Дебет | 2642 | Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом |
Кредит | 4141 | Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів |
одночасно
- за видатками:
Дебет | 2642 | Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом |
Кредит | 4141 | Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів |
одночасно
4. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно одержати місцевому бюджету з державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
- за надходженнями:
Дебет | 4141 | Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів |
Кредит | 2642 | Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом |
одночасно
Дебет | 5542 | Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів |
Кредит | 4651 | Технічний рахунок |
- за видатками:
Дебет | 4141 | Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів |
Кредит | 2642 | Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом |
одночасно
Дебет | 4651 | Технічний рахунок |
Кредит | 5542 | Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів |
5. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
5.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:
- за надходженнями:
Дебет | 4142 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів |
Кредит | 6641 | Зобов'язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками |
одночасно
- за видатками:
Дебет | 4142 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів |
Кредит | 6641 | Зобов'язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками |
одночасно
5.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:
- за надходженнями:
Дебет | 2643 | Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів |
Кредит | 4141 | Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів |
одночасно
- за видатками:
Дебет | 2643 | Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів |
Кредит | 4141 | Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів |
одночасно
6. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
6.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:
- за надходженнями:
Дебет | 6641 | Зобов'язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками |
Кредит | 4142 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 4651 | Технічний рахунок |
Кредит | 5542 | Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів |
- за видатками:
Дебет | 6641 | Зобов'язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками |
Кредит | 4142 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 5542 | Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів |
Кредит | 4651 | Технічний рахунок |
6.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:
- за надходженнями:
Дебет | 4141 | Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів |
Кредит | 2643 | Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів |
одночасно
Дебет | 5542 | Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів |
Кредит | 4651 | Технічний рахунок |
- за видатками:
Дебет | 4141 | Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів |
Кредит | 2643 | Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів |
одночасно
Дебет | 4651 | Технічний рахунок |
Кредит | 5542 | Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів |
7. Погашено заборгованість за взаємними розрахунками між місцевими бюджетами на суму коштів, яка передана між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
Дебет | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
Кредит | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
7.1. По виконанню місцевого бюджету, який передав кошти:
Дебет | 6641 | Зобов'язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками |
Кредит | 4142 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів |
7.2. По виконанню місцевого бюджету, який отримав кошти:
Дебет | 4141 | Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів |
Кредит | 2643 | Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів |
та одночасно
IX. Відображення операцій по річному заключенню рахунків
Для підведення результатів виконання місцевих бюджетів по завершенню бюджетного року Головними управліннями Казначейства України в областях та місті Києві (далі - Головні управління Казначейства) проводяться операції по заключенню рахунків. Заключення рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання місцевих бюджетів визначається Головними управліннями Казначейства.
Обов'язковою умовою виконання Головними управліннями Казначейства операцій по заключенню рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів залишків на субрахунках 3440-3447 рахунку 34 Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі , затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2013 № 1203, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.01.2014 за № 161/24938 (далі - План рахунків).
Залишки коштів списуються з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (крім власних надходжень, субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам) на рахунки відповідного бюджету, відкриті в Головних управліннях Казначейства України.
Залишки коштів, отримані як власні надходження, що обліковуються на рахунках в банках (3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті") не списуються.
Залишки коштів бюджету розвитку, які обліковуються на рахунках в банках, списуються на рахунки відповідного бюджету, відкриті в банку на ім'я місцевого фінансового органу (3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках").
Операції по річному заключенню рахунків відображаються такими бухгалтерськими проведеннями.
