Про затвердження "Правил організації бухгалтерської та статистичної звітності в банках України"

Вказана форма відображає зобов'язання та вимоги банку перед резидентами та нерезидентами (в графах 2-5 в іноземній валюті за номіналом, у графі 6 - у валюті України).

У графі 2 розділу 1 обліковуються суми зобов'язань банку:

- перед іноземними банками та фірмами (балансові рахунки NN 073, 973, 064, 066, 078, 186П, 189П, 645П, 646П, 067, 069, 075, 975П);

- перед українськими банками, організаціями і підприємствами (балансові рахунки NN 070, 065, 135, 136, 137, 138, 139, 140, 145, 146, 156П, 157П, 178, 179, 180, 185, 732, 071, 068, 190П, 187П, 076П, 440П, 441П, 152П, 155П).

У графі 2 розділу 2 обліковуються:

- вимоги банку до іноземних банків та фірм (балансові рахунки NN 072, 972, 186А, 189А, 077, 645А, 646А, 075А, 975А);

- вимоги банку до українських банків, організацій та підприємств (балансові рахунки NN 156А, 157А, 190А, 187А, 076А, 440А, 441А, 152А, 155А, 061, 062).

У графах 3, 4, 5 розділу 1 обліковуються зобов'язання банку із строком погашення, що залишився:

- перед іноземними банками та фірмами (балансові рахунки NN 658П, 660П, 159П, 118П, 079П, 079П, 633, 634, 635, 639, 730, 735);

- перед українськими банками, організаціями та підприємствами (балансові рахунки NN 117П, 158П, 630, 631, 632, 636, 637, 638, 657П, 659П).

У графах 3, 4, 5 розділу 2 обліковуються вимоги банку із строком погашення, що залишився:

- до іноземних банків та фірм (балансові рахунки NN 658А, 660А, 159А, 118А, 079А, 655, 656, 347, 348, 663, 664, 113, 114);

- до українських банків, організацій та підприємств (балансові рахунки NN 158А, 117А, 657А, 659А, 977, 978, 240, 241, 242, 243, 244, 245, 665, 666, 246, 247, 248, 249, 223, 224, 345, 346, 343, 344, 442, 443, 444, 445, 446, 447, 448, 449, 323, 324, 11, 112, 661, 662).

В формі N 113 відображається розподіл видів зобов'язань та вимог банку за кодами валют.

У пункті 1.1 розділу 1 обліковуються залучені кошти в Україні:

* від українських банків (балансові рахунки NN 156П, 157П, 675П, 659П, 158П, 117П, 645П, 646П);

* від інших кредиторів (балансові рахунки NN 070, 065, 180, 185, 135, 136, 137, 732, 145, 146, 139, 140, 178, 179, 138, 630, 631, 632, 636, 637, 638, 870, 877, 071, 068, 190П, 187П).

У пункті 1.2 розділу 1 обліковуються залучені кошти із-за кордону:

* від іноземних банків (балансові рахунки NN 073, 973, 078, 658П, 660П, 159П, 118П, 079П);

* з інших іноземних джерел (балансові рахунки NN 064, 066, 655, 656, 347, 348, 663, 664, 113, 114).

У пункті 2.1 розділу 2 обліковується розміщення коштів в Україні:

* в українських банках (балансові рахунки NN 156А, 157А, 657А, 659А, 076А, 158А, 117А, 645А, 646А);

* в українських організаціях і підприємствах (балансові рахунки NN 977, 978, 241, 242, 243, 244, 245, 665, 666, 247, 248, 249, 223, 224, 345, 346, 343, 344, 442, 443, 444, 445, 446, 447, 448, 449, 323, 324, 111, 112, 661, 662, 190А, 187А).

У пункті 2.2 розділу 2 обліковується розміщення коштів за кордоном:

* в іноземних банках (балансові рахунки NN 072, 972, 077, 658А, 660А, 159А, 118А, 079А);

* в інших організаціях (балансові рахунки NN 655, 656, 347, 348, 663, 664, 113, 114, 186А, 189А).

