Про затвердження Порядку (правил) організації та ведення обліку за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання на принципах стимулюючого регулювання

перелік і склад статей витрат у структурі виробничої собівартості за кожним видом господарської діяльності ліцензіата, зокрема за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання та неліцензованими видами діяльності (у т.ч. надання комунальних послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води, тарифи на які встановлює НКРЕКП);

перелік і склад статей витрат у структурі собівартості реалізації продукції (робіт, послуг) та повної собівартості продукції (робіт, послуг) за кожним видом господарської діяльності ліцензіата, зокрема за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання та неліцензованими видами діяльності (у т.ч. надання комунальних послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води, тарифи на які встановлює НКРЕКП);

порядок групування і розподілу витрат за місцем виникнення і характером виробництва, видами витрат (контрольовані і неконтрольовані, змінні (умовно-змінні), постійні (умовно-постійні), розподілені та нерозподілені витрати);

визначення переліку і складу витрат, що не можуть бути віднесені до конкретного виду господарської діяльності, із зазначенням видів господарської діяльності, між якими ці витрати розподіляються, та бази розподілу;

порядок документального забезпечення (визначення форм робочих документів, аналітичних розрахунків, відомостей розподілу, калькуляцій тощо).

6.5. Ліцензіат здійснює визначення і розподіл витрат за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання (виробництво, транспортування, постачання теплової енергії) та іншими видами господарської діяльності за правилами, що визначені у пункті 4.8 глави 4 цього Порядку (правил).

6.6. Для обґрунтування (підтвердження) правомірності віднесення до певного виду господарської діяльності витрат на оплату праці та інших витрат, пов’язаних з персоналом (єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, відрядження, витрат на навчання та перепідготовку, охорону праці тощо), при формуванні тарифів на виробництво, транспортування та постачання теплової енергії та веденні обліку за ліцензованими видами діяльності ліцензіат розподіляє персонал за видами господарської діяльності, перелік яких зазначено у пунктах 1.5 і 1.6 глави 1 цього Порядку (правил), відповідно до розподілу функцій між структурними підрозділами та залежно від характеру виробництва.

6.7. Розподіл персоналу між видами діяльності ліцензіата здійснюється з урахуванням вимог ліцензійних умов провадження господарської діяльності у сфері теплопостачання.

6.8. Персонал ліцензіата поділяється на:

персонал, що безпосередньо залучений до технологічного процесу кожного виду ліцензованої діяльності у сфері теплопостачання;

персонал, що безпосередньо залучений до провадження інших видів господарської діяльності;

загальновиробничий та загальногосподарський (адміністративний) персонал.

6.9. Переліки персоналу, безпосередньо залученого до провадження кожного виду господарської діяльності (у т.ч. ліцензованого у сфері теплопостачання), загальновиробничого та загальногосподарського (адміністративного) персоналу формуються щорічно на основі штатного розпису підприємства станом на кінець року.

Переліки персоналу, що безпосередньо залучений до технологічних процесів виробництва, транспортування та постачання теплової енергії та інших видів господарської діяльності, формуються у розрізі структурних підрозділів за формою, що наведена в додатку 15.

Переліки загальновиробничого та загальногосподарського (адміністративного) персоналу формуються у розрізі структурних підрозділів за формою, що наведена в додатку 16.

Довідково в додатках 17 - 19 наведено примірні переліки персоналу, що безпосередньо залучений до процесу виробництва, транспортування та постачання теплової енергії, в додатку 20 - примірний перелік персоналу, що безпосередньо залучений до провадження господарської діяльності з централізованого опалення та централізованого постачання гарячої води.

6.10. Витрати, пов’язані з прямо задіяними необоротними активами і персоналом ліцензованих видів діяльності, безпосередньо належать до відповідного виду ліцензованої діяльності та обліковуються в установленому порядку на окремих субрахунках рахунка 23 "Виробництво".

6.11. Витрати, пов’язані з задіяними необоротними активами і персоналом загального призначення, розподіляються за базою розподілу, що визначена у підпункті 3 пункту 4.8 глави 4 цього Порядку (правил).

6.12. Групування витрат здійснюється за такими статтями: прямі витрати, загальновиробничі витрати, адміністративні та інші операційні витрати.

До складу прямих витрат діяльності з транспортування теплової енергії включаються витрати на теплову енергію для компенсації втрат теплової енергії в теплових мережах, витрати на електричну енергію для технологічних потреб.

У складі прямих, загальновиробничих, адміністративних та інших операційних витрат діяльності з транспортування теплової енергії виділяють контрольовані та неконтрольовані витрати. Перелік і склад контрольованих і неконтрольованих операційних витрат діяльності з транспортування теплової енергії наведено у підпунктах 2 і 4 пункту 2.1 глави 2 Порядку формування тарифів на транспортування теплової енергії магістральними і місцевими (розподільчими) тепловими мережами на принципах стимулюючого регулювання, затвердженого постановою НКРЕКП від 27 липня 2017 року № 967 .

Аналітичний облік за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання ведеться за видами виробництва, статтями витрат, видами або групами продукції (робіт, послуг), структурними підрозділами підприємства, центрами витрат, центрами відповідальності. Вибір об’єкта обліку залежить від потреб у деталізації облікової інформації.

6.13. Витрати визнаються витратами звітного періоду згідно з принципом нарахування під час їх виникнення одночасно з зобов’язаннями і визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені, незалежно від факту оплати або іншого способу компенсації. Витрати, які не мають безпосереднього зв’язку і які неможливо прямо пов’язати з певним доходом звітного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони виникли.

