Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України

Дебет рахунку

3409;

Кредит рахунків

Рахунки з обліку заборгованості за наданими кредитами (у тому числі проценти).

Рахунок заставодавця - на суму перевищення розміру забезпечених цією заставою вимог банку.

Одночасно за позабалансовими рахунками здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

Рахунок групи 990;

Кредит рахунку

9500.

2.4. Банки мають визнавати втрати від зменшення корисності за активами, що оцінюються за справедливою вартістю з вирахуванням витрат на операції, пов'язаних з продажем (далі - витрати на продаж), і відображати в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет рахунку

7499;

Кредит рахунку

3409.

2.5. Якщо надалі справедлива вартість активу з вирахуванням витрат на продаж збільшується, то в бухгалтерському обліку таке збільшення має визнаватися доходом, але в сумі, що не перевищує раніше накопичені втрати від зменшення його корисності. У цьому разі в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

3409;

Кредит рахунку

6499.

2.6. Якщо під час оцінки активів, призначених для продажу, банк не визнавав зменшення їх корисності та поновлення зменшення їх корисності, то банк має визнати доходи або втрати на дату припинення їх визнання.

2.7. Якщо необоротні активи, що призначені для продажу, протягом року не були реалізовані, то такі активи мають бути переведені до складу активів, що утримуються ним для використання в процесі діяльності. Банк зобов'язаний здійснити коригування балансової вартості цих активів на ретроспективній основі, тобто як таких, що на початку були придбані з метою подальшого використання. Будь-які прибутки або збитки від переоцінки необоротних активів, що були визнані як призначені для продажу, але які вже не відповідають критеріям продажу, мають бути включені до прибутків або збитків від діяльності, що продовжується.

1.1. Банки проводять інвентаризацію активів і зобов'язань з метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

1.2. Основними завданнями інвентаризації є встановлення фактичної наявності в банках основних засобів, нематеріальних активів та інших активів і зобов'язань, з'ясування стану їх зберігання; установлення обсягів нестач або надлишків необоротних активів; виявлення активів, що тимчасово не використовуються, втрачених активів тощо.

1.3. Відповідальність за організацію інвентаризації несе керівник банку, який має створити необхідні умови для її проведення та визначити об'єкти інвентаризації і періодичність її проведення, крім випадків, коли проведення інвентаризації є обов'язковим.

1.4. Проведення інвентаризації є обов'язковим:

перед складанням річної фінансової звітності;

у разі зміни матеріально відповідальних осіб (за станом на день прийняття-передавання справ);

у разі встановлення фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей (на день установлення таких фактів);

у разі техногенних аварій, пожежі або стихійного лиха, повені, землетрусів (на день після закінчення явищ);

у разі ліквідації банку;

у разі реорганізації;

у разі передавання майна банку в лізинг (оренду) та в інших випадках, передбачених законодавством України.

1.5. Для проведення інвентаризації створюється постійно діюча інвентаризаційна комісія (у складі працівників банку) за обов'язковою участю головного бухгалтера (його заступника). Інвентаризаційна комісія створюється строком на один рік. Комісію очолює керівник установи (його заступник). Проведення інвентаризації має бути документально оформлено.

2.1. Основні засоби та нематеріальні активи, що виявлені в надлишку, підлягають оприбуткуванню. У цьому разі здійснюється така проводка: Дебет рахунків 4300, 4400, 4500; Кредит рахунку 6499.

2.2. Вартість повністю втрачених (зіпсовані або ті, яких не вистачає) необоротних активів списується на витрати звітного періоду. Суми нестач і втрат від псування цінностей до встановлення осіб, які мають відшкодувати нестачі чи втрати, відображаються за позабалансовими рахунками. Разом з тим здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків

7490, 4309, 4409, 4509;

Кредит рахунків

4300, 4400, 4500;

одночасно:

Дебет рахунку

9617;

Кредит рахунку

Рахунки групи 991.