У формі N 114 відображається розподіл зобов'язань і вимог банку за валютами за номіналом в одиницях виміру.

У графі 1 обліковуються зобов'язання банку (балансові рахунки NN 070, 065, 180, 185, 135, 136, 137, 137, 732, 145, 146, 139, 140, 178, 179, 138, 156П, 157П, 630, 631, 632, 636, 637; 638, 158П, 117П, 645П, 646П, 657П, 659, 064, 066, 072, 972, 633, 636, 637, 638, 158П, 117П, 645П, 646П, 657П, 659, 064, 066, 072, 972, 633, 634, 635, 639, 730, 735, 159П, 118П, 658П, 660П, 078, 190П, 187П, 186П, 189П, 870, 877, 079П, 076П).

У графі 2 обліковуються вимоги банку (балансові рахунки NN 156А, 157А, 158А, 117А, 977, 978, 240, 241, 242, 243, 244, 245, 665, 666, 246, 247, 248, 249, 223, 224, 345, 346, 343, 344, 442, 443, 444, 445, 446, 447, 448, 449, 323, 324, 111, 112, 661, 662, 657А, 659А, 072А, 972А, 159А, 118А, 655, 656, 347, 348, 663, 664, 113, 114, 658А, 660А, 077, 190А, 187А, 186А, 189А, 079А, 076А).

У графі 3 обліковуються вимоги банку (відповідно до графи 2) та власні кошти (відповідно до форми N 111).

Примітка:

Система звітності боржників (СЗБ) Світового банку передбачає надання звіту за всією довгостроковою зовнішньою заборгованістю, тобто за заборгованістю резидентів України перед нерезидентами (у тому числі країнами СНД) з первісним або продовженим терміном погашення боргу понад один рік.

Інформація має подаватися за всією довгостроковою заборгованістю незалежно від засобу платежу, включаючи дані за позиками, які сплачуються у валюті України або товарами чи послугами за кожним залученим кредитом окремо.

Позичальник має подавати звітність за формою N 22 та додатком до неї уповноваженому банку, який здійснює обслуговування кредиту. Уповноважений банк перевіряє правильність наданої інформації щодо проведених за валютним рахунком клієнта операцій з обслуговування боргу і надає звітність департаменту валютного регулювання Національного банку України. Якщо уповноважений банк сам є позичальником іноземного кредиту, він також подає окремий звіт за цим кредитом до Національного банку України.

Зовнішній довгостроковий борг поділяється на:

а) державний борг і приватний, гарантований державою борг;

б) приватний негарантований державою борг.

Звітність за додатком до форми N 22 з інформацією про нові боргові зобов'язання за кожним індивідуальним державним боргом та за приватним, гарантованим державою боргом подається позичальником щоквартально поштою уповноваженому банку, який здійснює обслуговування вказаного іноземного кредиту, до 7 числа наступного за звітним кварталом. Уповноважений банк після перевірки правильності інформації надає звітність депаратменту валютного регулювання Національного банку України до 15 числа наступного за звітним кварталом.

Пункт 2. Заповнюється Національним банком України.

Пункт 2а. Вказується номер індивідуального боргового зобов'язання, наданий при укладенні контракту.

Пункт 3. Вказується фактичний позичальник (якщо позика надана більш ніж одному позичальнику - всі фактичні позичальники), тобто установа(и), яка(і) несе(уть) відповідальність за погашення боргу та сплату процентів за ним. Уряд України слід вказувати тільки в тому разі, якщо борг погашається за рахунок коштів державного бюджету.

Пункт 4. Вказується тип позичальника згідно з наведеною в цьому пункті класифікацією. Треба звернути увагу на те, що у пункті 4.7 під "спільними підприємствами" маються на увазі підприємства із змішаною формою власності, де державі належить більше ніж 50%, але менше ніж 100% власності. Якщо частка держави становить 50% або менше, то підприємство вважається приватним, а якщо 100%, то державним.

