КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
| від 4 жовтня 2024 р. № 1137 Київ |
Про затвердження Порядку розрахунку сум акцизного податку, які повинні бути сплачені економічними операторами - виробниками/імпортерами за сформовані унікальні ідентифікатори
( Із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 1118 від 10.09.2025 )
Відповідно до пункту 222.4 статті 222 Податкового кодексу України Кабінет Міністрів України постановляє:
1. Затвердити Порядок розрахунку сум акцизного податку, які повинні бути сплачені економічними операторами - виробниками/імпортерами за сформовані унікальні ідентифікатори, що додається.
2. Ця постанова набирає чинності з 1 січня 2026 року.
| Прем'єр-міністр України | Д. ШМИГАЛЬ |
| Інд. 67 | |
ЗАТВЕРДЖЕНО
постановою Кабінету Міністрів України
від 4 жовтня 2024 р. № 1137
ПОРЯДОК
розрахунку сум акцизного податку, які повинні бути сплачені економічними операторами - виробниками/імпортерами за сформовані унікальні ідентифікатори
1. Цей Порядок визначає механізм розрахунку сум акцизного податку, які повинні бути сплачені економічними операторами - виробниками/імпортерами алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах (далі - економічні оператори), за сформовані Електронною системою обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах (далі - Електронна система), унікальні ідентифікатори, а також унікальні ідентифікатори, сформовані відповідно до нормативних актів Європейського Союзу з питань, що стосуються створення та забезпечення функціонування системи відстеження тютюнових виробів, виготовлених у державах - членах Європейського Союзу, інформація та додаткові дані про які внесені імпортерами таких тютюнових виробів до Електронної системи.
Зазначений розрахунок здійснюється в автоматичному режимі програмними засобами Електронної системи.
2. Розрахунок сум акцизного податку здійснюється за повідомленнями економічного оператора на формування унікальних ідентифікаторів (далі - повідомлення), в яких зазначено режим оподаткування - "оподатковуються акцизним податком".
Для розрахунку сум акцизного податку внесені до Електронної системи економічними операторами - імпортерами тютюнових виробів, виготовлених у державах - членах Європейського Союзу, інформація про унікальні ідентифікатори, нанесені на такі тютюнові вироби, та додаткові дані прирівнюються до повідомлення.
3. Розрахунок сум акцизного податку здійснюється у такій послідовності:
за кожною окремою одиницею товару (продукції), зазначеною в повідомленні;
за кожним повідомленням;
за кожним повідомленням про деактивацію унікальних ідентифікаторів;
за усіма повідомленнями з урахуванням повідомлень економічного оператора про зменшення суми акцизного податку за деактивовані унікальні ідентифікатори.
4. Суми акцизного податку за сформовані унікальні ідентифікатори за кожну окрему одиницю товару (продукції) (АОд) обчислюються окремо за кожним описом товару (продукції) за кодом згідно з УКТЗЕД (пункт 215.3 статті 215 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) з урахуванням:
для тютюнових виробів - кількості одиниць у пачці, ваги товару (продукції), максимальної роздрібної ціни;
для рідин, що використовуються в електронних сигаретах, - об’єму картриджа, заправного контейнера та інших ємностей, максимальної роздрібної ціни;
для алкогольних напоїв - місткості тари та відсотка вмісту спирту етилового.
5. Розрахунок сум акцизного податку здійснюється за такими формулами:
1) для тютюнових виробів, на які встановлено абсолютну (специфічну) ставку акцизного податку за 1000 штук ( підпункт 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 та пункт 17 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу ):
де Кшт - кількість одиниць у пачці, зокрема сигарет, цигарок, сигарил;
Ст - розмір абсолютної (специфічної) ставки акцизного податку;
Є - офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком, що діяв на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється формування унікального ідентифікатора та/або внесення до Електронної системи, інформації про унікальні ідентифікатори, нанесені відповідно до нормативних актів Європейського Союзу на тютюнові вироби, виготовлені у державах - членах Європейського Союзу;
( Підпункт 1 пункту 5 в редакції Постанови КМ № 1118 від 10.09.2025 )
2) для тютюнових виробів, на які встановлено абсолютну (специфічну) ставку акцизного податку за 1 кілограм нетто ( підпункт 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 та пункт 17 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу ):
де Ккг - вага товару (продукції) нетто тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну в одиничній упаковці в кілограмах (із заокругленням до п’яти знаків після коми);
Ст - розмір абсолютної (специфічної) ставки акцизного податку;
Є - офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком, що діяв на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється формування унікального ідентифікатора та/або внесення до Електронної системи, інформації про унікальні ідентифікатори, нанесені відповідно до нормативних актів Європейського Союзу на тютюнові вироби, виготовлені у державах - членах Європейського Союзу;
( Підпункт 2 пункту 5 в редакції Постанови КМ № 1118 від 10.09.2025 )
3) для тютюнових виробів, на які встановлено відносну (адвалорну) ставку акцизного податку у відсотках ( підпункт 215.3.2-1 пункту 215.3 статті 215 та пункт 17 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу ):
( Абзац перший підпункту 3 пункту 5 із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 1118 від 10.09.2025 )
АОд = МРЦ x СТ,
де МРЦ - максимальна роздрібна ціна, яка встановлена для тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, виробниками або імпортерами товарів (продукції) за одиницю товару (продукції);
Ст - розмір відносної (адвалорної) ставки акцизного податку;
4) для тютюнових виробів, на які встановлено мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку з тютюнових виробів ( підпункт 215.3.3 пункту 215.3 статті 215 та пункт 17 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу ):
( Абзац перший підпункту 4 пункту 5 із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 1118 від 10.09.2025 )
за 1000 штук - за формулою, визначеною підпунктом 1 цього пункту;
одночасно за 1000 штук та 1 кілограм нетто - за формулами, визначеними підпунктами 1 і 2 цього пункту відповідно. З розрахованих сум акцизного податку обирається найбільше значення.
У період з 1 квітня до 31 грудня поточного року до мінімального акцизного податкового зобов’язання на сигарети за кодами згідно з УКТЗЕД 2402 20 90 10, 2402 20 90 20, сума акцизного податку за яким розрахована згідно з цим підпунктом, застосовується коефіцієнт 1,1 у разі, коли частка загальної суми податкових зобов’язань з акцизного податку в середньозваженій роздрібній ціні продажу таких сигарет за попередній рік, яка оприлюднена не пізніше 1 березня року, що настає за звітним періодом, на веб-сайті ДПС, менша, ніж 60 відсотків середньозваженої роздрібної ціни продажу сигарет за той самий рік;
5) для тютюнових виробів, на які одночасно встановлено абсолютні (специфічні) ставки, відносні (адвалорні) ставки та мінімальне акцизне податкове зобов’язання:
за абсолютною (специфічною) ставкою - за формулою, визначеною підпунктом 1 цього пункту;
за відносною (адвалорною) ставкою - за формулою, визначеною підпунктом 3 цього пункту;
за мінімальним акцизним податковим зобов’язанням - відповідно до підпункту 4 цього пункту.
Сума значень акцизного податку за абсолютною (специфічною) та відносною (адвалорною) ставками порівнюється із сумою акцизного податку за мінімальним акцизним податковим зобов’язанням та обирається найбільше значення;
6) для алкогольних напоїв та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, на які встановлено абсолютну (специфічну) ставку акцизного податку за 1 літр ( підпункти 215.3.1 і 215.3.3-1 пункту 215.3 Кодексу ):
де Мл - місткість одиничної тари товару (продукції), об’єму картриджа, заправного контейнера та інших ємностей, літрів (із заокругленням до чотирьох знаків після коми - для рідин, що використовуються в електронних сигаретах, до трьох знаків після коми - для алкогольних напоїв);
Ст - розмір абсолютної (специфічної) ставки акцизного податку;
Є - офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком, що діяв на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється формування унікального ідентифікатора (застосовується для рідин, що використовуються в електронних сигаретах);
( Підпункт 6 пункту 5 в редакції Постанови КМ № 1118 від 10.09.2025 )
7) для алкогольних напоїв, на які встановлено абсолютну (специфічну) ставку акцизного податку за 1 літр 100-відсоткового спирту ( підпункт 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 Кодексу):
де ВмСп - вміст спирту етилового в одиниці товару (продукції), відсотків;
Мл - місткість одиничної тари товару (продукції), літрів (із заокругленням до трьох знаків після коми);
Ст - розмір абсолютної (специфічної) ставки акцизного податку.
6. Суми акцизного податку за повідомленням для тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та алкогольних напоїв (АПов) за усіма окремими одиницями товару (продукції) розраховуються за такою формулою (із заокругленням до цілого числа):
де АОд - сума акцизного податку за сформований унікальний ідентифікатор за кожну окрему одиницю товару (продукції), зазначену економічним оператором у повідомленні (без заокруглення числа);
( Абзац перший пункту 6 із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 1118 від 10.09.2025 )
КУІ - кількість унікальних ідентифікаторів у повідомленні для одиниці товару (продукції) за кожним описом товару (продукції) за кодом згідно з УКТЗЕД з урахуванням:
- для тютюнових виробів - кількості одиниць у пачці, ваги товару (продукції), максимальної роздрібної ціни;
- для рідин, що використовуються в електронних сигаретах, - об’єму картриджа, заправного контейнера та інших ємностей, максимальної роздрібної ціни;
- для алкогольних напоїв - місткості тари та відсотка вмісту спирту етилового.
7. Сума, на яку зменшується акцизний податок за усіма деактивованими унікальними ідентифікаторами на підставі повідомлення економічного оператора (АПовД), розраховується за такою формулою (із заокругленням до цілого числа):
де АОд - сума акцизного податку за сформований унікальний ідентифікатор за кожну окрему одиницю товару (продукції), зазначену економічним оператором у повідомленні про деактивацію (без заокруглення числа).
( Пункт 7 із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 1118 від 10.09.2025 )
8. Загальна сума акцизного податку, яка повинна бути сплачена економічним оператором за усіма повідомленнями на формування та деактивацію унікальних ідентифікаторів ( див. зображення), розраховується за такою формулою:
9. Розраховані згідно з пунктами 5-8 цього Порядку суми акцизного податку за сформовані/деактивовані унікальні ідентифікатори за повідомленнями економічних операторів обліковуються в Електронній системі.