) і кодів програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (7 знаків).

Інформація наводиться на підставі отриманих звітів від фінансових органів по відповідних місцевих бюджетах, складених за формою "Звіт про використання коштів з резервного фонду".

Звіт складається та подається місцевими фінансовими органами із застосуванням АС "Є-Звітність" та звіряється органами Казначейства з окремими даними бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів щомісячно та на кінець останнього дня звітного року.

При поданні звіту до органів Казначейства АС "Є-Звітність" формує повідомлення про статус документа.

Підтвердженням успішного подання звіту до органів Казначейства є повідомлення про статус поданого документа в АС "Є-Звітність".

У разі невдалої спроби подання звіту в електронному вигляді до органів Казначейства АС "Є-Звітність" формує повідомлення про неприйняття звітності. Місцеві фінансові органи здійснюють заходи щодо повторного подання звітності.

У рядку "Резервний фонд на початок звітного року" наводяться дані про обсяг резервного фонду, затверджений рішенням відповідної місцевої ради на початок звітного року за кодом Типової програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів 8710 "Резервний фонд місцевого бюджету" та за кодом економічної класифікації видатків бюджету 9000 "Нерозподілені видатки".

У рядку "Збільшення/зменшення обсягу резервного фонду (+/-)" наводяться дані про збільшення/зменшення обсягів резервного фонду на підставі прийнятих рішень відповідної місцевої ради щодо внесення змін до обсягу резервного фонду.

У рядку "Видатки за рахунок коштів резервного фонду, усього" наводиться сума видатків з резервного фонду, передбачених рішеннями місцевої ради за рахунок коштів резервного фонду бюджету за кодами Типової програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів 87XX.

У рядку "Резервний фонд на кінець звітного періоду" наводяться дані про обсяг резервного фонду, затверджений рішеннями місцевих рад на кінець звітного періоду за кодом Типової програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів 8710 "Резервний фонд місцевого бюджету" та за кодом економічної класифікації видатків бюджету 9000 "Нерозподілені видатки".

У графі 6 "Затверджено місцевими радами на звітний рік з урахуванням змін" наводяться суми коштів, які відповідно до прийнятих місцевими радами рішень передбачені у звітному періоді для розпорядників коштів місцевих бюджетів на здійснення видатків за рахунок коштів резервного фонду. Дані в цій графі відображаються без розшифровки за кодами економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету.

У графі 7 "Затверджено розписом на звітний рік з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних асигнувань на відповідний звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за субрахунком позабалансового обліку 9292 "Затверджений розпис асигнувань місцевих бюджетів" Плану рахунків.

У графі 8 "Кошторисні призначення на звітній рік з урахуванням змін" проставляються кошторисні призначення розпорядників бюджетних коштів на здійснення видатків місцевих бюджетів на відповідний звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за субрахунком позабалансового обліку 9142 "Затверджені бюджетні асигнування місцевих бюджетів" Плану рахунків.

У графі 9 "Виділено коштів за звітний період (рік)" проставляються суми коштів, які були виділені з резервного фонду розпорядникам коштів місцевих бюджетів відповідно до прийнятих місцевими радами рішень протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за субрахунками 3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів", 3441 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів, на рахунках в банках" та 9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків" Плану рахунків.

У графі 10 "Виконано за звітний період (рік), усього" проставляються суми касових видатків, проведених за звітний період за рахунок коштів місцевих бюджетів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за субрахунками бюджетного обліку 8041 "Витрати на оплату праці", 8042 "Відрахування на соціальні заходи", 8043 "Матеріальні витрати", 8341 "Фінансові витрати місцевого бюджету", 8441 "Інші витрати за обмінними операціями", 8541 "Трансферти", 8542 "Інші витрати за необмінними операціями" та 8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів" Плану рахунків.

У графі 11 "Виконано за звітний період (рік), у тому числі за коштами на рахунках в установах банків" проставляються суми коштів, які були виділені з резервного фонду місцевого бюджету в частині витрат бюджету розвитку, розпорядникам коштів місцевого бюджету відповідно до прийнятих місцевими радами рішень протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках спеціального фонду, відкритих за субрахунками бюджетного обліку 8441 "Інші витрати за обмінними операціями" та 8541 "Трансферти" Плану рахунків.

У графі 12 "Недовиділено до затвердженого розпису з урахуванням змін" проставляється різниця між графами 7 "Затверджено розписом на звітний рік з урахуванням змін" та 9 "Виділено коштів за звітний період (рік)".

4.7. "Звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету" складається в розрізі дотацій та субвенцій, передбачених законом про Державний бюджет України місцевим бюджетам, за структурою, наведеною у додатку 3 до цієї Інструкції.

У графі 3 "Залишок на початок звітного року на рахунках місцевих бюджетів" проставляються залишки коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, які склалися на початок звітного року на рахунках місцевих бюджетів.

У графі 4 "Залишок на початок звітного року на рахунках бюджетних установ" проставляються залишки коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, які склалися на початок звітного року на рахунках бюджетних установ.

У графі 5 "Перераховано залишок" проставляються суми коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, не використані у минулому році та перераховані у звітному періоді до державного бюджету або іншим місцевим бюджетам у вигляді міжбюджетного трансферту.

У графі 6 "Отримано залишок" проставляються суми коштів субвенцій, отриманих з інших місцевих бюджетів у вигляді міжбюджетного трансферту за рахунок залишку коштів міжбюджетного трансферту з державного бюджету, який склався на початок року, та суми коштів, повернутих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів до відповідного бюджету у разі порушення бюджетного законодавства, що визначено пунктом 24 (щодо субвенцій) частини першої статті 116 Бюджетного кодексу України .

У графі 7 "Перераховано кошти між рівнями місцевих бюджетів за звітний період" проставляються суми коштів субвенцій, переданих з місцевого бюджету за рахунок відповідної субвенції з державного бюджету, у вигляді міжбюджетного трансферту поточного року.

У графі 8 "Отримано кошти між рівнями місцевих бюджетів за звітний період" проставляються суми коштів субвенцій, отриманих з місцевого бюджету за рахунок відповідної субвенції з державного бюджету поточного року.

У графі 9 "Надійшло коштів за звітний період (рік)" проставляються суми коштів дотацій та субвенцій, які надійшли за звітний період з державного бюджету.

У графі 10 "Виконано за звітний період (рік), усього" проставляються суми касових видатків, здійснених за рахунок коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, та за рахунок залишку коштів субвенцій, який склався на початок року, а також суми коштів спрямовані на погашення та обслуговування місцевого боргу за місцевими запозиченнями, залученими для виконання ремонтно-будівельних робіт на автомобільних дорогах загального користування місцевого значення та комунальної власності згідно з частиною другою статті 103-1 Бюджетного кодексу України .

У графі 11 "Виконано за звітний період (рік), у тому числі погашення місцевого боргу за місцевими запозиченнями" проставляються суми коштів спрямовані на погашення місцевого боргу за місцевими запозиченнями, залученими для виконання ремонтно-будівельних робіт на автомобільних дорогах загального користування місцевого значення та комунальної власності згідно з частиною другою статті 103-1 Бюджетного кодексу України .

У графі 12 "Залишок на кінець звітного періоду (року) на рахунках місцевих бюджетів" проставляються залишки коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, та залишки коштів субвенцій, отриманих з місцевих бюджетів за рахунок відповідних субвенцій з державного бюджету, які залишилися на кінець звітного періоду на рахунках місцевих бюджетів.

У графі 13 "Залишок на кінець звітного періоду (року) на рахунках бюджетних установ" проставляються залишки коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, та залишки коштів субвенцій, отриманих з місцевих бюджетів за рахунок відповідної субвенції з державного бюджету, які залишилися на кінець звітного періоду на рахунках бюджетних установ.

