Щодо організації роботи органів Державної казначейської служби України зі складання бюджетної звітності про виконання місцевих бюджетів

У графі 8 "Касові видатки за звітний період (рік)" проставляються суми проведених з початку звітного року касових видатків за захищеними видатками місцевих бюджетів на підставі даних обліку, звірених зі звітами розпорядників бюджетних коштів, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (форма № 2м "Звіт про надходження та використання коштів загального фонду"). Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих рахунках загального фонду, відкритих за субрахунками 8041 "Витрати на оплату праці ", 8042 "Відрахування на соціальні заходи", 8043 "Матеріальні витрати", 8341 "Фінансові витрати місцевого бюджету", 8441 "Інші витрати за обмінними операціями" та 8541 "Трансферти".

4.6. "Звіт про використання коштів з резервного фонду" складається на підставі інформації, наданої місцевими фінансовими органами за відповідними бюджетами, та окремих даних бухгалтерського обліку виконання загального фонду місцевих бюджетів щомісячно та на кінець останнього дня звітного року.

У щомісячній формі відображається інформація про використання коштів резервного фонду за узагальнюючими кодами Типової програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (4 знаки) та кодами програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (7 знаків) без розшифровки за кодами економічної класифікації видатків бюджету.

На кінець останнього дня звітного року відображається інформація про використання коштів резервного фонду за кодами Типової програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (4 знаки) та кодами програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (7 знаків) у розрізі кодів економічної класифікації видатків та класифікації кредитування загального фонду місцевого бюджету відповідно до напрямів використання коштів резервного фонду, затверджених рішеннями місцевих рад про виділення коштів з резервного фонду бюджету.

За кодом Типової програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів 8700 "Резервний фонд" відображаються тільки нерозподілені видатки ( КЕКВ 9000).

У рядку "Резервний фонд на початок звітного року" наводяться дані про обсяг резервного фонду, затверджений рішеннями місцевих держадміністрацій або виконавчих органів відповідної ради на початок звітного року.

У рядку "Збільшення/зменшення обсягу резервного фонду (+/-)" наводяться дані про збільшення/зменшення обсягів резервного фонду на підставі прийнятих рішень місцевих держадміністрацій або виконавчих органів відповідної ради щодо внесення змін до обсягу резервного фонду.

У рядку "Видатки за рахунок коштів резервного фонду, усього" наводиться сума видатків з резервного фонду, передбачених рішеннями місцевих держадміністрацій або виконавчих органів відповідної ради за рахунок коштів резервного фонду бюджету.

У рядку "Резервний фонд на кінець звітного періоду" наводяться дані про обсяг резервного фонду, затверджений рішеннями місцевих держадміністрацій або виконавчих органів відповідної ради, на кінець звітного періоду, тобто бюджетні призначення з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду.

У графі 5 "Бюджетні призначення, передбачені рішеннями Ради міністрів Автономної Республіці Крим, місцевих держадміністрацій або виконавчих органів відповідної ради" наводяться суми коштів, які відповідно до прийнятих місцевими держадміністраціями або виконавчими органами відповідних рад рішень передбачені у звітному періоді для розпорядників коштів місцевих бюджетів на здійснення видатків за рахунок коштів резервного фонду.

У графі 6 "Виділено коштів за звітний період (рік), усього" проставляються суми коштів, які були виділені з резервного фонду розпорядникам коштів місцевих бюджетів відповідно до прийнятих місцевими держадміністраціями або виконавчими органами відповідних рад рішень протягом звітного періоду.

У графі 7 "Виділено коштів за звітний період (рік), у тому числі перераховано на рахунки в установи банків" проставляються суми коштів, які були виділені з резервного фонду місцевого бюджету в частині витрат бюджету розвитку, розпорядникам коштів місцевого бюджету відповідно до прийнятих місцевими держадміністраціями або виконавчими органами відповідних рад рішень протягом звітного періоду.

Для обслуговування коштів, виділених із резервного фонду місцевого бюджету в установах банків, кошти передаються із резервного фонду до бюджету розвитку (спеціального фонду) та на підставі прийнятого місцевою радою відповідного рішення перераховуються на рахунки в установи банків ( КЕКВ 9000).

У графі 8 "Недовиділено асигнувань до плану" проставляється сума недовиділених асигнувань (дані цієї графи дорівнюють різниці відповідних даних, наведених у графі 5 та графі 6 цього звіту).

