Про внесення змін до податкової звітності з податку на додану вартість

Відповідно до підпункту 11.21 пункту 11 статті 11 Закону України "Про податок на додану вартість", керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" та статтею 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами",

1. Затвердити для платників податку - сільськогосподарських підприємств усіх форм власності, які відповідають вимогам статті 8-1 Закону України "Про податок на додану вартість", але які не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочну продукцію та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах, форму податкової декларації з податку на додану вартість (спеціальну), що додається.

2. У рядках 8.5 та 8.6 форми додатка 5 до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 15.06.2005 N 213, із змінами), цифри "23.4" замінити цифрами "23.3".

3. Внести до форми податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 N 159, зі змінами), такі зміни:

3.1. Службове поле "Відмітка про одночасне подання податкової декларації (скороченої) за операціями, що стосуються спеціальних режимів оподаткування" викласти у такій редакції:

"Відмітка про одночасне подання податкової декларації:

скороченої (стаття 8-1 Закону);

переробного підприємства (пункт 11.21 статті 11 Закону);

спеціальної (пункт 11.21 статті 11 Закону)".

3.2. У додатку 1 до податкової декларації з податку на додану вартість:

3.2.1. Службове поле 01 "Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість" доповнити службовими полями 011 "Звітний", 012 "Звітний новий", 013 "Уточнюючий".

3.2.2. Службове поле 02 "Звітний (податковий) період" доповнити службовим полем 02* "Звітний (податковий) період, за який виправляються помилки".

3.3. У додатку 4 до податкової декларації з податку на додану вартість:

3.3.1. Службове поле 01 "Заява про повернення суми бюджетного відшкодування" доповнити службовими полями 011 "Звітна", 012 "Звітна нова", 013 "Уточнююча".

3.3.2. Службове поле 03 "До декларації за звітний (податковий) період" викласти в такій редакції:

"До декларації (уточнюючого розрахунку) за звітний (податковий) період".

4. Внести до форми додатка 1 до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої), затвердженої наказом ДПА України від 23.10.98 N 499, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 10.11.98 за N 715/3155 (у редакції наказу ДПА України від 21.01.2009 N 8, зі зміною), такі зміни:

4.1. Службове поле 01 "Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої)" доповнити службовими полями 011 "Звітний", 012 "Звітний новий", 013 "Уточнюючий".

4.2. Службове поле 02 "Звітний (податковий) період" доповнити службовим полем 02* "Звітний (податковий) період, за який виправляються помилки".

5. Внести до форми додатка 1 до податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства), затвердженої наказом ДПА України від 28.04.2009 N 221, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07.05.2009 за N 417/16433, такі зміни:

5.1. Службове поле 01 "Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства)" доповнити службовими полями 011 "Звітний", 012 "Звітний новий", 013 "Уточнюючий".

5.2. Службове поле 02 "Звітний (податковий) період" доповнити службовим полем 02* "Звітний (податковий) період, за який виправляються помилки".

6. Службові поля "Керівник" та "Головний бухгалтер" податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу ДПА України від 17.03.2008 N 159, зі змінами); податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої), затвердженої наказом ДПА України від 23.10.98 N 499, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 10.11.98 за N 715/3155 (у редакції наказу ДПА України від 21.01.2009 N 8, зі зміною); податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства), затвердженої наказом ДПА України від 28.04.2009 N 221, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07.05.2009 за N 417/16433; додатків 3, 4, 5, 6 до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 15.06.2005 N 213, із змінами), доповнити відповідно службовими полями "Ідентифікаційний номер керівника згідно з ДРФО" та "Ідентифікаційний номер головного бухгалтера згідно з ДРФО".

7. Внести до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 15.06.2005 N 213, із змінами), такі зміни:

7.1. Пункт 1.2 розділу 1 доповнити новим абзацом такого змісту:

"Платники податку - сільськогосподарські підприємства усіх форм власності, які відповідають вимогам статті 8-1 Закону, але які не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства і рибальства та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочну продукцію та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах, подають податкову декларацію з податку на додану вартість (спеціальну), яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період. До такої податкової декларації включаються лише операції, визначені абзацом четвертим пункту 11.21 статті 11 Закону".

7.2. У пункті 3.2 розділу 3 після слів "розділи податкової декларації з податку на додану вартість" доповнити словами "податкової декларації з податку на додану вартість (спеціальної)", а слова "(скороченої)/(переробного підприємства)" замінити словами "(скороченої)/(переробного підприємства)/ (спеціальної)".

7.3. У розділі 4:

7.3.1. У пункті 4.2 слова "(скороченої)/(переробного підприємства)" замінити словами "(скороченої)/(переробного підприємства)/(спеціальної)."

7.3.2. У підпункті 4.4.3 пункту 4.4:

в абзаці першому цифри та слово "3, 4, 5 та 6" замінити цифрами та словом "3, 4, 5, 6 та 7";

доповнити новим абзацом такого змісту:

"У разі виправлення помилки, допущеної у податковій декларації (спеціальній), поданій за формою, затвердженою наказом ДПА України від 12.05.2010 N 313, уточнюючий розрахунок подається за формою, визначеною у додатку 7".