Графи 3 - 8 та 10 - 13 у розрізі дотацій, наданих з державного бюджету місцевим бюджетам, не заповнюються.

4.8. "Інформація про стан місцевих боргів" складається на підставі даних обліку боргових зобов'язань місцевих бюджетів, щоквартально та на кінець останнього дня звітного року в розрізі кодів класифікації боргу за типом боргового зобов'язання.

Інформація наводиться на підставі рекомендацій, наведених у додатку 4 до Порядку.

У графі 3 "Разом" проставляється загальна сума боргу місцевого бюджету (сума даних граф 4 - 10 цього звіту).

У графі 4 "Позики банків та фінансових установ" проставляється сума заборгованості на звітну дату за позиками, отриманими місцевими бюджетами в установах банків та фінансових установах.

У графі 5 "Позики за рахунок ресурсів єдиного казначейського рахунку" проставляється сума заборгованості на звітну дату за короткотерміновими позиками (на покриття тимчасових касових розривів) і середньостроковими та короткостроковими безвідсотковими позиками.

У графі 6 "Позики, що надавалися між рівнями бюджетів до прийняття Бюджетного кодексу України" проставляється сума заборгованості на звітну дату, взята на облік при переведенні місцевих бюджетів на казначейське обслуговування, і не погашена на звітну дату.

У графі 7 "Зобов'язання за цінними паперами місцевих бюджетів" проставляється сума заборгованості на звітну дату за цінними паперами.

У графі 8 "Зобов'язання за векселями" проставляється сума заборгованості на звітну дату за векселями.

У графі 9 "Зобов'язання за взаємними розрахунками" проставляється сума заборгованості на звітну дату за взаємними розрахунками місцевих бюджетів.

У графі 10 "Інші зобов'язання" проставляється сума іншої заборгованості місцевих бюджетів.

Інформація про зовнішній борг місцевих бюджетів наводиться тільки у графах 3, 4 та 10.

4.9. "Інформація про стан гарантованих відповідно Автономною Республікою Крим, обласними радами та територіальними громадами боргів" наводиться на підставі звітів отриманих від фінансових органів по відповідних місцевих бюджетах, складених за формою "Інформація про стан гарантованих відповідно Автономною Республікою Крим, обласними радами та територіальними громадами боргів".

"Інформація про стан гарантованих відповідно Автономною Республікою Крим, обласними радами та територіальними громадами боргів" складається та подається Міністерством фінансів Автономної Республіки Крим та фінансовими органами за відповідними бюджетами із застосуванням АС "Є-Звітність" та звіряється органами Казначейства з окремими даними бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів, щоквартально та на кінець останнього дня звітного року, з розподілом на внутрішній та зовнішній гарантований відповідно Автономною Республікою Крим, обласними радами та територіальними громадами борг. В Інформації відображаються боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями.

При поданні Інформації до органів Казначейства АС "Є-Звітність" формує повідомлення про статус документа.

Підтвердженням успішного подання Інформації до органів Казначейства є повідомлення про статус поданого документа в АС "Є-Звітність".

У разі невдалої спроби подання Інформації в електронному вигляді до органів Казначейства АС "Є-Звітність" формує повідомлення про неприйняття звітності. Місцеві фінансові органи здійснюють заходи щодо повторного подання інформації.

Сума внутрішнього гарантованого міською радою боргу відображається у національній валюті і дорівнює даним на рахунку позабалансового обліку 9541 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями".

Сума зовнішнього гарантованого міською радою боргу відображається у доларовому та гривневому еквіваленті іноземної валюти за встановленим Національним банком України офіційним курсом гривні до іноземних валют на останній день звітного періоду і дорівнює даним на субрахунку позабалансового обліку 9542 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями".

4.10. "Інформація про надані місцеві гарантії" наводиться на підставі звітів отриманих від фінансових органів по відповідних місцевих бюджетах, складених за формою "Інформація про надані місцеві гарантії".