Пункт 5. Вказується гарант - уряд.

Пункт 6. Вказується, чи будуть борг і проценти за ним погашатись з бюджету або з інших джерел.

Пункт 7. Коротко вказується мета позики (наприклад, фінансування певного проекту, оплата імпорту, рефінансування всього зовнішнього боргу або його частини). Якщо позика призначена для фінансування певного проекту, треба назвати цей проект та галузь, до якої він відноситься.

Пункт 8. Вказується тип угоди:

0. Звичайна позика - більшість кредитних угод належить до звичайних і стосується однієї позики.

1. Рефінансування боргу - до цієї категорії включаються тільки угоди про добровільне рефінансування боргу, тобто про надання (на більш вигідних для боржника умовах) нової позики для погашення невиплаченої частини кредиту, наданого раніше.

2. Реорганізація боргу - метою таких угод є зняття з позичальника зобов'язання погашати прострочені або майбутні платежі згідно з первісним графіком. Реорганізація може охоплювати амортизаційні (тобто платежі за основною сумою боргу) або процентні платежі; поточні або майбутні платежі в рахунок обслуговування боргу; короткостроковий борг; приватний негарантований борг. Звіт про угоду про нове фінансування, яке є складовою частиною договору про реорганізацію старого боргу, має складатися в тому ж порядку, що і звіт про звичайну позику. Копії угод про реорганізацію треба додавати до звітів.

Пункт 9. Вказується, яким чином сплачується борг: рівними частками, щорічними виплатами чи одноразово. В іншому випадку потрібно заповнити розділ 1а.

Якщо амортизаційні платежі здійснюються, виходячи із загальної суми боргового зобов'язання, підпункт 9.3 не заповнюється. Якщо ж кредит поділено на кілька частин (траншів) з різними графіками амортизаційних платежів, потрібно заповнити обидві частини підпункту 9.3.

Пункт 10. Вказуються дати першого і останнього амортизаційних платежів та кількість платежів на рік.

Пункт 11. Вноситься інформація тільки в тому разі, якщо кредит надано на реорганізацію старого боргу. Необхідно вказати початкову та кінцеву дати періоду консолідації. Потрібно також заповнити розділ 1а, вказавши в ньому нові терміни та суми переглянутих платежів за кожним роком.

Пункт 12. Вказується точна назва кредитора.

Пункт 12а. Якщо є гарант кредитора, вказати державну установу країни-кредитора, яка виступає в ролі гаранта.

Пункт 13. Вказується країна базування кредитора. Якщо, наприклад, позика одержана від відділення японського банку в Англії, потрібно вказати Англію, а не Японію. Якщо позика одержана від кредиторів із більш ніж однієї країни, потрібно вказати "група кредиторів". Якщо кредитором є міждержавна організація, необхідно вказати її, а не країну, в якій знаходиться її штаб-квартира.

Пункт 14. Вказується тип кредитора згідно з наведеною в цьому пункті класифікацією.

1. Експортер - вказується тільки в тому разі, якщо кредит надано безпосередньо експортером.

2. Комерційний банк або інший фінансовий інститут - до таких установ відносяться усі комерційні банки, незалежно від того, належать вони державі чи ні, а також інші фінансові заклади (фінансові, страхові компанії, торговельні банки та інші). Треба враховувати асиметрію при розподілі комерційних банків за категоріями: як боржники комерційні банки, що належать державі, включаються до державного сектора, а як кредитори усі комерційні банки вважаються приватними, незалежно від того, чи знаходяться вони в державній або в приватній власності. У пункті 22 потрібно вказати: надано кредит однією установою чи декількома. Однак і в цьому разі звіт за таким кредитом має надаватися як за індивідуальною позикою.