6.14. Ведення обліку витрат окремо за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання вертикально інтегрованими підприємствами здійснюється з урахуванням особливостей, зокрема щодо відображення в обліку:

1) прямих витрат на теплову енергію, що:

виробляється на джерелах/установках з використанням природного газу та інших видів палива, крім нетрадиційних та поновлювальних джерел енергії;

виробляється на ТЕЦ, ТЕС, АЕС та КГУ;

виробляється на установках з використанням нетрадиційних та поновлювальних джерел енергії;

придбана у суб’єктів господарювання;

2) прямих витрат на компенсацію втрат теплової енергії в мережах;

3) прямих витрат на електричну енергію для технологічних потреб господарської діяльності з транспортування теплової енергії;

4) розподілених витрат (загальновиробничих, адміністративних та інших витрат), що включаються до повної собівартості:

теплової енергії, реалізованої зовнішнім споживачам;

теплової енергії, використаної для надання послуг з централізованого опалення і з постачання гарячої води та/або продукції (послуг) інших видів господарської діяльності;

5) контрольованих та неконтрольованих витрат господарської діяльності з транспортування теплової енергії.

6.15. Фактична виробнича собівартість теплової та/або електричної енергії, води власного виробництва визначається відповідно до розрахунків (калькуляцій, кошторисів) і структури відповідних тарифів та використовується для цілей формування витрат на теплову, електричну енергію, воду власного виробництва для господарських потреб та інших видів діяльності ліцензіата.

7.1. Для цілей обліку витрат і складання звітності за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання застосовуються такі види планової і фактичної собівартості продукції (робіт, послуг):

виробнича собівартість продукції (робіт, послуг);

собівартість реалізації продукції (робіт, послуг);

повна собівартість продукції (робіт, послуг).

7.2. Одиницею калькулювання фактичної виробничої собівартості реалізації та повної собівартості виробництва, транспортування, постачання теплової енергії є 1 Гкал теплової енергії.

7.3. Виробнича собівартість теплової енергії формується за кожним ліцензованим видом діяльності у сфері теплопостачання, а саме за:

виробництвом теплової енергії;

транспортуванням теплової енергії;

постачанням теплової енергії.

7.4. Виробнича собівартість за кожним ліцензованим видом діяльності складається з прямих матеріальних витрат, прямих витрат на оплату праці, інших прямих витрат та змінних і постійних розподілених загальновиробничих витрат. Обсяг витрат, що включаються до виробничої собівартості, визначається із застосуванням нормативного або змішаного методу (складної функціональної системи калькулювання собівартості).

Примірні переліки і склад прямих витрат на виробництво, транспортування та постачання теплової енергії наведено в додатках 21 - 23.

7.5. Особливістю обліку прямих матеріальних витрат на виробництво, транспортування і постачання теплової енергії є потреба:

1) в обліку окремих статей витрат за категоріями споживачів у разі встановлення різних тарифів на енергоресурси для цих категорій споживачів (зокрема витрати на природний газ, покупну теплову енергію, теплову енергію, вироблену власними ТЕЦ, ТЕС, АЕС, КГУ та установками з використанням нетрадиційних та поновлювальних джерел енергії тощо);

2) у формуванні вартості виробничих ресурсів для технологічних потреб:

електричної енергії (придбаної зі сторони або виробленої власними ТЕЦ, ТЕС, АЕС, КГУ, активної та реактивної, за класами напруги тощо);

води (придбаної зі сторони або води власного виробництва тощо);

3) обліку господарської діяльності з транспортування теплової енергії:

витрат на теплову енергію для компенсації втрат теплової енергії в теплових мережах;

витрат на електроенергію для технологічних потреб;

контрольованих і неконтрольованих операційних витрат.

7.6. До витрат на оплату праці у складі прямих, загальновиробничих, адміністративних витрат включаються витрати на основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, витрати на оплату праці працівників, які не перебувають у штаті підприємства (за умови, що розрахунки проводяться підприємством безпосередньо з працівниками), а також винагороди за виконання робіт (надання послуг) згідно з договорами цивільно-правового характеру, включаючи договори підряду (за винятком договорів з фізичними особами - суб’єктами підприємницької діяльності).

7.7. Для визначення прямих витрат на оплату праці та інших витрат, пов’язаних з персоналом, безпосередньо залученим до технологічного процесу виробництва, транспортування та постачання теплової енергії, ліцензіат класифікує такий персонал за видами ліцензованої діяльності у сфері теплопостачання в розрізі виробничих структурних підрозділів (котельня, тепловий пункт, дільниця (експлуатаційна, виробнича) та інші (виробництва, цехи, відділення, дільниці, бригади, бюро, лабораторії тощо)).

7.8. Амортизація необоротних активів (виробничих основних засобів та/або нематеріальних активів), безпосередньо задіяних у провадженні ліцензованих видів діяльності у сфері теплопостачання, нараховується з урахуванням вимог Порядків формування тарифів та інших актів законодавства, зокрема:

діяльності з виробництва та/або постачання теплової енергії - відповідно до вимог ПКУ та постанови НКРЕКП від 24 березня 2016 року № 377;

діяльності з транспортування теплової енергії - відповідно до методів нарахування амортизації, груп активів та строку їх корисного використання (постанови НКРЕКП від 27 липня 2017 року №№ 966, 967 ).