"Інформація про надані місцеві гарантії" складається та подається місцевими фінансовими органами за відповідними бюджетами із застосуванням АС "Є-Звітність", щоквартально та на кінець останнього дня звітного року, з розподілом на внутрішні та зовнішні зобов'язання, надані під місцеві гарантії.

При поданні Інформації до органів Казначейства АС "Є-Звітність" формує повідомлення про статус документа.

Підтвердженням успішного подання Інформації до органів Казначейства є повідомлення про статус поданого документа в АС "Є-Звітність".

У разі невдалої спроби подання Інформації в електронному вигляді до органів Казначейства АС "Є-Звітність" формує повідомлення про неприйняття звітності. Місцеві фінансові органи здійснюють заходи щодо повторного подання інформації.

У графі 2 "Назва суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ" проставляється повна назва суб'єкта господарювання, зазначеного у гарантійній угоді (договорі) та код ЄДРПОУ.

У графі 3 "Місцева гарантія (дата та номер)" проставляються дата, номер гарантійної угоди (договору), підстава надання гарантії.

У графі 4 "Дата набрання чинності гарантійної угоди" проставляється дата набрання чинності гарантійної угоди.

У графі 5 "Гарантійні зобов'язання - сума гарантованої позики/кредиту в іноземній валюті - код валюти" проставляється літерний код валюти, в якій отримується суб'єктом господарювання кредит (позика) під місцеві гарантії.

У графі 6 "Гарантійні зобов'язання - сума гарантованої позики/кредиту в іноземній валюті - сума" проставляється сума кредиту (позики) в іноземній валюті, яка отримується суб'єктом господарювання під місцеві гарантії та/або зазначена у гарантійній угоді (договорі).

У графі 7 "Гарантійні зобов'язання - сума гарантованої позики/кредиту в національній валюті" проставляється сума кредиту (позики) у національній валюті, яка отримується суб'єктом господарювання під місцеві гарантії та/або зазначена у гарантійній угоді (договорі) або еквівалент обсягу гарантії в іноземній валюті за офіційним курсом Національного банку України на дату гарантійної угоди.

У графі 8 "Гарантійні зобов'язання - додаткові зобов'язання, що гарантуються" зазначаються додаткові зобов'язання та умови, визначені гарантійною угодою (договором).

5.1. Органи Казначейства щомісячно, щоквартально та на кінець звітного року готують і подають до органу Казначейства вищого рівня Інформацію щодо уточнення окремих показників звітних даних (далі - Інформація). Цифрові показники в Інформації наводяться у гривнях з копійками.

5.1.1. У щомісячній Інформації до розділу IV "Фінансування" Звіту про виконання місцевих бюджетів ( форма № 2ммб) надається розшифровка операцій за кодами бюджетної класифікації:

205300 "Фінансування за рахунок залишків коштів на рахунках бюджетних установ: інші розрахунки";

208300 "Фінансування за рахунок зміни залишків коштів бюджетів: інші розрахунки";

401100 "Внутрішні запозичення";

401200 "Зовнішні запозичення";

402100 "Внутрішні зобов'язання";

402200 "Зовнішні зобов'язання".

Розшифровка здійснених протягом звітного періоду операцій за кодами бюджетної класифікації 401100 "Внутрішні запозичення", 401200 "Зовнішні запозичення", 402100 "Внутрішні зобов'язання", 402200 "Зовнішні зобов'язання" надається із зазначенням дати та номеру угоди між банком та відповідною місцевою радою (у тому числі зазначити операції, проведені за звітний місяць).

У разі наявності розбіжностей між даними Сальдового балансу рахунків та відповідними даними форм звітності зазначається причина невідповідності виникнення.

5.1.2. У щоквартальній та щорічній Інформації:

надаються пояснення до форм звіту, що містять показники, які потребують уточнення, в тому числі, якщо є: невідповідність показників зведеного звіту в частині доходів та показників оперативної звітності, невідповідність планових показників за міжбюджетними трансфертами і показників, визначених Законом про Державний бюджет України на відповідний рік, невідповідність кошторисних призначень за видатками загального фонду та спеціального фонду, що проводяться за рахунок доходів спеціального фонду бюджету і направляються на спеціальні видатки та показників розпису, тощо.

