ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
| 04.09.2009 N 530 |
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
30 вересня 2009 р.
за N 918/16934
Про затвердження Правил бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті
Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк України", статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність", з метою вдосконалення бухгалтерського обліку операцій з чеками в іноземній валюті Правління Національного банку України
ПОСТАНОВЛЯЄ:
1. Затвердити Правила бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті, що додаються.
2. Департаменту бухгалтерського обліку (В.І.Ричаківська) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків України для керівництва і використання в роботі.
3. Визнати такою, що втратила чинність, постанову Правління Національного банку України від 03.12.2001 N 493 "Про затвердження Правил бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті", зареєстровану в Міністерстві юстиції України 14.12.2001 за N 1032/6223.
4. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
5. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.
| В.о. Голови | А.В.Шаповалов |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Постанова Правління
Національного банку України
04.09.2009 N 530
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
30 вересня 2009 р.
за N 918/16934
ПРАВИЛА
бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті
1. Загальні положення
1.1. Ці Правила розроблено відповідно до Законів України "Про банки і банківську діяльність", "Про Національний банк України", Положення про порядок здійснення операцій з чеками в іноземній валюті на території України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 29.12.2000 N 520, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.02.2001 за N 152/5343, зі змінами (далі - Положення), інших нормативно-правових актів України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку України, що регулюють порядок здійснення валютно-обмінних операцій, використання готівкової іноземної валюти на території України та переміщення валютних цінностей через митний кордон України.
1.2. Ці правила визначають порядок бухгалтерського обліку банками України операцій з іменними та дорожніми чеками в іноземній валюті, що емітовані за кордоном та пред'явлені до сплати фізичними та юридичними особами на території України.
1.3. Терміни, що використовуються в цих Правилах, уживаються в значеннях, визначених у Положенні.
1.4. Банк здійснює бухгалтерський облік операцій з чеками в іноземній валюті за відповідними балансовими та позабалансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.07.2004 за N 918/9517, зі змінами (додаток).
2. Облік операцій з приймання іменних чеків до сплати на інкасо
2.1. Банк має відображати в бухгалтерському обліку прийняті на інкасо іменні чеки за номінальною вартістю такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 9830,
Кредит - 991.
2.2. Банк здійснює (якщо приймає іменні чеки до сплати на інкасо під заставу) додатково на суму отриманої застави таку бухгалтерську проводку:
Дебет - 1001, 1002, поточні рахунки клієнтів,
Кредит - 2602, 2622.
2.3. Банк виконує на суму відісланих іменних чеків на інкасо за номінальною вартістю таку бухгалтерську проводку:
Дебет - 9831,
Кредит - 9830.
2.4. Банк може здійснювати бухгалтерський облік операцій, визначених у пункті 2.3 цієї глави, з використанням контррахунків групи 991, якщо це визначено його обліковою політикою.
3. Облік операцій з виплати коштів фізичним та юридичним особам за іменними чеками
3.1. Банк відображає одержання грошового покриття від платника за іменними чеками такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 1500,
Кредит - 2909.
Банк здійснює одночасно на суму іменних чеків, за якими одержано грошове покриття, таку бухгалтерську проводку:
Дебет - 991,
Кредит - 9831.
3.2. Банк відображає зарахування коштів за інкасованими іменними чеками, за вирахуванням комісійних винагород, на поточні рахунки фізичних осіб в іноземній валюті, які відкриті в цьому або іншому банку, такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 2909,
Кредит - 1500, поточні рахунки фізичних осіб.
3.3. Банк відображає виплату коштів готівкою фізичній особі, яка не має поточного рахунку в іноземній валюті в банку, за вирахуванням комісійних винагород такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 2909,
Кредит - 1001, 1002.
3.4. Банк може за бажанням фізичної особи здійснювати купівлю за гривні виплаченої суми коштів за іменним чеком в іноземній валюті.
Банк здійснює бухгалтерський облік операцій із купівлі іноземної валюти за гривні відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України з питань бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті.
3.5. Банк має здійснювати зарахування коштів за інкасованими іменними чеками в іноземній валюті на поточні рахунки юридичних осіб (резидентів) через розподільчий рахунок 2603, що відображається такими бухгалтерськими проводками:
Дебет - 2909,
Кредит - 2603.
Дебет - 2603,
Кредит - поточні рахунки юридичних осіб.
3.6. Банк під час здійснення операції з виплати коштів за іменними чеками, що були прийняті на інкасо під заставу, додатково на суму застави виконує таку бухгалтерську проводку:
Дебет - 2602, 2622,
Кредит - 1001, 1002, поточні рахунки клієнтів.
3.7. Банк відображає повернення чекодержателю суми застави, за вирахуванням комісійної винагороди, в разі відмови платника відшкодувати прийняті до сплати на інкасо чеки такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 2602, 2622,
Кредит - 1001, 1002, поточні рахунки клієнтів.
Банк одночасно на суму чеків, за якими відмовлено в оплаті, здійснює таку бухгалтерську проводку:
Дебет - 991,
Кредит - 9831.
3.8. Банк має відображати отримання комісійних винагород від чекодержателя такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 2602, 2622, 2909,
Кредит - 3800,
Дебет - 3801,
Кредит - 6110, 6119.
3.9. Банк здійснює такі бухгалтерські проводки за стягнення платником комісійної винагороди з банку за оброблення чеків (якщо це передбачено умовами договору):
Дебет - 7100,
Кредит - 3801,
Дебет - 3800,
Кредит - 1500.
4. Облік операцій з продажу та купівлі (сплати) дорожніх чеків
4.1. Банк у разі отримання від емітента дорожніх чеків на консигнацію на суму чеків за номінальною вартістю здійснює таку бухгалтерську проводку:
Дебет - 9819,
Кредит - 991.
4.2. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції з купівлі дорожніх чеків у емітентів або в інших банків такими проводками:
на суму попередньої оплати вартості дорожніх чеків:
Дебет - 1819, 2809,
Кредит - 1500,
на суму номінальної вартості отриманих (увезених) банком дорожніх чеків:
Дебет - 1011,
Кредит - 1819, 2809.
4.3. Банк у разі передавання дорожніх чеків іншим структурним підрозділам банку для подальшого продажу на суму номінальної вартості чеків здійснює такі бухгалтерські проводки:
Дебет - 1017,
Кредит - 1011,
Дебет - 1012, 1013,
Кредит - 1017.
4.4. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції з продажу дорожніх чеків банкам-резидентам для подальшої їх реалізації в Україні такими проводками:
на суму отриманої попередньої оплати:
Дебет - 1500,
Кредит - 1919,
передавання дорожніх чеків іншим банкам:
Дебет - 1017,
Кредит - 1011,
після отримання підтвердження про надходження дорожніх чеків за призначенням:
Дебет - 1919,
Кредит - 1017.
4.5. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції з продажу клієнтам дорожніх чеків, що отримані банком від емітента на консигнацію, такими бухгалтерськими проводками:
на суму номінальної вартості дорожніх чеків, які продані клієнтам:
Дебет - 991,
Кредит - 9819,
на суму коштів, отриманих за продані дорожні чеки:
Дебет - 1001, 1002, 1003, поточні рахунки клієнтів,
Кредит - 1919, 2909.
4.6. Банк під час перерахування емітенту суми коштів за продані дорожні чеки, що були отримані на консигнацію, здійснює таку бухгалтерську проводку:
Дебет - 1919, 2909,
Кредит - 1500.
4.7. Банк відображає продаж фізичним та юридичним особам дорожніх чеків, що раніше куплені в емітента, такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 1001, 1002, 1003, поточні рахунки клієнтів,
Кредит - 1011, 1012, 1013.
4.8. Банк здійснює продаж фізичним особам - резидентам дорожніх чеків в іноземній валюті за гривні шляхом:
продажу клієнту іноземної валюти за гривні;
продажу дорожніх чеків за іноземну валюту.
Банк здійснює бухгалтерський облік операцій з продажу іноземної валюти за гривні відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України з питань бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті.
4.9. Банк відображає операції з купівлі (сплати) дорожніх чеків у клієнтів такими бухгалтерськими проводками:
Дебет - 1819, 2809,
Кредит - 1001, 1002, 1003, поточні рахунки юридичних осіб,
на суму номінальної вартості дорожніх чеків:
Дебет - 9830,
Кредит - 991.
4.10. Банк надсилає платникам сплачені дорожні чеки для отримання відшкодування за ними та здійснює такі бухгалтерські проводки:
на суму номінальної вартості відправлених дорожніх чеків:
Дебет - 9831,
Кредит - 9830.
Банк може здійснювати бухгалтерський облік зазначеної операції з використанням контррахунків групи 991, якщо це визначено його обліковою політикою.
4.11. Банк після отримання відшкодування від емітента виконує такі бухгалтерські проводки:
на суму відшкодування за дорожніми чеками:
Дебет - 1500,
Кредит - 1819, 2809,
одночасно на номінальну вартість відшкодованих дорожніх чеків:
Дебет - 991,
Кредит - 9831.
4.12. Банк має відображати в бухгалтерському обліку суму комісійних винагород, отриманих ним під час продажу, купівлі (сплати) дорожніх чеків, такою проводкою:
Дебет - 1001, 1002, 1003, поточні рахунки клієнтів,
Кредит - 6110, 6119.
4.13. Банк здійснює такі бухгалтерські проводки в разі списання платником з банку комісійної винагороди за оброблення дорожніх чеків:
Дебет - 7100,
Кредит - 3801,
Дебет - 3800,
Кредит - 1500.
| Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В.І.Ричаківська |
Додаток
до Правил бухгалтерського
обліку банками України
операцій з чеками
в іноземній валюті
РАХУНКИ,
що використовуються для обліку операцій з чеками в іноземній валюті
Для обліку операцій з іменними та дорожніми чеками в іноземній валюті використовуються такі рахунки:
а) балансові:
1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";
1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";
1011 А "Дорожні чеки в касі банку";
1012 А "Дорожні чеки в касі відділень банку";
1013 А "Дорожні чеки в обмінних пунктах";
1017 А "Дорожні чеки в дорозі";
1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках";
1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками";
1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками";
2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання";
2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарювання";
2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб";
2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";
2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";
3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";
3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";
6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";
6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами";
7100 А "Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування";
б) позабалансові:
9819 А "Інші цінності і документи";
9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";
9831 А "Документи і цінності, відправлені на інкасо";
991 Контррахунки для рахунків розділів 96 - 98.