7.9. Суми нарахованої амортизації за об’єктами виробничих основних засобів, які безпосередньо задіяні у провадженні діяльності з виробництва і постачання теплової енергії, включаються до складу прямих витрат за цими видами діяльності.

Амортизація РБА у сфері транспортування теплової енергії не включається до складу прямих витрат. Методичні засади обліку амортизації РБА, які безпосередньо задіяні у діяльності з транспортування теплової енергії, здійснюються відповідно до глави 9 цього Порядку (правил).

7.10. Суми нарахованої амортизації за об’єктами необоротних активів загальновиробничого і загальногосподарського призначення включаються до складу відповідних статей витрат за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання після їх розподілу в порядку, що визначений у підпункті 3 пункту 4.8 глави 4 цього Порядку (правил).

7.11. Загальновиробничі витрати підлягають розподілу за базою, що визначена у підпункті 3 пункту 4.8 глави 4 цього Порядку (правил). Примірний перелік і склад загальновиробничих витрат наведено в додатку 24.

7.12. Для реєстрації і узагальнення інформації про витрати за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання у робочому плані рахунків бухгалтерського обліку відкриваються субрахунки другого та/або третього, та/або четвертого порядку і т.д. Ліцензіат самостійно визначає субрахунки/рахунки аналітичного обліку залежно від видів господарської діяльності та організаційної структури підприємства.

7.13. Витрати на обслуговування та ремонт теплових пунктів (далі - ТП), які є власністю ліцензіата та/або знаходяться у нього в користуванні, належать до прямих витрат на транспортування теплової енергії у випадку, якщо підприємство є одночасно ліцензіатом з транспортування та постачання теплової енергії, або до прямих витрат на постачання теплової енергії, якщо підприємство є лише ліцензіатом з постачання теплової енергії.

7.14. До прямих витрат на постачання теплової енергії включаються всі витрати, пов’язані з постачанням (реалізацією) теплової енергії, що можуть бути безпосередньо віднесені до цього виду господарської діяльності (витрати, пов’язані з виставленням рахунків, роботою з договорами купівлі-продажу теплової енергії, претензійною та інформаційною роботою із зовнішніми споживачами теплової енергії тощо).

До складу прямих витрат на постачання теплової енергії не включаються витрати, пов’язані зі здійсненням ліцензіатом діяльності з надання послуг з централізованого опалення та постачання гарячої води.

7.15. Собівартість реалізації теплової енергії формується за кожним ліцензованим видом діяльності у сфері теплопостачання, а саме за:

виробництвом теплової енергії;

транспортуванням теплової енергії;

постачанням теплової енергії.

7.16. Фактична собівартість реалізованої у звітному періоді теплової енергії складається з фактичної виробничої собівартості, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат.

7.17. Повна собівартість теплової енергії формується за кожним ліцензованим видом діяльності у сфері теплопостачання, а саме за:

виробництвом теплової енергії;

транспортуванням теплової енергії;

постачанням теплової енергії.

7.18. Ліцензіат визначає фактичну повну собівартість теплової енергії з метою визначення фінансового результату за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання (виробництво, транспортування, постачання теплової енергії). До складу повної фактичної собівартості теплової енергії включається фактична собівартість реалізованої теплової енергії та розподілені адміністративні, інші операційні, фінансові та інші витрати.

7.19. Облік адміністративних витрат, інших операційних та фінансових витрат здійснюється шляхом реєстрації і узагальнення інформації на відповідних рахунках (субрахунках відповідних синтетичних рахунків) бухгалтерського обліку.

Примірний перелік і склад адміністративних витрат наведено в додатку 25.

7.20. Для цілей формування повної собівартості за видами ліцензованої діяльності у сфері теплопостачання розподіл адміністративних витрат здійснюється за базою розподілу, що визначена НКРЕКП для цілей формування тарифів.

7.21. Склад інших операційних витрат визначається відповідно до П(С)БО 16 "Витрати" з урахуванням обмежень, установлених Порядками формування тарифів. Для цілей формування повної собівартості за видами ліцензованої діяльності у сфері теплопостачання розподіл інших операційних витрат здійснюється за базою розподілу, що визначена НКРЕКП для цілей формування тарифів.

7.22. До фінансових витрат, які включаються до повної собівартості за видами ліцензованої діяльності у сфері теплопостачання, належать витрати на відсотки за користування кредитами, одноразові та інші, пов’язані з кредитом, комісії (у т.ч. по запозиченнях МФО, окрім грантів) та інші витрати, пов’язані із запозиченнями для провадження ліцензованих видів діяльності у сфері теплопостачання (крім фінансових витрат, які віднесені до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до П(С)БО 31 "Фінансові витрати").

7.23. Для цілей формування повної собівартості за видами діяльності у сфері теплопостачання інші витрати визначаються або розподіляються у порядку, що встановлений у підпункті 3 пункту 4.8 глави 4 цього Порядку (правил).

Перелік статей (структуру) фактичної повної собівартості за видами діяльності у сфері теплопостачання наведено в додатку 26.

8.1. При визначенні показників фактичних витрат з виробництва, транспортування і постачання теплової енергії слід розраховувати внутрішньогосподарський оборот у сумі витрат, які за фактичною собівартістю належать до виробництва продукції (робіт, послуг) інших видів господарської діяльності ліцензіата, зокрема надання послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води.