Надається пояснення щодо наявності залишків на кінець звітного періоду (року) активів місцевих бюджетів на рахунках, відкритих за балансовими субрахунками 2642 "Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом та 2643 "Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів" Плану рахунків та причини їх утворення.

Надається розшифровка залишків на кінець звітного періоду (року), які обліковуються на рахунках, відкритих за субрахунком 2346 "Кошти місцевих бюджетів заблоковані на рахунках в установах банків" Плану рахунків.

Пояснюються розбіжності між даними залишків на кінець звітного періоду (року) і залишків на початок звітного року за рахунками, відкритими за балансовими субрахунками 6042 "Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів", 6044 "Інші довгострокові внутрішні зобов'язання місцевих бюджетів", 6142 "Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів", 6144 "Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів", 6146 "Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів", 6148 "Інші поточні внутрішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів", 6043 "Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів", 6045 "Інші довгострокові зовнішні зобов'язання місцевих бюджетів", 6143 "Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів", 6145 "Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів", 6147 "Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів" та 6149 "Інші поточні зовнішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів Плану рахунків, та даними, відображеними у розділі IV "Фінансування" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2кмб(мб)).

До розділу IV "Фінансування" Звіту про виконання місцевих бюджетів ( форма № 2кмб(мб)) надається розшифровка операцій за кодами бюджетної класифікації:

205300 "Фінансування за рахунок залишків коштів на рахунках бюджетних установ: інші розрахунки";

208300 "Фінансування за рахунок зміни залишків коштів бюджетів: інші розрахунки";

401100 "Внутрішні запозичення";

401200 "Зовнішні запозичення";

402100 "Внутрішні зобов'язання";

402200 "Зовнішні зобов'язання".

Розшифровка здійснених протягом року операцій за кодами бюджетної класифікації 401100 "Внутрішні запозичення", 401200 "Зовнішні запозичення", 402100 "Внутрішні зобов'язання", 402200 "Зовнішні зобов'язання" надається із зазначенням дати та номера угоди між банком та відповідною місцевою радою (у тому числі зазначити операції, проведені за звітний місяць).

У поясненнях до Звіту про бюджетну заборгованість органи Казначейства зазначають:

причини наявності незареєстрованих фінансових зобов'язань;

причини невідповідності між даними на кінець попереднього та на початок звітного років;

причини наявності простроченої кредиторської заборгованості, в тому числі за захищеними статтями;

причини наявності кредиторської заборгованості на кінець звітного року за КЕКВ 2610 "Субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям)" та 3210 "Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям)";

суми фінансових зобов'язань, взятих розпорядниками коштів місцевих бюджетів без відповідних бюджетних асигнувань або з перевищенням повноважень, встановлених Бюджетним кодексом України та законом про Державний бюджет України (рішенням про місцевий бюджет) на відповідний рік, які не відображаються у Звіті про бюджетну заборгованість.

5.2. Разом з Інформацією щодо уточнення окремих показників звітних даних на кінець звітного року подаються такі додатки:

Інформація щодо короткострокових кредитів, наданих з місцевого бюджету, відображених на рахунках 2140 - 2148 (додаток 5 до Інструкції);

Інформація щодо довгострокових кредитів, наданих з місцевого бюджету, відображених на рахунках 2041 - 2049 (додаток 6 до Інструкції).

5.3. Департамент консолідованої звітності Казначейства щомісячно, щоквартально та на кінець останнього дня звітного року з метою формування "Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.01.2018 № 41, на підставі даних зведених форм Звіту про виконання місцевих бюджетів ( № 2ммб або № 2кмб(мб) готує Інформацію про виконання місцевих бюджетів за видатками (додаток 7 до Інструкції), яка містить два розділи:

I. Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету;

II. Видатки за економічною класифікацією видатків бюджету.