ДФС
Лист
12.01.2017 № 407/6/99-99-15-03-02-15
Про надання відповіді
Державна фіскальна служба України розглянула звернення платника податку щодо необхідності реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкових накладних, які складені на послуги, отримані від нерезидента, місцем постачання яких визначена митна територія України, до 1 січня 2015 року та у січні 2015 року на суму ПДВ, що не перевищує 10 тис. грн., та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.
Згідно з вимогами пункту 208.2 статті 208 Кодексу отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує ПДВ за основною ставкою податку на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 статті 190 Кодексу.
При цьому отримувач послуг - платник податку у порядку, визначеному статті 201 Кодексу, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку.
Абзацом третім пункту 208.2 статті 208 Кодексу в редакції з 01.01.2015 встановлено, що така податкова накладна підлягає обов'язковій реєстрації в ЄРПН.
Водночас відповідно до пункту 11 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу з 1 січня 2012 року по 31 січня 2015 року включно обов'язковій реєстрації в ЄРПН підлягали лише ті податкові накладні, у яких сума ПДВ становила понад 10 тис. грн.
З 1 лютого 2015 року запроваджена реєстрація в ЄРПН усіх податкових накладних та розрахунків коригування до податкових накладних (у тому числі які не надаються покупцю) незалежно від розміру ПДВ в одній податковій накладній/розрахунку коригування.
Враховуючи викладене, податкові накладні, які складені до 1 січня 2015 року на послуги, отримані від нерезидента, місцем постачання яких визначена митна територія України, не підлягали реєстрації в ЄРПН. При цьому податкові накладні, які були складені на такі послуги у січні 2015 року на суму ПДВ, що не перевищувала 10 тис. грн., обов'язковій реєстрації в ЄРПН також не підлягали.
| В.о. заступника Голови | М.В. Продан |