Посилання скопійовано

Документ підготовлено в системі iplex

Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із фінансовими інструментами в банках України

Національний банк України | Постанова, Перелік, Інструкція від 21.02.2018 № 14

248. Банк здійснює нарахування доходу у формі дивідендів за інвестиціями банку в асоційовані та дочірні компанії, що обліковуються за собівартістю, якщо встановлене право на їх отримання, та відображає такою бухгалтерською проводкою:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку нарахованих доходів за інвестиціями в асоційовані та дочірні компанії	Рахунки для обліку доходу у вигляді дивідендів за інвестиціями в асоційовані та дочірні компанії	На суму нарахованого доходу у формі дивідендів

249. Банк на суму отриманих дивідендів у бухгалтерському обліку здійснює таку бухгалтерську проводку:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	Рахунки для обліку нарахованих доходів за інвестиціями в асоційовані та дочірні компанії	На суму отриманих дивідендів

XXXVIII. Зменшення корисності інвестицій у асоційовані та дочірні компанії

250. Банк визнає зменшення корисності інвестицій у асоційовані та дочірні компанії за наявності об’єктивних доказів, що свідчать про зменшення їх корисності, на суму різниці між балансовою вартістю та сумою її очікуваного відшкодування (більша з двох оцінок: вартості використання та справедливої вартості за вирахуванням витрат на продаж).

Банк визначає вартість використання інвестиції шляхом здійснення оцінювання:

1) власної частки теперішньої вартості попередньо оцінених майбутніх грошових потоків, що будуть зґенеровані об’єктом інвестування, включаючи грошові потоки від операцій та надходження від вибуття інвестиції, або

2) теперішньої вартості попередньо оцінених майбутніх грошових потоків, що виникнуть від отриманих дивідендів та надходжень від вибуття інвестиції. За умови використання належних припущень, обидва методи дають однаковий результат.

251. Банк у разі зменшення корисності інвестицій в асоційовані та дочірні компанії здійснює таку бухгалтерську проводку:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку витрат від інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, що обліковуються за методом участі в капіталі	Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані та дочірні компанії	На суму зменшення корисності

252. Банк визнає відновлення корисності (в межах раніше визнаного збитку) в разі збільшення суми очікуваного відшкодування та здійснює такі бухгалтерські проводки:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані та дочірні компанії	Рахунки для обліку витрат від інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, що обліковуються за методом участі в капіталі	На суму відновлення корисності
2	Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані та дочірні компанії	Рахунки для обліку доходу від інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, що обліковуються за методом участі в капіталі	На суму відновлення корисності (якщо зменшення корисності визнавалося в минулому році)

XXXIX. Перекласифікація інвестицій в асоційовані та дочірні компанії

253. Банк перекласифіковує фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії у фінансові інвестиції в інструменти капіталу на дату, коли об’єкт інвестування не відповідає критеріям асоційованої або дочірньої компанії.

Банк здійснює переведення фінансових інвестицій не пізніше останнього дня місяця, в якому інвестиція не відповідає критеріям асоційованої або дочірньої компанії.

254. Банк у разі втрати суттєвого впливу над асоційованою компанією та контролю над дочірньою компанією здійснює оцінку будь-яких інвестицій, що залишилися в колишній асоційованій або дочірній компанії, за справедливою вартістю.

Банк визнає у прибутку (збитку) будь-яку різницю між:

1) справедливою вартістю збереженої інвестиції та надходженнями від вибуття частки інвестицій;

2) балансовою вартістю інвестицій на дату втрати суттєвого впливу та контролю.

