одночасно:
Дебет | 4331 | Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
Кредит | 4535 | Розрахунки державного бюджету за коштами, які підлягають розподілу |
__________
Примітка -6:
облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету та місцевих бюджетів, а також перерахування їх Державній казначейській службі України та місцевим бюджетам здійснюється у загальновстановленому порядку.
__________
Примітка -7:
Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до нормативно-правової бази бюджетного процесу здійснюється шляхом дебетування рахунку 3335 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами" у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 7 класу
Плану рахунків
, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, відкриті в органах Казначейства.
Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 1 глави 1 "Загальний фонд"та пункту 1 "У Головному управлінні Державної казначейської служби України та у Державній казначейській службі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні".
Глава 5. Здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету
1.1 Надійшли платежі, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3333 | Кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету, що підлягають розподілу |
одночасно:
1.2. Повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та меморіальні документи органів Казначейства, звірені з виписками банків):
Дебет | 3333 | Кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету, що підлягають розподілу |
Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
Дебет | 4533 | Рахунок для обліку коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету, які підлягають розподілу |
Кредит | 4331 | Розрахунки державного бюджету за коштами, які підлягають розподілу |
Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3333 "Кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету, що підлягають розподілу" у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 7 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, які відкриті в Державній казначейській службі України, або з технічними рахунками органів Казначейства за умови, якщо кошти після розподілу перераховуються на рахунки відкриті в банках.
Глава 6. Здійснення операцій за іншими коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету
1. У Головному управлінні Державної казначейської служби України та у Державній казначейській службі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)
1.1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3334 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 4331 | Розрахунки державного бюджету за коштами, які підлягають розподілу |
Кредит | 4534 | Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету, які підлягають розподілу |
1.2. Повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, і обов'язкових платежів та інших надходжень, та меморіальні документи органів Казначейства):
Дебет | 3334 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
Дебет | 4534 | Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету, які підлягають розподілу |
Кредит | 4331 | Розрахунки державного бюджету за коштами, які підлягають розподілу |
1.3. Розподілено інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, відповідно до призначення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
одночасно*:
або:
одночасно*:
__________
*** проведення складаються до рахунків 3 класу Плану рахунків
__________
Примітка -8:
облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Державній казначейській службі України здійснюється у встановленому порядку.
Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3335 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами" у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 4 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, відкриті в органах Казначейства.
Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Державній казначейській службі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Державній казначейській службі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.
Розділ III. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ та їх використанням у Головному управлінні Державної казначейської служби України та у Державній казначейській службі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)
Глава 1. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у грошовій формі
1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
одночасно:
Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
Кредит | 7535 | Власні надходження бюджетних установ |
2. Проведено у регламентованому режимі перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органу Казначейства):
Дебет | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
3. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надміру зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні доручення бюджетних установ - власників рахунків):
3.1. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:
Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
Кредит | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
одночасно:
Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
3.2. Здійснено повернення помилково або надміру зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:
Дебет | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
Дебет | 7535 | Власні надходження бюджетних установ |
Кредит | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
4. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства):
4.1. Отримано залишок:
Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:
Дебет | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
Кредит | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
4.2. Перераховано залишок:
одночасно по бюджетній установі, яка перераховує кошти:
Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
Кредит | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
* у разі перерахування залишків коштів в загальний фонд як таких, що втратили своє цільове призначення; бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
5. Проведено оплату рахунків розпорядників у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
одночасно:
Дебет | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
У разі здійснення попередньої оплати:
6. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
Дебет | 2332 | Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків |
Кредит | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
одночасно:
Дебет | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
Кредит | 7535 | Власні надходження бюджетних установ |
а також:
Дебет | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 3436 | Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків у іноземній валюті |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
7. Повернуто кошти у іноземній валюті, помилково або надміру зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - меморіальні документи органів Казначействаа, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
Дебет | 3436 | Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків у іноземній валюті |
Кредит | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
одночасно:
Дебет | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 2332 | Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків |
одночасно:
Дебет | 7535 | Власні надходження бюджетних установ |
Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
одночасно:
Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
8. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями в іноземній валюті (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
8.1. Перераховано залишок:
одночасно:
Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
Кредит | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
8.2. Отримано залишок:
одночасно:
Дебет | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
Кредит | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
9. Проведено оплату рахунків розпорядників у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі Довідка про операції в іноземній валюті):
одночасно:
одночасно:
Дебет | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань розпорядниками бюджетних коштів):
у разі здійснення попередньої оплати:
або (у разі не реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань розпорядниками бюджетних коштів):
Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
10. Перераховано кошти розпорядником бюджетних коштів для придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
а також:
а також:
Дебет | 8633 | Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках |
Кредит | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках в Казначействі |
__________
Примітка -9:
операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до пунктів 6, 7 цієї глави.
11. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів залишок невикористаних коштів при здійсненні операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
а також:
Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
а також:
Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках в Казначействі |
Кредит | 7633 | Надходження державного бюджету від операцій на рахунках в банках |
Глава 2. Перерахування власних надходжень вищим та підвідомчим бюджетним установам згідно з вимогами нормативно-правових актів
1. Перераховано кошти установою вищого рівня установі нижчого рівня та зараховано на рахунки установи нижчого рівня або перераховано кошти установою нижчого рівня установі вищого рівня та зараховано на рахунки установи вищого рівня згідно з вимогами нормативно-правових актів у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування (підстава - платіжні доручення бюджетних установ):
Дебет | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
одночасно:
Дебет | 7535 | Власні надходження бюджетних установ |
Кредит | 7535 | Власні надходження бюджетних установ |
__________
Примітка-10:
перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті з рахунку 3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ" на рахунок 3431 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету", згідно з умовами договору про розрахунково-касове обслуговування, в обліку відображається відповідно до підпункту 3.1 та пункту 2 глави 1 цього розділу;
повернення коштів помилкова або надміру зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ в обліку відображаються відповідно до пункту 3 глави 1 цього розділу.
Глава 3. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у натуральній формі
1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):
Дебет | 4232 | Інші розрахунки з виконання державного бюджету |
Кредит | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
одночасно:
Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках в Казначействі |
Кредит | 7535 | Власні надходження бюджетних установ |
а також:
Дебет | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):
Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
Кредит | 4232 | Інші розрахунки з виконання державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
Дебет | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9151 | Асигнування на взяття зобов'язань за коштами державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Глава 4. Розміщення власних надходжень бюджетних установ на депозит в установах банків
1. На суму коштів, перерахованих для розміщення на депозит в установах банків (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):
Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
а також:
Дебет | 8633 | Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках |
Кредит | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках в Казначействі |
2. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
а також:
а також:
Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках в Казначействі |
Кредит | 7633 | Надходження державного бюджету від операцій на рахунках в банках |
__________
Примітка -11:
кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до пунктів 1, 2 глави 1 цього розділу.
Глава 5. Власні надходження бюджетних установ на рахунках в банках та їх використання
Зарахування коштів у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету, а також їх перерахування (списання) на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування здійснюється відповідно до пунктів 1, 2 Глави 1 цього розділу.
1. Перераховано кошти власних надходжень бюджетних установ на рахунки бюджетних установ, відкриті в банках (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів державного бюджету):
Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно: