одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9137 | Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно**:
У разі здійснення попередньої оплати:
__________
** проведення здійснюється у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів відповідно до вимог законодавчих та нормативно-правових актів
2.15. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України (підстава - платіжні документи, сформовані на підставі заявки-доручення розпорядника або одержувача бюджетних коштів на здійснення видатків в іноземній валюті та виписка з валютного рахунку Казначейства України):
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| Кредит | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
одночасно:
| Дебет | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
2.16. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів залишку невикористаних коштів спеціального фонду державного бюджету при здійсненні операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
| Дебет | 3436 | Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків у іноземній валюті |
| 2332 | Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків |
а також
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
| або | 3432 | Рахунки одержувачів коштів за коштами державного бюджету |
а також:
| Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках в Казначействі |
| Кредит | 7633 | Надходження державного бюджету від операцій на рахунках в банках |
2.17. Списано з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневий еквівалент перерахованої валюти та зараховано на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку (підстава - платіжні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
| або: | 3432 | Рахунки одержувачів коштів за коштами державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9013 | Відкриті асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
| або: | 3432 | Рахунки одержувачів коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 3231 | Кошти державного бюджету |
а також:
__________
Примітка -21:
операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.14 пункту 2 глави 2 цього розділу.
__________
Примітка -22:
операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.17, 2.19 (без урахування примітки 2) пункту 2 глави 2 цього розділу.
2.18. На суму курсової різниці (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):
1) у разі зменшення курсу:
одночасно:
| Дебет | 9714 | Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників коштів державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2) у разі збільшення курсу:
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9714 | Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників коштів державного бюджету |
2.19. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8631 | Витрати державного бюджету за операціями з надання кредитів |
| Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
одночасно:
| Дебет | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9137 | Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
2.20. Перенесено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
2.21. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
1) у разі збільшення курсу:
одночасно:
| Дебет | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
| Кредит | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
2) у разі зменшення курсу:
одночасно:
| Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
| Кредит | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
2.22. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства позичальнику (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі нормативно-правової бази бюджетного процесу):
одночасно:
| Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
| Кредит | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
2.23. Надійшли кошти позики міжнародних фінансових організацій в іноземній валюті для підготовки та реалізації проектів економічного і соціального розвитку України, які відносяться до інших надходжень спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
| Дебет | 2332 | Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків |
| Кредит | 3436 | Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків |
одночасно:
2.24. На суму проведеної оплати рахунків в іноземній валюті розпорядником бюджетних коштів по використанню коштів позики міжнародних фінансових організацій (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
| Дебет | 3436 | Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків |
| Кредит | 2332 | Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9137 | Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9084 | Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9252 | Поточні узагальнені бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9233 | Поточний зведений розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9237 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9132 | Поточні зведені бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9136 | Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9234 | Поточний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9238 | Поточний помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9151 | Асигнування на взяття зобов'язань за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.25. Перераховано (повернуто) кошти позики міжнародних фінансових організацій в іноземній валюті, отримані в звітному періоді (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
одночасно:
2.26. Перераховано (повернуто) залишок коштів позики міжнародних фінансових організацій в іноземній валюті, отриманих у минулих роках (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
одночасно:
| Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
| Кредит | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
2.27. На суму наданих розпорядником бюджетних коштів кредитів позичальникам за рахунок коштів позики міжнародних фінансових організацій в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8631 | Витрати державного бюджету за операціями з надання кредитів |
| Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
одночасно:
| Дебет | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9137 | Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9252 | Поточні узагальнені бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9254 | Поточні узагальнені помісячні бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9233 | Поточний зведений розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9237 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9132 | Поточні зведені бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9136 | Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9234 | Поточний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9238 | Поточний помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9151 | Асигнування на взяття зобов'язань за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка -23:
операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до підпункту 2.18 пункту 2 глави 2 цього розділу.
Розділ VI Облік операцій з коштами бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам
1. Зараховано кошти бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):
| Дебет | 3431* | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
| Кредит | 3853 | Рахунок для обліку коштів бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам |
__________
* при перерахуванні коштів бюджетної дотації бухгалтерські проведення за рахунками бюджетного та позабалансового обліку здійснюються у загальновстановленому порядку.
2. Перераховано суми бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам (підстава - Реєстр отримувачів бюджетної дотації):
| Дебет | 3853 | Рахунок для обліку коштів бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам |
| Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
а також:
| Дебет | 8633 | Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках |
| Кредит | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках в Казначействі |
Розділ VII. Облік операцій із управління єдиним казначейським рахунком
Глава 1. Операції по управлінню коштами єдиного казначейського рахунку у Державній казначейській службі України
1. Перераховано залишки коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):
| Дебет | 2752 | Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками органів Казначейства |
| Кредит | 2452 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
2. Зараховано кошти субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3751 | Технічні рахунки органів Казначейства |
| Кредит | 6651 | Зобов'язання за іншими коштами перед органами Казначейства |
3. Перераховано кошти підкріплення субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):
| Дебет | 6651 | Зобов'язання за іншими коштами перед органами Казначейства |
| Кредит | 3751 | Технічні рахунки органів Казначейства |
4. Отримано підкріплення субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 2452 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 2752 | Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками органів Казначейства |
5. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):
| Дебет | 2751 | Рахунок для обліку інших операцій з коштами єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3231 | Кошти державного бюджету |
6. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| Кредит | 2751 | Рахунок для обліку інших операцій з коштами єдиного казначейського рахунку |
Глава 2. Операції із надання короткострокових позик на покриття тимчасових касових розривів Пенсійному фонду України та фондам загальнообов'язкового державного соціального страхування
1. Зараховано кошти, запозичені із єдиного казначейського рахунку, на рахунки Пенсійного фонду України та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):
| Дебет | 2156 | Короткострокові позики, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку Пенсійному фонду та іншим клієнтам |
| Кредит | 3554 | Рахунки державних цільових фондів |
2. Відображено прострочену заборгованість Пенсійного фонду України та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування за позиками, наданими за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
3. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку на рахунки Пенсійного фонду України та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі договору між Казначейством України та Пенсійним фондом України, фондами загальнообов'язкового державного соціального страхування):
4. Списано заборгованість Пенсійного фонду України за позиками, наданими з єдиного казначейського рахунка відповідно до рішень уряду (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі доручення Міністерства фінансів України та акта-звірення заборгованості Пенсійного фонду України за позиками, наданими з єдиного казначейського рахунка):
5. Погашено взаємні розрахунки Пенсійного фонду України перед державним бюджетом шляхом відновлення єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Казначейства України та розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| Кредит | 2633 | Активи державного бюджету за взаємними розрахунками з Пенсійним фондом |
Розділ VIII. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та проведеними загальнодержавними видатками
Глава 1. Загальний фонд
1. На суму відкритих асигнувань за міжбюджетними трансфертами із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету у розрізі територій, сформованого на підставі помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету):
| Дебет | 9252 | Поточні узагальнені бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9254 | Поточні узагальнені помісячні бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9011 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками державного бюджету |
2. На суму відкритих та розподілених асигнувань за міжбюджетними трансфертами загального фонду державного бюджету головним розпорядникам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстрів на перерахування міжбюджетних трансфертів):
| Дебет | 9011 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9233 | Поточний зведений розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9237 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9811 | Рахунок для обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9013 | Відкриті асигнування державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9234 | Поточний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