255. Банк відображає в бухгалтерському обліку перекласифікацію фінансових інвестицій в асоційовані та дочірні компанії в інвестиції в інструменти капіталу, такими бухгалтерськими проводками:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок	Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані та дочірні компанії	На суму вартості інвестицій
2	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок	Рахунки для обліку нарахованих доходів за інвестиціями в асоційовані та дочірні компанії	На суму нарахованих дивідендів
3	Рахунки для обліку інструментів капіталу	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок	На суму справедливої вартості
4	Рахунки для обліку нарахованих доходів за інструментами капіталу	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок	На суму нарахованих дивідендів
5	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок	Рахунок для обліку інших операційних доходів	На суму перевищення справедливої вартості інструментів капіталу над балансовою вартістю інвестицій у асоційовані або дочірні компанії
6	Рахунок для обліку інших операційних витрат	Рахунки для обліку дебіторської заборгованості, транзитний рахунок	На суму перевищення балансової вартості інвестицій в асоційовані та дочірні компанії над справедливою вартістю інструментів капіталу
7	Рахунок для обліку результату від переоцінки інвестицій у асоційовані та дочірні компанії	Рахунок для обліку нерозподілених прибутків минулих років	На суму позитивного результату коригування балансової вартості інвестицій в асоційовані або дочірні компанії у зв’язку зі змінами в капіталі (іншому сукупному доході) об'єкта інвестування
8	Рахунок для обліку нерозподілених прибутків минулих років, рахунок для обліку непокритих збитків минулих років	Рахунок для обліку результату переоцінки інвестицій у асоційовані та дочірні компанії	На суму негативного результату коригування балансової вартості інвестицій в асоційовані або дочірні компанії у зв'язку зі змінами в капіталі (іншому сукупному доході) об’єкта інвестування

Справедлива вартість інвестицій у асоційовані та дочірні компанії на дату, коли ці інвестиції не відповідають критеріям визнання асоційованої та дочірньої компанії, вважається справедливою вартістю під час первісного визнання інвестиції в інструменти капіталу.

256. Банк перекласифіковує фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії в категорію інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу, якщо вони відповідають критеріям визнання непоточних (необоротних) активів, утримуваних для продажу згідно з Міжнародним стандартом фінансової звітності 5 "Непоточні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність".

257. Банк відображає перекласифікацію інвестицій у асоційовані та дочірні компанії в категорію інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу, такими бухгалтерськими проводками:

1) за балансовою вартістю інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, якщо вона є меншою ніж справедлива вартість за вирахуванням витрат на продаж:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу	Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані та дочірні компанії	На суму балансової вартості

2) за справедливою вартістю інвестицій у асоційовані та дочірні компанії за вирахуванням витрат на продаж, якщо вона є меншою за їх балансову вартість:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу	Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані та дочірні компанії	На суму справедливої вартості за вирахуванням витрат на продаж
2	Рахунок для обліку інших операційних витрат	Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані та дочірні компанії	На суму різниці між балансовою вартістю та справедливою вартістю за вирахуванням витрат на продаж

XL. Облік інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу

258. Банк у разі придбання інвестицій у асоційовані та дочірні компанії виключно з метою їх продажу протягом 12 місяців здійснює таку бухгалтерську проводку:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	На суму вартості придбання (собівартості)

259. Банк відображає перекласифікацію інвестицій у асоційовані та дочірні компанії в категорію інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу, в порядку, зазначеному в розділі XXXIX цієї Інструкції.

260. Банк здійснює нарахування доходу у вигляді дивідендів за інвестиціями в асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу, якщо визнане право на їх отримання, та відображає такою бухгалтерською проводкою:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку нарахованих доходів за інвестиціями в асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу	Рахунки для обліку доходу у вигляді дивідендів за інвестиціями в асоційовані та дочірні компанії	На суму нарахованих дивідендів

261. Банк відображає в обліку отримані дивіденди такою бухгалтерською проводкою:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	Нараховані доходи за інвестиціями в асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу	На суму отриманих дивідендів

262. Банк визнає зменшення корисності інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу, на суму різниці між їх балансовою вартістю та справедливою вартістю за вирахуванням витрат, пов’язаних із продажем. Банк відображає збитки від зменшення корисності в обліку такою бухгалтерською проводкою:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунок для обліку інших операційних витрат	Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу	На суму зменшення корисності