Глава 1. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, розташованих на інших територіях ніж місцевий бюджет
1. У Головному управлінні Казначейства України за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів:
одночасно
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9294 | Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
одночасно (крім одержувачів)
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9298 | Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
2. У Головному управлінні Казначейства, яке обслуговує місцевий бюджет:
Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3440 | Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9831 | Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9143 | Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9147 | Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
Глава 2. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів
а) за загальним та спеціальним фондами
1. Перераховано кошти з реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів:
одночасно
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9831 | Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9143 | Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9147 | Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
одночасно
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9294 | Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9298 | Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів до загального фонду місцевого бюджету:
Дебет | 3440 | Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів |
Кредит | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9297 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9293 | Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів |
б) кошти бюджету розвитку, на рахунках в банках у разі відсутності цільового призначення у наступному бюджетному періоді:
1. Перераховано кошти з рахунків розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків:
одночасно
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9143 | Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9147 | Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9294 | Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9298 | Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевого бюджету, відкритих в банках:
одночасно
Дебет | 2347 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті |
Кредит | 3242 | Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9297 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9293 | Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів |
3. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету з рахунків в банках головних розпорядників бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ:
одночасно
Дебет | 2347 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті |
Кредит | 3242 | Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9294 | Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9298 | Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
Глава 3. Операції по заключенню субрахунків бюджетного обліку
1. На суму доходів місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет | 7141 | Доходи місцевого бюджету від наданих послуг |
7241 | Доходи місцевого бюджету від продажу майна | |
7341 | Фінансові доходи місцевого бюджету | |
7441 | Інші доходи за обмінними операціями | |
7541 | Податкові надходження | |
7542 | Неподаткові надходження | |
7543 | Трансферти | |
7544 | Інші доходи за необмінними операціями | |
7545 | Власні надходження бюджетних установ | |
7641 | Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів | |
7642 | Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування | |
( Субрахунок 7643 пункту 1 Глави 3 розділу IX виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 187 від 17.07.2020 ) | ||
Кредит | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
2. На суму умовних доходів місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет | 7643 | Надходження до місцевих бюджетів від операцій за рахунками в банках |
4651 | Технічний рахунок |
3. На суму видатків місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:
4. На суму умовних видатків місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет | 4651 | Технічний рахунок |
8643 | Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках |
5. На суму видатків спеціального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету, проведених з рахунків, відкритих в банках в національній валюті:
6. На суму наданих бюджетних кредитів, списаних на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
Кредит | 8641 | Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів |
8644 | Надання кредитів з рахунків, відкритих в банках |
7. На суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет | 7641 | Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів |
Кредит | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
__________
Примітка:
рахунок 8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів" заключається лише на суму, яка не відображена на 20 та 21 рахунках Плану рахунків.
8. Після виведення результату місцевого бюджету списано на накопичені результати:
Дебет | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
Кредит | 5542 | Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів |
та:
Дебет | 5542 | Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів |
Кредит | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
Глава 4. Операції по заключенню інших субрахунків бюджетного обліку
1. На суму інших розрахунків за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в національній валюті:
Дебет | 4243 | Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів |
Кредит | 4651 | Технічний рахунок |
та:
Дебет | 4651 | Технічний рахунок |
Кредит | 4243 | Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів |
2. На суму інших розрахунків за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті:
Дебет | 4651 | Технічний рахунок |
Кредит | 4244 | Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті |
та:
Дебет | 4244 | Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті |
Кредит | 4651 | Технічний рахунок |
3. На суму доходів, що підлягають розподілу між рівнями бюджету:
Дебет | 4541 | Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів |
Кредит | 4341 | Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу |
4. На суму коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу:
Дебет | 4542 | Рахунок для обліку коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу |
Кредит | 4341 | Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу |
5. На суму інших коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету:
Дебет | 4543 | Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу |
Кредит | 4341 | Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу |
Глава 5. Операції по заключенню субрахунків управлінського обліку
1. На суму коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9831 | Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів |
2. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:
3. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів від курсової різниці
Дебет | 9732 | Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників коштів місцевого бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
4. На суму коштів, переданих із місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами:
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9842 | Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами |
Глава 6. Операції по заключенню субрахунків позабалансового обліку
1. На суму затверджених планових показників за доходами місцевих бюджетів:
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9261 | Затверджений розпис доходів місцевих бюджетів |
а також
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9263 | Затверджений помісячний розпис доходів місцевих бюджетів |
2. На суму затверджених планових показників з повернення кредитів до місцевих бюджетів:
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9281 | Затверджений зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів |
а також
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9285 | Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів |