5. Проведено оплату рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів з рахунків в банках (підстава - довідка про операції в національній валюті):
одночасно
одночасно
| Дебет | 9144 | Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
| Дебет | 9148 | Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
6. Перераховано кошти на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників, що отримали кредити (позики) під місцеві гарантії та відображено в бухгалтерському обліку операції за гарантіями, наданими з місцевого бюджету позичальника (підстава - Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим чи міських фінансових органів відповідних бюджетів або виписки з рахунків, відкритих в установах банків):
одночасно:
одночасно:
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8644 | Надання кредитів з рахунків, відкритих в банках |
| Кредит | 4244 | Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті |
одночасно:
| Дебет | 9144 | Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9148 | Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
VI. Здійснення операцій по наданню з місцевого бюджету бюджетних кредитів та їх поверненню
1. Операції з виділення коштів місцевого бюджету розпорядникам коштів здійснюється відповідно до підпунктів 1 та 2 пункту розділу V цього Порядку.
2. Надано кредити з рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжне доручення і підтвердні документи на проведення видатків на надання кредитів):
| Дебет | 3445 | Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів |
| Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно
одночасно
| Дебет | 8641 | Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів |
| Кредит | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
одночасно
| Дебет | 9144 | Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
| Дебет | 9148 | Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
| Дебет | 9342 | Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
3. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
одночасно
| Дебет | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
| Кредит | 4651 | Технічний рахунок |
4. На суму нарахованих відсотків та штрафних санкцій за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):
5. На суму кредиту, повернутого на рахунок місцевого бюджету до місцевого бюджету (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3143 | Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів |
одночасно
одночасно
| Дебет | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7641 | Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів |
6. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати відсотків за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3140 | Надходження до загального фонду місцевих бюджетів |
| 3141 | Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів |
одночасно
| Дебет | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7441 | Інші доходи за обмінними операціями |
а також
| Дебет | 9441 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
7. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати штрафних санкцій (пені) за кредитами (позиками), залученими бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3140 | Надходження до загального фонду місцевих бюджетів |
| 3143 | Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів |
одночасно
| Дебет | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7441 | Інші доходи за обмінними операціями |
а також
| Дебет | 9444 | Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". |
8. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
| Дебет | 3143 | Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів |
| Кредит | 3145 | Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету |
9. Перераховано у регламентованому режимі кошти до місцевих бюджетів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
| Дебет | 3145 | Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету |
| Кредит | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
10. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
11. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
12. Відображено прострочену заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
| Дебет | 2141 | Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів |
| Кредит | 2140 | Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів |
13. Відображено прострочену заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
| Дебет | 2042 | Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів |
| Кредит | 2041 | Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів |
14. Відображено заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
15. Відображено заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
16. Списано заборгованість перед місцевим бюджетом за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
одночасно
| Дебет | 5541 | Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду |
| Кредит | 4651 | Технічний рахунок |
17. Списано заборгованість за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
| Дебет | 9441 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
18. Списано заборгованість за нарахованими штрафними санкціями (пенею) (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
| Дебет | 9444 | Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
19. Зараховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів, які надійшли від повернення кредитів, що у попередні роки надавались за рахунок коштів загального фонду місцевого бюджету, та проведено платіж із надання кредитів позичальникам, як рекредитування (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
операції із зарахування коштів на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів здійснюються відповідно до пунктів 2 та 3 розділу V:
| Дебет | 3445 | Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевого бюджету |
| Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно
одночасно
| Дебет | 8641 | Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів |
| Кредит | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
одночасно
| Дебет | 9144 | Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
| Дебет | 9148 | Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
| Дебет | 9342 | Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
20. Кошти від повернення кредитів, наданих за рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим чи відповідної ради до набрання чинності Бюджетним кодексом України зараховуються до бюджету розвитку відповідного місцевого бюджету. При цьому у бухгалтерському обліку по виконанню бюджетів мали бути відображені суми отриманих і непогашених кредитів (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3143 | Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів |
- та/або одночасно зменшується сума заборгованості за наданими кредитами із загального фонду місцевого бюджету
одночасно
| Дебет | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7641 | Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів |
одночасно
| Дебет | 9294 | Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
| Дебет | 9298 | Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
та/або одночасно зменшується сума заборгованості за наданими кредитами із спеціального фонду місцевого бюджету
одночасно
| Дебет | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7641 | Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів |
одночасно
| Дебет | 9294 | Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
| Дебет | 9298 | Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
21. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
| Дебет | 3143 | Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів |
| Кредит | 3145 | Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету |
22. Перераховано у регламентованому режимі кошти до місцевих бюджетів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
| Дебет | 3145 | Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету |
| Кредит | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
VII. Здійснення операцій з фінансування місцевих бюджетів
1. Операції з одержання та погашення відповідно до законодавства короткострокових позик покриття тимчасових касових розривів, що виникають під час виконання загального фонду місцевих бюджетів за рахунок єдиного казначейського рахунку.
1.1. На суму отриманої до загального фонду місцевого бюджету короткотермінової позики:
| Дебет | 2150 | Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3144 | Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету |
одночасно
| Дебет | 4142 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів |
| Кредит | 6642 | Зобов'язання місцевих бюджетів за короткостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку |
одночасно
| Дебет | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7642 | Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування |
одночасно (по коду залучення)
| Дебет | 9272 | Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду залучення)
| Дебет | 9274 | Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.2. Перераховано у регламентованому режимі кошти до місцевих бюджетів:
| Дебет | 3144 | Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету |
| Кредит | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
1.3. На суму пролонгованої позики (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
1.4. На суму простроченої заборгованості за позичкою (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
1.5. Перераховано кошти загального фонду місцевого бюджету на погашення позики (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
одночасно
одночасно
| Дебет | 8642 | Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування |
| Кредит | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
одночасно (по коду повернення)
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9272 | Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання |
одночасно (по коду повернення)
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9274 | Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання |
1.6. У разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день здійснено підкріплення на відповідний рахунок для акумулювання надходжень місцевих бюджетів:
| Дебет | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
| Кредит | 3145 | Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету |
2. Операції по залученню коштів до спеціального фонду місцевого бюджету відповідно до статті 71 Бюджетного кодексу України .
2.1. На суму коштів у національній валюті, залучених до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3144 | Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету |
одночасно
одночасно
| Дебет | 2343 | Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7642 | Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування |
одночасно (по коду залучення)
| Дебет | 9272 | Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду залучення)
| Дебет | 9274 | Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.2. Зараховано у регламентованому режимі кошти у національній валюті до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
| Дебет | 3144 | Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету |
| Кредит | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
2.3. Направлено кошти, спеціального фонду місцевого бюджету у національній валюті на погашення позики (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
| Дебет | 3241 | Кошти місцевих бюджетів |
| Кредит | 3446 | Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів |
2.4. Відображено в бухгалтерському обліку операції щодо погашення позики у національній валюті з рахунків, відкритих у банках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі інформації місцевого фінансового органу):
| Дебет | 3242 | Кошти місцевих бюджеті на рахунках в банках |
| Кредит | 2347 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті |
одночасно
або
одночасно