263. Банк відображає в обліку відновлення корисності інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу, у разі збільшення їх справедливої вартості за вирахуванням витрат на продаж на суму, що не перевищує раніше визнаного накопиченого збитку від зменшення їх корисності, такою бухгалтерською проводкою:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу	Рахунок для обліку інших операційних витрат, рахунок для обліку інших операційних доходів	На суму відновлення корисності

264. Банк відображає продаж інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу, такими бухгалтерськими проводками:

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок	На суму договору
2	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок	Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу	На балансову вартість інвестиції
3	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок	Рахунки для обліку нарахованих доходів за інвестиціями в асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу	На суму нарахованих дивідендів
4	Рахунки для обліку кредиторської заборгованості, транзитний рахунок	Рахунок для обліку інших операційних доходів	На різницю між вартістю за договором та балансовою вартістю інвестицій, що утримуються з метою продажу
5	Рахунок для обліку інших операційних витрат	Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу	На різницю між вартістю за договором та балансовою вартістю інвестицій, що утримуються з метою продажу

265. Банк обліковує інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, які утримуються з метою продажу, що перестають відповідати критеріям такої класифікації, за методом, обраним відповідно до пункту 235 розділу XXXV цієї Інструкції, починаючи з дати їх класифікації як утримуваних із метою продажу.

Головний бухгалтер -
директор Департаменту
бухгалтерського обліку

Б.В. Лукасевич

ПОГОДЖЕНО:
Заступник Голови
Національного банку України

Р.М. Борисенко

Додаток

до Інструкції з бухгалтерського

обліку операцій із фінансовими

інструментами в банках України

(пункт 4 розділу I)

