ГУ ДФС в Одеській області
Лист
| 29.12.2016 № 2874/10/15-32-12-01-14 |
Головне управління ДФС в Одеській області розглянуло запит щодо коригування фінансового результату до оподаткування податком на прибуток на суму, визнаної судом дебіторської заборгованості, та керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - Податковий кодекс) повідомляє наступне.
Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу об'єктом оподаткування податку на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу.
При цьому, п.п.139.2.1 п.139.2 ст.139 р. III "Податок на прибуток підприємств" Податкового кодексу передбачено коригування фінансового результату до оподаткування шляхом його збільшення на суму витрат від списання дебіторської заборгованості, яка не відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, понад суму резерву сумнівних боргів, а також на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.
Крім того, пунктом 18, підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу передбачено що за операціями, по яких дохід для цілей оподаткування податком на прибуток до 1 січня 2015 року визначався за датою надходження коштів на банківський рахунок або в касу платника податку, і станом на 1 січня 2015 року у платника податку була наявна дебіторська заборгованість за такими операціями, при розрахунку об'єкта оподаткування сума коштів, що надійшла на банківський рахунок або в касу платника податку після 1 січня 2015 року, збільшує фінансовий результат до оподаткування.
Оскільки в тексті Вашого запиту не вказано причину повернення виконавчого документу стягувачу простроченої дебіторської заборгованості, неможливо зробити висновок щодо застосування/незастосування вказаних податкових різниць при декларуванні податку на прибуток.
| Перший заступник начальника | Н.Л.Гулакова |