2.3. Після встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки, належна до відшкодування сума зараховується до дебіторської заборгованості та доходу звітного періоду, а також здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

3552;

Кредит рахунку

6499;

одночасно:

Дебет рахунку

Рахунки групи 991;

Кредит рахунку

9617.

2.4. У разі відшкодування вартості основних засобів і нематеріальних активів здійснюється така проводка:

Дебет рахунків

1200, 2600, 2620, 2650;

Кредит рахунку

3552.

2.5. Якщо невідшкодована частина збитків буде визнана сумнівною до отримання, то в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

3580;

Кредит рахунку

3552.

Відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України на суму сумнівної дебіторської заборгованості формується резерв і відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет рахунку

7705;

Кредит рахунку

3590.

2.6. У разі визнання дебіторської заборгованості безнадійною, тобто, якщо немає впевненості щодо її повернення боржником або за якою минув строк позовної давності, у бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

3590;

Кредит рахунку

3580.

Списана безнадійна заборгованість ураховується за позабалансовим рахунком 9617 і відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет рахунку

9617;

Кредит рахунку

Рахунок групи 991.

1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України";

1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках";

1525 А "Фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам";

1528 А "Нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам";

2071 А "Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб'єктам господарювання";

2075 А "Неамортизована премія за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

2078 А "Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання";

2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";

2650 АП "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ";

3409 А "Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя";

3500 А "Витрати майбутніх періодів";

3510 А "Дебіторська заборгованість з придбання активів";

3519 А "Дебіторська заборгованість за послуги";

3522 А "Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток";

3552 А "Нестачі та інші нарахування на працівників банку";

3578 А "Інші нараховані доходи";

3580 А "Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями банку";

3590 КА "Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку";

3600 П "Доходи майбутніх періодів";

3615 П "Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом (орендою)";

3622 П "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток";

3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

3653 П "Утримання з працівників банку на користь третіх осіб";

3678 П "Інші нараховані витрати";

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

4103 А "Інвестиції в асоційовані небанківські фінансові установи";

4105 А "Інвестиції в інші асоційовані компанії";

4203 А "Інвестиції в дочірні небанківські фінансові установи";

4205 А "Інвестиції в інші дочірні компанії";

4300 А "Нематеріальні активи";

4309 КА "Накопичена амортизація нематеріальних активів";

4310 А "Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами";

4321 А "Гудвіл";

4400 А "Основні засоби";

4409 КА "Знос основних засобів";

4430 А "Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами";

4431 А "Обладнання, що потребує монтажу";

4500 А "Інші необоротні матеріальні активи";

4509 КА "Знос інших необоротних матеріальних активів";

4530 А "Капітальні інвестиції за основними засобами, що отримані в оперативний лізинг (оренду)";

5030 П "Нерозподілені прибутки минулих років";

5100 П "Результати переоцінки основних засобів";

5101 П "Результати переоцінки нематеріальних активів";

6018 П "Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий іншим банкам";

6028 П "Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий суб'єктам господарювання";

6395 П "Доходи від оперативного лізингу (оренди)";

6490 П "Позитивний результат від продажу нематеріальних активів та основних засобів";

6499 П "Інші доходи";

7028 А "Процентні витрати за фінансовим лізингом (орендою)";

7395 А "Витрати на оперативний лізинг (оренду)";

7399 А "Інші операційні витрати";

7420 А "Витрати на утримання власних основних засобів та нематеріальних активів";

7421 А "Витрати на утримання основних засобів, що отримані у лізинг (оренду)";

7423 А "Амортизація";

7490 А "Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів";

7499 А "Інші витрати";

7705 АП "Відрахування в резерви за дебіторською заборгованістю та іншими активами банку";

9500 А "Отримана застава";

9510 П "Надана застава";

9617 А "Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами";

9840 А "Основні засоби та нематеріальні активи, що прийняті в оперативний лізинг (оренду)";

групи 990 "Контррахунки для рахунків розділів 90-95";

групи 991 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98".