ПЕРЕЛІК

згрупованих рахунків

№ з/п	Назва згрупованих рахунків відповідно до їх призначення	Рахунок
№ з/п	Назва згрупованих рахунків відповідно до їх призначення	номер	ознака	назва
1	2	3	4	5
1	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів	1001	А	Банкноти та монети в касі банку
2		1002	А	Банкноти та монети в касі відділень банку
3		1101	А	Банківські метали в банку
4		1102	А	Банківські метали у відділенні банку
5		1200	A	Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України
6		1500	АП	Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках
7	Рахунки клієнтів	2512	П	Кошти Державного бюджету України цільового характеру
8		2513	П	Кошти Державного казначейства України
9		2520	П	Поточні рахунки клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України
10		2523	П	Поточні рахунки цільового характеру клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України
11		2530	П	Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України
12		2541	П	Кошти бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів
13		2542	П	Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів
14		2544	П	Кошти бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів цільового характеру
15		2545	П	Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів цільового характеру
16		2550	П	Кошти місцевого фінансового органу для обслуговування місцевих бюджетів у частині бюджету розвитку
17		2551	П	Кошти головних розпорядників та розпорядників нижчого рівня для обслуговування місцевих бюджетів у частині бюджету розвитку
18		2552	П	Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів
19		2553	П	Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів
20		2554	П	Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок районних, міських, селищних та сільських бюджетів
21		2555	П	Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціальних фондів районних, міських, районних у містах, селищних та сільських бюджетів
22		2556	П	Кошти, отримані одержувачами бюджетних коштів, які не є бюджетними установами, на виконання бюджетних призначень
23		2560	П	Державні позабюджетні фонди
24		2561	П	Галузеві позабюджетні фонди
25		2562	П	Регіональні позабюджетні фонди
26		2565	П	Цільові кошти позабюджетних фондів
27		2600	АП	Кошти на вимогу суб’єктів господарювання
28		2604	П	Цільові кошти на вимогу суб’єктів господарювання
29		2605	АП	Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток
30		2620	АП	Кошти на вимогу фізичних осіб
31		2625	АП	Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток
32		2640	П	Кошти виборчого фонду кандидата на пост Президента України
33		2642	П	Кошти виборчого фонду місцевої організації партії, кандидати в депутати від якої зареєстровані в багатомандатних виборчих округах
34		2643	П	Кошти виборчого фонду кандидата в народні депутати України в одномандатному виборчому окрузі, кандидата в депутати в одномандатному виборчому окрузі, кандидата на посаду сільського, селищного, міського голови, старости
35		2644	П	Кошти фонду референдуму ініціативної групи з проведення всеукраїнського референдуму
36		2650	АП	Кошти на вимогу небанківських фінансових установ
37		2655	АП	Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток
38	Рахунки для обліку номіналу фінансового активу	1211	А	Кошти, що надані Національному банку України за операціями репо
39		1212	А	Строкові вклади (депозити) у Національному банку України
40		1400	А	Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
41		1401	А	Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
42		1402	А	Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
43		1403	А	Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
44		1404	А	Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
45		1410	А	Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
46		1411	А	Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
47		1412	А	Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
48		1413	А	Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
49		1414	А	Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
50		1420	А	Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за амортизованою собівартістю
51		1421	А	Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за амортизованою собівартістю
52		1422	А	Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за амортизованою собівартістю
53		1423	А	Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за амортизованою собівартістю
54		1424	А	Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за амортизованою собівартістю
55		1430	А	Депозитні сертифікати Національного банку України, розміщені в банках України, що обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
56		1440	А	Депозитні сертифікати Національного банку України, розміщені в банках України, що обліковуються за амортизованою собівартістю
57		1450	А	Депозитні сертифікати Національного банку України, розміщені в банках України, що обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
58		1520	А	Фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам, який обліковується за амортизованою собівартістю
59		1521	А	Кредити овернайт, що надані іншим банкам, які обліковуються за амортизованою собівартістю
60		1522	А	Кредити, що надані іншим банкам за операціями репо, які обліковуються за амортизованою собівартістю
61		1524	А	Інші кредити, що надані іншим банкам, які обліковуються за амортизованою собівартістю
62		1532	А	Кредити, що надані іншим банкам, за операціями репо, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
63		1533	А	Інші кредити, що надані іншим банкам, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
64		1542	А	Кредити, що надані іншим банкам за операціями репо, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
65		1543	А	Інші кредити, що надані іншим банкам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
66		2010	А	Кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю
67		2020	А	Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю
68		2030	А	Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю
69		2040	А	Придбані (створені) знецінені кредити за операціями репо суб’єктів господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю
70		2041	А	Придбані (створені) знецінені кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктів господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю
71		2042	А	Придбані (створені) знецінені вимоги за операціями факторингу із суб’єктами господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю
72		2043	А	Придбані (створені) знецінені кредити в поточну діяльність суб’єктів господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю
73		2044	А	Придбані (створені) знецінені кредити за фінансовим лізингом (орендою) суб’єктів господарювання, які обліковується за амортизованою собівартістю
74		2045	А	Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити суб’єктів господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю
75		2063	А	Кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю
76		2071	А	Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб’єктам господарювання, який обліковується за амортизованою собівартістю
77		2083	А	Іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю
78		2103	А	Кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за амортизованою собівартістю
79		2113	А	Кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за амортизованою собівартістю
80		2116	АП	Неамортизована премія/дисконт за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за амортизованою собівартістю
81		2123	А	Іпотечні кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за амортизованою собівартістю
82		2133	А	Іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за амортизованою собівартістю
83		2140	А	Придбані (створені) знецінені кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за амортизованою собівартістю
84		2141	А	Придбані (створені) знецінені кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за амортизованою собівартістю
85		2142	А	Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за амортизованою собівартістю
86		2143	А	Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за амортизованою собівартістю
87		2203	А	Кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам, які обліковуються за амортизованою собівартістю
88		2211	А	Фінансовий лізинг (оренда), що наданий фізичним особам, який обліковується за амортизованою собівартістю
89		2220	А	Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам, які обліковуються за амортизованою собівартістю
90		2233	А	Іпотечні кредити, що надані фізичним особам, які обліковуються за амортизованою собівартістю
91		2240	А	Придбані (створені) знецінені кредити на поточні потреби фізичних осіб, які обліковуються за амортизованою собівартістю
92		2241	А	Придбані (створені) знецінені кредити за фінансовим лізингом (орендою) фізичних осіб, які обліковуються за амортизованою собівартістю
93		2242	А	Придбані (створені) знецінені кредити, що надані за врахованими векселями фізичних осіб, які обліковуються за амортизованою собівартістю
94		2243	А	Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити фізичних осіб, які обліковуються за амортизованою собівартістю
95		2301	А	Придбані (створені) знецінені кредити в поточну діяльність суб’єктів господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
96		2303	А	Кредити в поточну діяльність суб’єктів господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
97		2310	А	Кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
98		2311	А	Придбані (створені) знецінені кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
99		2320	А	Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
100		2321	А	Придбані (створені) знецінені кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
101		2330	А	Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
102	2331	А	Придбані (створені) знецінені вимоги за операціями факторингу із суб’єктами господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
103	2340	А	Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб’єктам господарювання, який обліковується за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
104	2341	А	Придбані (створені) знецінені кредити за фінансовим лізингом (орендою), що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
105	2351	А	Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
106	2353	А	Іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
107	2360	А	Кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
108	2361	А	Придбані (створені) знецінені кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
109	2362	А	Іпотечні кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
110	2363	А	Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
111	2370	А	Кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
112	2371	А	Придбані (створені) знецінені кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
113	2372	А	Іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
114	2373	А	Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
115	2380	А	Кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
116	2381	А	Кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
117	2382	А	Іпотечні кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
118	2383	А	Іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
119	2390	А	Кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
120	2391	А	Кредити за операціями репо, що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
121	2392	А	Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
122	2393	А	Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
123	2394	А	Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб’єктам господарювання, який обліковується за справедливою вартістю через прибутки/збитки
124	2395	А	Іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
125	2401	А	Придбані (створені) знецінені кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
126	2403	А	Кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
127	2410	А	Фінансовий лізинг (оренда), що наданий фізичним особам, який обліковується за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
128	2411	А	Придбані (створені) знецінені кредити за фінансовим лізингом (орендою), що наданий фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
129	2420	А	Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
130	2421	А	Придбані (створені) знецінені кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
131	2431	А	Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити, що надані фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
132	2433	А	Іпотечні кредити, що надані фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
133	2450	А	Кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
134	2451	А	Фінансовий лізинг (оренда), що наданий фізичним особам, який обліковується за справедливою вартістю через прибутки/збитки
135	2452	А	Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
136	2453	А	Іпотечні кредити, що надані фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
137	3011	А	Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
138	3010	А	Боргові державні цінні папери, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
139	3012	А	Боргові цінні папери, випущені банками, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
140	3013	А	Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
141	3014	А	Боргові цінні папери нефінансових підприємств, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
142	3110	А	Боргові державні цінні папери, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
143	3111	А	Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
144	3112	А	Боргові цінні папери, випущені банками, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
145	3113	А	Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
146	3114	А	Боргові цінні папери нефінансових підприємств, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
147	3210	А	Боргові державні цінні папери, які обліковуються за амортизованою собівартістю
148	3211	А	Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування, які обліковуються за амортизованою собівартістю
149	3212	А	Боргові цінні папери, випущені банками, які обліковуються за амортизованою собівартістю
150	3213	А	Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, які обліковуються за амортизованою собівартістю
151	3214	А	Боргові цінні папери нефінансових підприємств, які обліковуються за амортизованою собівартістю
152	3560	А	Кредити (депозити), що надані (розміщені) на умовах субординованого боргу

Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із фінансовими інструментами в банках України

Усі документи

Відео

Головні новини

Головне за тиждень

Перевір свого контрагента:

Зараз коментують