8.2. Для визначення собівартості послуг з централізованого опалення та централізованого постачання гарячої води ліцензіат визначає:

витрати, що можуть бути прямо віднесені до собівартості послуги з централізованого опалення;

витрати, що можуть бути прямо віднесені до собівартості послуги з централізованого постачання гарячої води;

витрати, що не можуть бути прямо віднесені до собівартості послуги з централізованого опалення або собівартості послуги з централізованого постачання гарячої води і є загальними (спільними) для цих видів послуг. Базою розподілу цих витрат є обсяги теплової енергії на надання послуги з централізованого опалення та надання послуги з централізованого постачання гарячої води.

8.3. До повної собівартості послуги з централізованого опалення включаються витрати, примірний перелік яких наведено в додатку 27.

8.4. До повної собівартості послуги з централізованого постачання гарячої води включаються витрати, примірний перелік яких наведений у додатку 28.

9.1. Амортизація регуляторної бази активів у сфері транспортування теплової енергії розраховується відповідно до методів нарахування амортизації, груп активів та строку їх корисного використання, визначених Порядком визначення РБА.

9.2. Метод нарахування амортизації РБА обирається ліцензіатом самостійно. Для усіх груп активів РБА, введених до переходу до стимулюючого регулювання, та РБА, введених після переходу до стимулюючого регулювання, обирається однаковий метод нарахування амортизації (прямолінійний або кумулятивний).

Обраний метод нарахування амортизації РБА у сфері транспортування теплової енергії зазначається в окремому положенні (внутрішньому документі) або розділі розпорядчого документа про облікову політику ліцензіата.

9.3. При визначенні строку корисного використання активів, які безпосередньо задіяні у діяльності з транспортування теплової енергії, у разі встановлення тарифів на принципах стимулюючого регулювання на транспортування теплової енергії враховуються норми положень (стандартів) бухгалтерського обліку, але вони не можуть бути меншими за мінімальні строки корисного використання груп активів, які визначені у Порядку визначення РБА.

9.4. Амортизація РБА у кожному році регуляторного періоду визначається окремо на:

активи РБА, введені до переходу до стимулюючого регулювання, з урахуванням фактичного вибуття (виведення активів з експлуатації, продажу, іншого відчуження) у кожному році регуляторного періоду;

активи РБА, введені після переходу до стимулюючого регулювання, з урахуванням фактичного вибуття активів (виведення з експлуатації, продажу, іншого відчуження) та введення активів відповідно до схваленої в установленому законодавством порядку інвестиційної програми у кожному році регуляторного періоду.

9.5. Об’єктом нарахування амортизації є первісна вартість кожного окремого активу, що входить до складу РБА.

9.6. Нарахування амортизації РБА, введених до переходу до стимулюючого регулювання, у кожному році регуляторного періоду:

починається з місяця, наступного за місяцем, у якому набрала чинності постанова НКРЕКП щодо встановлення тарифів на транспортування теплової енергії на принципах стимулюючого регулювання;

припиняється з місяця, наступного за місяцем, у якому актив вибув із експлуатації та його виключено зі складу РБА, введених до переходу до стимулюючого регулювання, або у разі коли сума накопиченої амортизації (зносу) РБА досягла значення первісної вартості активу (тобто вартості, за якою його було включено до складу РБА до переходу до стимулюючого регулювання).

9.7. Нарахування амортизації РБА, введених після переходу до стимулюючого регулювання, у кожному році регуляторного періоду:

починається з місяця, наступного за місяцем, у якому актив фактично введено в експлуатацію та включено до складу РБА, введених після переходу до стимулюючого регулювання;

припиняється з місяця, наступного за місяцем, у якому відбулося вибуття відповідного активу та його виключення зі складу РБА, введених після переходу до стимулюючого регулювання.

9.8. Інформацію про суми нарахованої амортизації РБА, введених до переходу до стимулюючого регулювання, і РБА, введених після переходу до стимулюючого регулювання, за кожний рік регуляторного періоду ліцензіат відображає у Відомості обліку регуляторної бази активів, введених до переходу до стимулюючого регулювання, у сфері транспортування теплової енергії та нарахування амортизації РБА та Відомості обліку регуляторної бази активів, введених після переходу до стимулюючого регулювання, у сфері транспортування теплової енергії та нарахування амортизації РБА, форми яких наведені в додатках 13 і 14 відповідно.

10.1. Методичні засади обліку, визначення і розподілу доходів за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання базуються на вимогах Положень (стандартів) бухгалтерського обліку з урахуванням особливостей та вимог Порядків формування тарифів.

10.2. Цей Порядок (правила) визначає підходи до формування інформації про доходи основної (у т.ч. за кожним ліцензованим видом діяльності у сфері теплопостачання) та іншої операційної діяльності та її розкриття у регуляторній звітності. Класифікацію і склад доходів за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання ліцензіат визначає самостійно та закріплює у розпорядчому документі про облікову політику або іншому документі підприємства.

10.3. Для регуляторних цілей доходи за кожним ліцензованим видом діяльності у сфері теплопостачання визначаються у встановленому у цьому Порядку (правилах) порядку окремо.

Для узагальнення інформації про доходи від реалізації продукції (робіт, послуг) за кожним ліцензованим видом діяльності у сфері теплопостачання та іншими видами господарської діяльності в Робочому плані рахунків бухгалтерського обліку відкриваються субрахунки другого та/або третього, та/або четвертого порядку до рахунка 70 "Доходи від реалізації".

10.4. Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг) ліцензованих видів діяльності у сфері теплопостачання обліковуються за відповідними категоріями споживачів (населення, бюджетні установи, релігійні організації, інші споживачі (крім населення)).