7.4. У розділі 5:

7.4.1. Пункт 5.1 доповнити новими абзацами такого змісту:

"У податковій декларації з податку на додану вартість (спеціальній) відображаються лише операції, пов'язані з поставкою молока, худоби, птиці, вовни власного виробництва, а також молочної продукції та м'ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах.

У спеціальному полі для відміток рядка "ПВ" податкової декларації (спеціальної) проставляється питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) у вартості всіх товарів (послуг), поставлених протягом дванадцяти послідовних звітних періодів сукупно (%).

У спеціальному полі для відміток рядка "ПВН" податкової декларації (спеціальної) проставляється питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) у вартості всіх товарів (послуг), поставлених новоствореним сільськогосподарським підприємством за наслідками кожного звітного податкового періоду (%).

Розрахунок питомої ваги проводиться у додатку 3 до податкової декларації з податку на додану вартість (спеціальної)".

7.4.2. Підпункт 5.3.1 пункту 5.3 доповнити новим абзацом такого змісту:

"У податковій декларації (спеціальній) відображаються операції, пов'язані з поставкою молока, худоби, птиці, вовни власного виробництва, а також молочної продукції та м'ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах, відповідно до абзацу четвертого пункту 11.21 статті 11 Закону".

7.4.3. Абзац третій пункту 5.5 викласти у такій редакції:

"У податковій декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства), податковій декларації з податку на додану вартість (скороченій) та податковій декларації з податку на додану вартість (спеціальній) рядки 6, 7 не заповнюються, оскільки податкові зобов'язання, що виникають при імпорті товарів та послуг, які отримані від нерезидента на митній території України, не відносяться до податкових зобов'язань, що відображаються у вказаних деклараціях".

7.4.4. Абзац шостий пункту 5.6 викласти у такій редакції:

"У податковій декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства), податковій декларації з податку на додану вартість (скороченій) та податковій декларації з податку на додану вартість (спеціальній) рядок 8.2 не заповнюється, оскільки податкові зобов'язання, які виникають при імпорті товарів, не відносяться до податкових зобов'язань, що відображаються у вказаних деклараціях".

7.4.5. Пункт 5.7 доповнити підпунктом 5.7.3 такого змісту:

"5.7.3. У податковій декларації (спеціальній) відповідно до абзацу четвертого пункту 11.21 статті 11 Закону відображаються:

а) товари (послуги), які придбаваються сільськогосподарським підприємством для використання у виробництві молока, худоби, птиці, вовни, а також молочної продукції та м'ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах.

У разі якщо товари (послуги), основні фонди, виготовлені та/або придбані, використовуються сільськогосподарським підприємством частково для виробництва молока, худоби, птиці, вовни, а також молочної продукції та м'ясопродуктів у власних переробних цехах, а частково для інших товарів (послуг), то сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту розподіляється виходячи з частки використання таких товарів (послуг), основних фондів в операціях такого виробництва та відповідно в інших операціях.

Розподіл відбувається у тому періоді, в якому здійснювалось відповідне виготовлення та/або придбання, а розподілені суми включаються до значень рядків 10, 12, 13 та довідково відображаються у рядках 10-1, 12-1, 13-1 податкової декларації (спеціальної);

б) послуги, супутні поставці молока, худоби, птиці, вовни, а також пов'язані з поставкою молочної продукції та м'ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах безпосередньо платником податку".

7.4.6. Доповнити розділ пунктом 5.15 такого змісту:

"5.15. Розділ III "Розрахунки за звітний період" податкової декларації з податку на додану вартість (спеціальної).

Відмінності у заповненні цього розділу порівняно з податковою декларацією з податку на додану вартість:

1) відсутня відмітка платника про проведення відшкодування;

2) замість рядків 18-28 введено нові рядки:

18. Різниця між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного податкового періоду (рядок 9 - рядок 17):

18.1 сума ПДВ, яка в поточному звітному періоді підлягає нарахуванню (позитивне значення суми рядка 18);

18.2 сума ПДВ, яка зменшує нарахування наступних звітних періодів (від'ємне значення суми рядка 18).

19. Сума ПДВ минулого звітного періоду, яка у поточному звітному періоді зменшує суму податку (рядок 19.1 + рядок 19.2).

20. Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню в особовому рахунку платника та залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства (п. 11.21 ст. 11 Закону) .

21. Сума ПДВ, яка в наступному звітному періоді зменшує суму податку, що залишається у розпорядженні платника.

Значення рядка 21 переноситься платником до рядка 19.1 податкової декларації (спеціальної) наступного звітного періоду".

8. Доповнити Порядок заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затверджений наказом ДПА України від 30.05.97 N 166, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 15.06.2005 N 213, із змінами), новим додатком 7 "Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (до декларації з податку на додану вартість (спеціальної))", що додається.

9. Департаменту адміністрування податку на додану вартість (Лапшин Ю.В.) подати цей наказ до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію у встановленому порядку.

10. Департаменту масово-роз'яснювальної роботи та звернень громадян (Косарчук В.П.) довести цей наказ через засоби масової інформації та веб-сайт Державної податкової адміністрації України до відома платників податку.

11. Цей наказ набирає чинності з дня офіційного опублікування.

12. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Любченка О.М.