4.7. "Звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету" складається в розрізі дотацій та субвенцій, передбачених законом про Державний бюджет України місцевим бюджетам, за структурою, наведеною у додатку 3 до цієї Інструкції.

У графі 3 "Залишок на початок звітного року на рахунках місцевих бюджетів" проставляються залишки коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, які склалися на початок звітного року на рахунках місцевих бюджетів.

У графі 4 "Залишок на початок звітного року на рахунках бюджетних установ" проставляються залишки коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, які склалися на початок звітного року на рахунках бюджетних установ.

У графі 5 "Перераховано залишок" проставляються суми коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, не використані у минулому році та перераховані у звітному періоді до державного бюджету або іншим місцевим бюджетам у вигляді міжбюджетного трансферту.

У графі 6 "Отримано залишок" проставляються суми коштів субвенцій, отриманих з інших місцевих бюджетів у вигляді міжбюджетного трансферту за рахунок залишку коштів міжбюджетного трансферту з державного бюджету, який склався на початок року, та суми коштів, повернутих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів до відповідного бюджету у разі порушення бюджетного законодавства, що визначено пунктом 24 (щодо субвенцій) частини першої статті 116 цього Кодексу .

У графі 7 "Перераховано кошти між рівнями місцевих бюджетів за звітний період" проставляються суми коштів субвенцій, переданих з місцевого бюджету за рахунок відповідної субвенції з державного бюджету, у вигляді міжбюджетного трансферту поточного року.

У графі 8 "Отримано кошти між рівнями місцевих бюджетів за звітний період" проставляються суми коштів субвенцій, отриманих з місцевого бюджету за рахунок відповідної субвенції з державного бюджету поточного року.

У графі 9 "Надійшло коштів за звітний період (рік)" проставляються суми коштів дотацій та субвенцій, які надійшли за звітний період з державного бюджету.

У графі 10 "Касові видатки за звітний період (рік)" проставляються суми касових видатків, здійснених за рахунок коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, та за рахунок залишку коштів субвенцій, який склався на початок року.

У графі 11 "Залишок на кінець звітного періоду (року) на рахунках місцевих бюджетів" проставляються залишки коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, та залишки коштів субвенцій, отриманих з місцевих бюджетів за рахунок відповідних субвенцій з державного бюджету, які залишилися на кінець звітного періоду на рахунках місцевих бюджетів.

У графі 12 "Залишок на кінець звітного періоду (року) на рахунках бюджетних установ" проставляються залишки коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, та залишки коштів субвенцій, отриманих з місцевих бюджетів за рахунок відповідної субвенції з державного бюджету, які залишилися на кінець звітного періоду на рахунках бюджетних установ.

Графи 3-8 та 10-12 у розрізі дотацій, наданих з державного бюджету місцевим бюджетам, не заповнюються.

4.8. "Інформація про стан місцевих боргів" складається на підставі даних обліку боргових зобов’язань місцевих бюджетів, щоквартально та на кінець останнього дня звітного року в розрізі кодів класифікації боргу за типом боргового зобов’язання.

Інформація наводиться на підставі рекомендацій, наведених у додатку 4 до Порядку.

У графі 3 "Разом" проставляється загальна сума боргу місцевого бюджету (сума даних граф 4-10 цього звіту).

У графі 4 "Позики банків та фінансових установ" проставляється сума заборгованості на звітну дату за позиками, отриманими місцевими бюджетами в установах банків та фінансових установах.

У графі 5 "Позики за рахунок ресурсів єдиного казначейського рахунку" проставляється сума заборгованості на звітну дату за короткотерміновими позиками (на покриття тимчасових касових розривів) і середньостроковими та короткостроковими безвідсотковими позиками.

У графі 6 "Позики, що надавалися між рівнями бюджетів до прийняття Бюджетного кодексу України" проставляється сума заборгованості на звітну дату, взята на облік при переведенні місцевих бюджетів на казначейське обслуговування, і не погашена на звітну дату.

У графі 7 "Зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів" проставляється сума заборгованості на звітну дату за цінними паперами.

У графі 8 "Зобов’язання за векселями" проставляється сума заборгованості на звітну дату за векселями.

У графі 9 "Зобов’язання за взаємними розрахунками" проставляється сума заборгованості на звітну дату за взаємними розрахунками місцевих бюджетів.

У графі 10 "Інші зобов’язання" проставляється сума іншої заборгованості місцевих бюджетів.

Інформація про зовнішній борг місцевих бюджетів наводиться тільки у графах 3, 4 та 10.

4.9. "Інформація про стан гарантованих відповідно Автономною Республікою Крим, обласними радами та територіальними громадами боргів" складається на підставі інформації, наданої Міністерством фінансів Автономної Республіки Крим, обласними державними адміністраціями та міськими фінансовими органами за відповідними бюджетами та окремими даними бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів, щоквартально та на кінець останнього дня звітного року, з розподілом на внутрішній та зовнішній гарантований відповідно Автономною Республікою Крим, обласними радами та територіальними громадами борг. В Інформації відображаються боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями.

Сума внутрішнього гарантованого міською радою боргу відображається у національній валюті і дорівнює даним на рахунку позабалансового обліку 9541 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями".

Сума зовнішнього гарантованого міською радою боргу відображається у доларовому та гривневому еквіваленті іноземної валюти за встановленим Національним банком України офіційним курсом гривні до іноземних валют на останній день звітного періоду і дорівнює даним на субрахунку позабалансового обліку 9542 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями".

4.10. "Інформація про надані місцеві гарантії" складається на підставі даних, наданих місцевими фінансовими органами за відповідними бюджетами, щоквартально та на кінець останнього дня звітного року, з розподілом на внутрішні та зовнішні зобов’язання, надані під місцеві гарантії.

У графі 2 "Назва суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ" проставляється повна назва суб'єкта господарювання, зазначеного у гарантійній угоді (договорі) та код ЄДРПОУ.

У графі 3 "Місцева гарантія (дата та номер)" проставляються дата, номер гарантійної угоди (договору), підстава надання гарантії.

У графі 4 "Дата набрання чинності гарантійної угоди" проставляється дата набрання чинності гарантійної угоди.

У графі 5 "Гарантійні зобов'язання - сума гарантованої позики/кредиту в іноземній валюті - код валюти" проставляється літерний код валюти, в якій отримується суб'єктом господарювання кредит (позика) під місцеві гарантії.

У графі 6 "Гарантійні зобов'язання - сума гарантованої позики/кредиту в іноземній валюті - сума" проставляється сума кредиту (позики) в іноземній валюті, яка отримується суб'єктом господарювання під місцеві гарантії та/або зазначена у гарантійній угоді (договорі).

У графі 7 "Гарантійні зобов'язання - сума гарантованої позики/кредиту в національній валюті" проставляється сума кредиту (позики) у національній валюті, яка отримується суб'єктом господарювання під місцеві гарантії та/або зазначена у гарантійній угоді (договорі) або еквівалент обсягу гарантії в іноземній валюті за офіційним курсом Національного банку України на дату гарантійної угоди.

У графі 8 "Гарантійні зобов'язання - додаткові зобов’язання, що гарантуються" зазначаються додаткові зобов’язання та умови, визначені гарантійною угодою (договором).

5.1. Органи Казначейства щомісячно, щоквартально та на кінець звітного року готують і подають до органу Казначейства вищого рівня Інформацію щодо уточнення окремих показників звітних даних (далі - Інформація). Цифрові показники в Інформації наводяться у гривнях з копійками.

5.1.1. У щомісячній Інформації до розділу ІV "Фінансування" Звіту про виконання місцевих бюджетів ( форма № 2ммб) надається розшифровка операцій за кодами бюджетної класифікації:

205300 "Фінансування за рахунок залишків коштів на рахунках бюджетних установ: інші розрахунки";

208300 "Фінансування за рахунок зміни залишків коштів бюджетів: інші розрахунки";

401100 "Внутрішні запозичення";

401200 "Зовнішні запозичення";

402100 "Внутрішні зобов’язання";

402200 "Зовнішні зобов’язання".

Розшифровка здійснених протягом звітного періоду операцій за кодами бюджетної класифікації 401100 "Внутрішні запозичення", 401200 "Зовнішні запозичення", 402100 "Внутрішні зобов’язання", 402200 "Зовнішні зобов’язання" надається із зазначенням дати та номеру угоди між банком та відповідною місцевою радою (у тому числі зазначити операції, проведені за звітний міісяць).

У разі наявності розбіжностей між даними Сальдового балансу рахунків та відповідними даними форм звітності зазначається причина невідповідності виникнення.

5.1.2. У щоквартальній та щорічній Інформації:

надаються пояснення до форм звіту, що містять показники, які потребують уточнення, в тому числі, якщо є: невідповідність показників зведеного звіту в частині доходів та показників оперативної звітності, невідповідність планових показників за міжбюджетними трансфертами і показників, визначених Законом про Державний бюджет України на відповідний рік, невідповідність кошторисних призначень за видатками загального фонду та спеціального фонду, що проводяться за рахунок доходів спеціального фонду бюджету і направляються на спеціальні видатки та показників розпису, тощо.

Надається пояснення щодо наявності залишків на кінець звітного періоду (року) активів місцевих бюджетів на рахунках, відкритих за балансовими субрахунками 2642 "Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом та 2643 "Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів" Плану рахунків та причини їх утворення.

Надається розшифровка залишків на кінець звітного періоду (року), які обліковуються на рахунках, відкритих за субрахунком 2346 "Кошти місцевих бюджетів заблоковані на рахунках в установах банків" Плану рахунків.

Пояснюються розбіжності між даними залишків на кінець звітного періоду (року) і залишків на початок звітного року за рахунками, відкритими за балансовими субрахунками 6042 "Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів", 6044 "Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів", 6142 "Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів", 6144 "Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів", 6146 "Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів", 6148 "Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів", 6043 "Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів", 6045 "Інші довгострокові зовнішні зобов’язання місцевих бюджетів", 6143 "Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів", 6145 "Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів", 6147 "Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів" та 6149 "Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів Плану рахунків, та даними, відображеними у розділі ІV "Фінансування" Звіту про виконання місцевих бюджетів ( форма № 2кмб(мб).

До розділу ІV "Фінансування" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2кмб(мб) надається розшифровка операцій за кодами бюджетної класифікації:

205300 "Фінансування за рахунок залишків коштів на рахунках бюджетних установ: інші розрахунки";

208300 "Фінансування за рахунок зміни залишків коштів бюджетів: інші розрахунки";

401100 "Внутрішні запозичення";

401200 "Зовнішні запозичення";

402100 "Внутрішні зобов’язання";

402200 "Зовнішні зобов’язання".

Розшифровка здійснених протягом року операцій за кодами бюджетної класифікації 401100 "Внутрішні запозичення", 401200 "Зовнішні запозичення", 402100 "Внутрішні зобов’язання", 402200 "Зовнішні зобов’язання" надається із зазначенням дати та номера угоди між банком та відповідною місцевою радою (у тому числі зазначити операції, проведені за звітний міісяць).

У поясненнях до Звіту про бюджетну заборгованість органи Казначейства зазначають:

причини наявності незареєстрованих фінансових зобов’язань;

причини невідповідності між даними на кінець попереднього та на початок звітного років;

причини наявності простроченої кредиторської заборгованості, в тому числі за захищеними статтями;

причини наявності кредиторської заборгованості на кінець звітного року за КЕКВ 2610 "Субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям)" та 3210 "Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям)";

суми фінансових зобов’язань, взятих розпорядниками коштів місцевих бюджетів без відповідних бюджетних асигнувань або з перевищенням повноважень, встановлених Бюджетним кодексом України та законом про Державний бюджет України (рішенням про місцевий бюджет) на відповідний рік, які не відображаються у Звіті про бюджетну заборгованість.

5.2. Разом з Інформацією щодо уточнення окремих показників звітних даних на кінець звітного року подаються такі додатки:

Інформація щодо короткострокових кредитів, наданих з місцевого бюджету, відображених на рахунках 2140-2148 (додаток 5 до Інструкції);

Інформація щодо довгострокових кредитів, наданих з місцевого бюджету, відображених на рахунках 2041-2049 (додаток 6 до Інструкції).

5.3. Департамент консолідованої звітності Казначейства щомісячно, щоквартально та на кінець останнього дня звітного року з метою формування "Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.01.2018 № 41, на підставі даних зведених форм Звіту про виконання місцевих бюджетів ( № 2ммб або № 2 кмб(мб) готує Інформацію про виконання місцевих бюджетів за видатками (додаток 7 до Інструкції), яка містить два розділи:

I. Видатки за функціональною класифікацією видатків та кредитування бюджету;

II. Видатки за економічною класифікацією видатків бюджету.