10.5. Дохід від реалізації теплової енергії визначається і відображається в обліку на підставі укладених договорів, актів, інших первинних або розрахункових документів, які підтверджують реалізацію теплової енергії, шляхом множення обсягів реалізації теплової енергії на тарифи, що діяли протягом звітного періоду.

10.6. Для цілей регуляторної звітності доходи від здійснення основної операційної діяльності відповідного ліцензованого виду діяльності у сфері теплопостачання (виробництва, транспортування, постачання теплової енергії) визначаються відповідно до фактичних обсягів відпущеної для відповідної категорії споживачів теплової енергії та діючих протягом звітного періоду тарифів.

10.7. Ліцензіати, яким установлені двоставкові тарифи, дохід за видами ліцензованої діяльності у сфері теплопостачання визначають окремо за умовно-змінною частиною двоставкового тарифу (вартістю спожитої теплової енергії) та умовно-постійною частиною двоставкового тарифу (абонентською платою) з урахуванням витрат на покриття втрат.

10.8. До складу операційних доходів, які безпосередньо належать до ліцензованих видів діяльності у сфері теплопостачання, включають доходи від іншої операційної діяльності, якщо підприємство може забезпечити їх облік. Наприклад, безповоротна фінансова допомога (цільова допомога ліцензованих видів діяльності у сфері теплопостачання); списана кредиторська заборгованість за товари (роботи, послуги), що придбавались для потреб ліцензованих видів діяльності у сфері теплопостачання; інші доходи, які безпосередньо можуть бути віднесені до відповідного ліцензованого виду діяльності у сфері теплопостачання.

10.9. Дохід від реалізації комунальних послуг у сфері теплопостачання (ЦО та ЦПГВ) визначається і відображається в обліку на підставі укладених договорів, актів або інших первинних документів, які підтверджують реалізацію послуг з централізованого опалення та постачання гарячої води, шляхом множення обсягів наданих послуг на тарифи, що діяли протягом звітного періоду.

11.1. Для забезпечення зіставності показників фінансової та регуляторної звітності вертикально інтегровані підприємства визначають дохід за внутрішньогосподарськими розрахунками (оборотами), який належить до інших видів господарської діяльності - надання послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води.

11.2. Внутрішньогосподарський оборот для надання послуг з централізованого опалення та централізованого постачання гарячої води визначається виходячи з фактичних обсягів спожитої (реалізованої) теплової енергії на ці види діяльності та тарифів на теплову енергію для відповідних категорій споживачів, що діяли протягом звітного періоду.

11.3. При розрахунку внутрішньогосподарського обороту ліцензіати застосовують методики та алгоритми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, проводять фінансово-економічні розрахунки та розподіли, які оформлюються належним чином.

12.1. Для цілей ведення обліку за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання аналітичні дані про зобов’язання формуються у розрізі видів господарської діяльності ліцензіата, перелік яких зазначено у пунктах 1.5 і 1.6 глави 1 цього Порядку (правил).

12.2. Методичні засади формування інформації про зобов’язання, у тому числі за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання, іншими видами діяльності, базуються на вимогах Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та з урахуванням вимог цього Порядку (правил).

12.3. Поточні (короткострокові) та довгострокові зобов’язання належать до відповідного ліцензованого виду діяльності у сфері теплопостачання та/або іншого виду діяльності за загальним правилом, що визначено у пункті 4.1 глави 4 цього Порядку (правил).

12.4. Для формування інформації про довгострокові і поточні, розподілені за ліцензованими видами діяльності у сфері теплопостачання та іншими видами господарської діяльності і нерозподілені зобов’язання ліцензіат з урахуванням організаційно-технічних особливостей здійснює ведення аналітичного обліку в розрізі груп зобов’язань окремо за видами господарської діяльності:

кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги;

заборгованості за розрахунками з бюджетом;

заборгованості з оплати праці;

заборгованості зі страхування;

заборгованості за іншими розрахунками, у т.ч. внутрішньогосподарськими;

інших зобов’язань, у т.ч. тих, що призводять до зміни власного капіталу.

13.1. Методичні засади формування інформації про капітал базуються на вимогах Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та нормах цього Порядку (правил).

13.2. Дані про капітал за ліцензованими та іншими видами господарської діяльності ліцензіата формуються у порядку, визначеному у пункті 4.6 глави 4 цього Порядку (правил).

13.3. З метою регулювання ліцензованих видів діяльності у сфері теплопостачання та інших видів господарської діяльності визначаються такі розрахункові показники:

фінансовий результат від операційної діяльності (прибуток/збиток);

фінансовий результат до оподаткування (прибуток/збиток);

чистий фінансовий результат (прибуток/збиток).

13.4. Для визначення фінансового результату за ліцензованими видами діяльності необхідно порівняти доходи звітного періоду відповідного виду діяльності з витратами, здійсненими для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображають в обліку і звітності в момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів. Ліцензіати відображають в обліку і звітності доходи у тому періоді, коли їх було нараховано, а витрати - на основі відповідності цим доходам. Витрати, які не мають безпосереднього зв’язку з певними доходами, відображаються у тому періоді, коли вони виникли.

13.5. Фінансовий результат від операційної діяльності (прибуток/збиток) визначається за кожним ліцензованим видом діяльності у сфері теплопостачання та іншими видами господарської діяльності і відображається у відповідних показниках регуляторної та фінансової звітності. Прибуток/збиток від операційної діяльності визначається як різниця між сумою чистого доходу від реалізації продукції (робіт, послуг), інших операційних доходів та витрат операційної діяльності.

13.6. Фінансовий результат до оподаткування (прибуток/збиток) визначається за кожним ліцензованим видом діяльності у сфері теплопостачання та іншими видами господарської діяльності окремо та відображається у відповідних показниках регуляторної та фінансової звітності. Прибуток/збиток до оподаткування визначається як різниця між сумою чистого доходу від реалізації продукції (робіт, послуг), інших операційних доходів, фінансових та інших доходів та повної собівартості продукції (робіт, послуг).

13.7. Чистий фінансовий результат (прибуток/збиток) визначається шляхом вирахування податку на прибуток з фінансового результату до оподаткування (прибуток/збиток).

14.1. Для забезпечення регуляторних потреб суб’єкти господарювання у сфері теплопостачання звітують в установленому порядку за формами регуляторної звітності, що визначаються НКРЕКП, за формою фінансового звіту, що передбачена П(С)БО 29 "Фінансова звітність за сегментами", та іншими формами, що визначені цим Порядком (правилами) і наведені в додатках 29 - 31.

14.2. Ліцензіат формує інформацію про доходи, витрати, фінансові результати, активи, капітал і зобов’язання за ліцензованими та іншими видами господарської діяльності для цілей заповнення форм регуляторної та фінансової звітності з урахуванням вимог цього Порядку (правил), а також контролює зіставність показників регуляторної та інших форм звітності.

14.3. Для формування окремих показників регуляторної звітності ліцензіат застосовує методики та алгоритми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, проводить фінансово-економічні розрахунки та розподіли.

До таких показників регуляторної звітності у розрізі ліцензованих видів діяльності у сфері теплопостачання та інших видів господарської діяльності належать:

витрати на паливо, ураховуючи вартість палива та його транспортування і постачання, за видами виробництв теплової енергії (виробництво котельнями, ТЕЦ, ТЕС, АЕС і КГУ та установками з використанням нетрадиційних та поновлювальних джерел енергії) та категоріями споживачів теплової енергії;

витрати на теплову енергію, придбану в інших суб’єктів господарювання, за категоріями споживачів;

вартість теплової енергії для власних господарських потреб та потреб надання послуг з централізованого опалення та централізованого постачання гарячої води за категоріями споживачів;

фактична виробнича і повна собівартість власного виробництва 1 Гкал теплової енергії котельнями, ТЕЦ, ТЕС, АЕС і КГУ та установками з використанням нетрадиційних та поновлювальних джерел енергії за категоріями споживачів теплової енергії;

фактична виробнича і повна собівартість електроенергії власного виробництва на ТЕЦ, ТЕС, АЕС і КГУ;

фактична виробнича і повна собівартість води власного виробництва;

витрати на питну воду власного виробництва для надання послуг з централізованого постачання гарячої води;

умовно-змінні витрати на одиницю теплової енергії, одиницю послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води;

умовно-постійні витрати на одиницю теплової енергії, одиницю послуг з централізованого опалення і постачання гарячої води;

амортизація згідно з вимогами Податкового кодексу України;

фінансові витрати за ліцензованими видами діяльності та іншими видами господарської діяльності;

дохід від реалізованої продукції (робіт, послуг) за діючими тарифами, у тому числі для потреб інших видів господарської діяльності ліцензіата;

дотація на відшкодування різниці в тарифах;

витрати на покриття втрат;

перерахунки/коригування розміру плати за послуги з централізованого опалення і централізованого постачання гарячої води;

фінансовий результат від операційної діяльності;

фінансовий результат до оподаткування;

чистий фінансовий результат;

втрати теплової енергії в теплових мережах;

обсяги фінансування заходів інвестиційної програми за ліцензованими видами діяльності, за способами виконання, у т.ч. господарським (вартість матеріальних ресурсів) і підрядним.

14.4. Для внутрішньогосподарських (управлінських) потреб та з метою забезпечення прозорості показників за видами господарської діяльності ліцензіати можуть складати:

Звіт про фінансовий стан (баланс) за видами господарської діяльності ліцензіата (баланс) за формою, що наведена в додатку 29;

Звіт про прибутки і збитки (фінансові результати) за видами господарської діяльності ліцензіата за формою, що наведена в додатку 30;

Звіт про основні показники за ліцензованими та іншими видами господарської діяльності за формою, що наведена в додатку 31.

1. Виробництво теплової енергії:

розміщення будівель і споруд виробничого і допоміжного призначення, доріг, зелених насаджень на території, яка дає можливість здійснювати виробничу діяльність із замкнутого процесу виробництва теплової енергії, складування палива, виконання ремонтних робіт, забезпечення екологічних вимог до викидів у довкілля, розміщення машин і обладнання, а також здійснення інших видів господарської діяльності, пов’язаної з виробництвом теплової енергії, згідно з розробленим генеральним планом забудови;

розміщення згідно з вимогами нормативної документації обладнання, пристроїв, механізмів, трубопроводів, машин, матеріалів і палива в умовах, які забезпечують тривалу і надійну їх експлуатацію, захист від атмосферних опадів, роботу та функціонування за оптимальних параметрів, нормовані умови зберігання і підготовки до використання, необхідні параметри мікроклімату, нормовані умови з безпеки і санітарної гігієни працівників при здійсненні виробничої діяльності з виробництва теплової енергії;

запобігання забрудненню поверхонь нагрівання теплообмінних апаратів, паро- і теплогенеруючих пристроїв, трубопроводів та іншого обладнання щодо утворення в них солей жорсткості, шламу та інших забруднюючих речовин, що погіршують ефективність роботи таких пристроїв, шляхом внутрішньокотлового оброблення води, а також оброблення води у пристроях для магнітного, кислотного та інших способів очищення поверхонь нагрівання апаратів і обладнання для виробництва теплової енергії;

докотлова підготовка води, її пом’якшення, дегазація (деаерація) і очищення з метою досягнення нормативних вимог якості котлової, живильної, підживлювальної і мережної води. Забезпечення нормативного водно-хімічного режиму роботи котелень. Збереження і складування реагентів і матеріалів систем водопідготовки джерела енергії;

запобігання і профілактика пожеж, надзвичайних ситуацій, попадання блискавки, несанкціонованого проникнення до будівель, вибухів, загазованості, аварій у системі паливоподачі у разі самозаймання палива, короткого замикання, знеструмлення з метою забезпечення захисту від затоплення на території розташування джерел теплової енергії;

транспортування і трансформація робочих тіл і енергоносіїв у межах земельних ділянок і будівель об’єктів з виробництва теплової енергії (пари, води, повітря, конденсату, продуктів згорання, палива, стічних вод, електричної енергії тощо) для безпечного виконання основних функцій та подачі робочих тіл і енергоносіїв окремим елементам і пристроям об’єктів з виробництва теплової енергії, видаленню таких робочих тіл у довкілля в потрібній кількості і з необхідним тиском;

генерування або трансформація енергії у формі теплової енергії або електричної енергії з використанням викопних видів палива, відновлювальних або альтернативних джерел енергії, високотемпературних енергоносіїв і пристроїв, обладнання, машин, які складаються із різних конструктивних елементів, кожен із яких є обов’язковим для забезпечення діяльності з виробництва теплової енергії;

забезпечення автоматичного регулювання, диспетчеризації, обліку та надійності роботи пристроїв з генерування чи трансформації теплової енергії, транспортування робочих тіл, підготовки палива, систем забезпечення нормованого водно-хімічного режиму роботи і безпеки функціонування обладнання, споруд, механізмів і машин;

забезпечення необхідної циркуляції води, пари і конденсату в паро- і теплогенераторах, теплообмінних пристроях; забезпечення живлення і підживлення котлів; подачі конденсату з необхідними тиском і витратами, а також регулювання параметрів робочих тіл на етапі виробництва теплової енергії;

забезпечення конденсації водяної пари у складі продуктів згорання і запобігання досягненню точки роси продуктів згорання;

рекуперація і регенерація теплової енергії вихідних газів, гарячої води, конденсату, пари, стічної води з метою підвищення ефективності використання палива на етапі виробництва теплової енергії;

очищення продуктів згорання і стічних вод від забруднюючих речовин з метою досягнення нормованих екологічних характеристик викидів у довкілля на етапі генерування теплової енергії. Збір і перероблення відходів виробництва, золи і твердих побутових відходів;

регулювання у ручному чи автоматичному режимі параметрів роботи обладнання, механізмів, машин шляхом зміни тиску, витрат, числа обертів, сили току, напруги, потужності, температури, об’єму, показників ефективності роботи та інших характеристик з метою забезпечення оптимальних режимів роботи обладнання на етапі виробництва теплової енергії;

контроль технологічних параметрів, оброблення, накопичення і фіксація інформації про параметри роботи обладнання, механізмів, машин на етапі виробництва теплової енергії за допомогою ЕОМ, засобів автоматичного оброблення інформації, пов’язаних з ними засобів зчитування або друку інформації, комп’ютерних програм, інших інформаційних систем, комутаторів, маршрутизаторів, модулів, модемів, джерел безперебійного живлення та засобів їх підключення до телекомунікаційних мереж, телефонів (у тому числі стільникових), міні-АТС, радіостанцій, рацій тощо. Фіксація і моніторинг поточних параметрів роботи обладнання механізмів, машин на етапі виробництва теплової енергії;

виконання ремонтних, земляних, зварювальних та інших видів робіт з ремонту обладнання, механізмів, машин на етапі виробництва теплової енергії.

2. Транспортування теплової енергії:

передача (транспортування) магістральними і місцевими (розподільчими) тепловими мережами, ввідними трубопроводами необхідної кількості і якості теплоносія від виробника ТЕ до споживача теплової енергії для забезпечення функціонування в нормованому режимі систем опалення, вентиляції, гарячого водопостачання і технологічних потреб споживачів;

забезпечення необхідного тиску в подавальному і зворотному трубопроводі (забезпечення необхідного гідродинамічного режиму роботи теплової мережі) по всій протяжності магістральних і місцевих (розподільних) теплових мереж, а також у місцях підключення до теплових мереж споживачів теплової енергії, що забезпечувало б виконання таких задач:

а) створення необхідного перепаду тиску у подавальному і зворотному трубопроводах теплових мереж, достатнього для підключення споживачів, забезпечення стійкої роботи теплових вузлів вводу та інженерних систем споживачів або циркуляції теплоносія в інженерних системах споживачів;

б) унеможливлення закипання теплоносія і пароутворення в найбільш високих точках системи;

в) забезпечення роботи обладнання теплових вузлів вводу, опалювальних приладів і трубопроводів абонентських систем (обмеження щодо максимального тиску теплоносія в найбільш низьких точках теплових мереж);

г) заповнення абонентських систем споживачів теплоносієм у найвищих точках системи;

