Модельный налоговый кодекс для государств-участников СНГ
Принят
на тридцать первом
пленарном заседании
Межпарламентской Ассамблеи
государств-участников СНГ
(Постановление N 31-10
от 25 ноября 2008 года)
СПЕЦИАЛЬНАЯ ЧАСТЬ
Глава 9. ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ
ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ ИЛИ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Статья 1. Общие положения
1. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды или социальный налог - обязательные платежи, устанавливаемые законодательством страны в целях формирования финансовых ресурсов системы социальной защиты населения.
2. Размер и порядок уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, а также направления и условия их использования на основе страховых принципов устанавливаются соответствующим законодательством страны, включая законодательство о конкретных видах социального страхования.
3. Социальный налог (далее - налог) устанавливается налоговым законодательством страны и является источником компенсации последствий социальных рисков.
Статья 2. Налогоплательщики
1. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие признаками, с которыми налоговое законодательство страны связывает обязанность по уплате налога.
2. Налоговое законодательство страны устанавливает отдельные категории налогоплательщиков в зависимости от осуществляемой ими деятельности, производимых выплат физическим лицам и иных обстоятельств, при наличии которых, в соответствии с налоговым законодательством страны, возникает налоговое обязательство.
Статья 3. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются:
1) выплаты и иные вознаграждения, производимые налогоплательщиком в пользу физических лиц;
2) доходы от предпринимательской и иной профессиональной деятельности и (или) иные объекты, определяемые в соответствии с налоговым законодательством страны.
2. Объекты налогообложения устанавливаются налоговым законодательством страны по категориям налогоплательщиков.
Статья 4. Налоговая база
1. Налоговая база определяется исходя из объекта налогообложения, установленного в соответствии со статьей 3, по категориям налогоплательщиков.
2. Налоговым законодательством страны для отдельных категорий налогоплательщиков может предусматриваться определение налоговой базы отдельно по каждому физическому лицу, которому произведены выплаты и другие вознаграждения.
Статья 5. Налоговый и отчетный периоды
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Налоговым законодательством страны могут предусматриваться отчетные периоды.
Статья 6. Ставки налога
1. Ставки налога устанавливаются по категориям налогоплательщиков и другим характеристикам в соответствии с налоговым законодательством страны.
2. Налоговым законодательством страны может предусматриваться применение регрессивной шкалы ставок налога.
3. В соответствии с налоговым законодательством страны могут использоваться единая ставка налога или отдельные ставки при распределении налога между бюджетом и (или) государственными социальными внебюджетными фондами.
Статья 7. Налоговые льготы
Налоговые льготы устанавливаются налоговым законодательством страны.
Статья 8. Порядок исчисления, сроки и порядок уплаты налога
1. Налоговое законодательство страны может предусматривать:
1) особенности определения даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов) для отдельных категорий налогоплательщиков;
2) исчисление и уплату налога в бюджет и (или) государственные социальные внебюджетные фонды единой долей или соответствующими процентными долями налоговой базы;
3) исчисление и уплату налогоплательщиком авансовых платежей по налогу в течение отчетного (налогового) периода;
4) право налогоплательщика на налоговые вычеты;
5) обязанность налогоплательщика вести учет сумм начисленных выплат, сумм налога и сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
2. Порядок исчисления, сроки и порядок уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков устанавливаются налоговым законодательством страны.
3. Налогоплательщики представляют в налоговые органы декларацию по налогу в сроки, установленные налоговым законодательством страны, и по форме, утвержденной уполномоченным органом страны.
4. Налоговым законодательством страны могут предусматриваться порядок и сроки предоставления копии декларации и (или) иных сведений и документов в государственные социальные внебюджетные фонды.