забезпечення необхідного теплового режиму роботи теплових мереж, який гарантує подачу необхідної кількості теплової енергії споживачам в умовах динамічного регулювання відпуску теплової енергії у споживачів, змінного теплового і гідравлічного режиму роботи теплових мереж;

забезпечення надійності системи теплопостачання і безперебійності подачі теплоносія;

досягнення мінімально можливих втрат теплоносія із трубопроводів теплових мереж і компенсація витоків води (втрат води) із теплової мережі водою необхідної якості і параметрів (хімводопідготовленою водою необхідного тиску);

регулювання відпуску теплової енергії споживачам залежно від режиму споживання;

контроль за витоками теплоносія із системи, своєчасне усунення аварійних ситуацій, пов’язаних із витоками теплоносія та іншими факторами;

забезпечення гідравлічної і теплової стійкості системи теплопостачання;

забезпечення безаварійної компенсації теплових видовжень трубопроводів, надійної та безаварійної роботи будівельних конструкцій теплових мереж; надійне прокладання трубопроводів та експлуатація трубопроводів і запірно-регулювальної арматури згідно з вимогами нормативної документації (що забезпечують можливість огляду, видалення води із системи попутного дренажу, вентиляції тунелей);

досягнення мінімально можливих нормованих втрат теплової енергії з поверхні трубопроводів і арматури;

можливість ручного і автоматичного управління гідравлічним і тепловим режимом роботи мереж;

трансформація теплоносія за показниками температури і виду теплоносія залежно від вимог споживачів, технічних нормативних обмежень;

захист трубопроводів теплових мереж від внутрішньої і зовнішньої корозії;

забезпечення необхідної чистоти теплоносія і його очищення;

визначення витрат теплоти, отриманої від джерел генерування теплоти; визначення витрат підживлювальної води, холодної води для роботи систем гарячого водопостачання; визначення витрат електричної енергії в системі транспортування;

автоматизація і контроль за параметрами теплоносія, роботою підкачувальних, мережних, рециркуляційних, підживлювальних, циркуляційних, дренажних робочих і резервних насосів (помп);

диспетчерське керування і телемеханізація роботи обладнання і трубопроводів теплових мереж;

можливість відключення окремих ділянок, відгалуджень і вводів теплових мереж;

можливість акумуляції теплоносія;

можливість отримання електричної енергії необхідних параметрів для роботи струмоприймачів системи транспортування теплоносія;

забезпечення роботоздатності електродвигунів та редукторних електроприводів, систем автоматики, контрольно-вимірювальних приладів і електрощитових;

підготовка води, яка використовується в системі гарячого водопостачання і системі підживлення (хімводопідготовка, трансформація тиску, очищення від забруднень);

теплове розширення води в системі теплопостачання;

режимно-налагоджувальні роботи і випробування теплових мереж.

3. Постачання теплової енергії:

розміщення будівель і споруд виробничого і допоміжного призначення на території, яка дає можливість здійснювати виробничу діяльність підрозділів з постачання теплової енергії, необхідну для розміщення засобів оргтехніки, контрольно-вимірювальних приладів і пристроїв, необхідних для контролю за якістю і кількістю теплової енергії, яка постачається споживачам, а також здійснення інших видів господарської діяльності, пов’язаної з постачанням теплової енергії, згідно з розробленим генеральним планом забудови;

розміщення згідно з вимогами нормативної документації засобів організаційної техніки, контрольно-вимірювальних приладів і засобів обліку теплової енергії, наявність яких забезпечує моніторинг і контроль за якістю і кількістю теплової енергії, що надходить споживачам згідно з умовами договорів купівлі-продажу теплової енергії, функціонування вузлів обліку теплової енергії, захист від атмосферних опадів, необхідні параметри мікроклімату, нормовані умови з безпеки і санітарної гігієни працівників при здійсненні господарської діяльності з постачання теплової енергії;

запобігання забрудненню поверхонь нагрівання у разі надзвичайних ситуацій, попадання блискавки, несанкціонованого проникнення до будівель і приміщень, загазованості, аварій, короткого замикання, знеструмлення з метою забезпечення захисту від затоплення на території розташування обладнання для постачання теплової енергії;

забезпечення диспетчеризації обліку і надійності роботи пристроїв з обліку теплової енергії, устаткування для збору та обробки даних з вузлів обліку теплової енергії;

контроль технологічних параметрів, оброблення, накопичення і фіксація інформації про параметри роботи обладнання на етапі постачання теплової енергії. Фіксація і моніторинг поточних параметрів кількості і якості теплоти;

виконання робіт із забезпечення функціонування обладнання, пристроїв і контрольно-вимірювальних приладів, призначених для вимірювання параметрів теплоносія, кількості та якості теплової енергії, що постачається споживачам, та їх повірку або державну метрологічну атестацію (у разі якщо зазначені прилади перебувають у власності або користуванні ліцензіата);

комунікації зі споживачами за допомогою доступних каналів зв’язку, пристроїв оргтехніки (телефон, ЕОМ), збереження інформації, яка стосується господарської діяльності з постачання теплової енергії на матеріальних носіях за допомогою ЕОМ та інших засобів створення електронних та інших видів звітності із можливістю забезпечення збереження, оперативного користування та своєчасного поновлення інформації про споживання теплової енергії, характеристики вузлів обліку теплової енергії, контрольно-вимірювальні прилади, призначені для визначення параметрів теплоносіїв, кількості та якості теплової енергії. Створення та забезпечення функціонування колл-центру для обслуговування споживачів.