Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація
| від 11.02.2026 № 765/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК |
Щодо практичного застосування окремих норм чинного законодавства
Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення ( ) щодо практичного застосування окремих норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.
Платник податків у своєму зверненні повідомляє, що у 2025 році ним за власні кошти сплачено за навчання свого чоловіка у закладі освіти.
Договори про надання освітніх послуг укладені безпосередньо на ім’я чоловіка.
Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:
1. Чи має право платник податків включити до податкової знижки витрати на оплату навчання чоловіка, якщо оплата здійснена за рахунок власних коштів платника, а договір про навчання укладено на ім’я чоловіка?
2. Які саме документи необхідно подати разом з податковою декларацією про майновий стан і доходи для підтвердження права на податкову знижку в описаній ситуації (свідоцтво про шлюб, платіжні документи)?
Порядок застосування платником податку - фізичною особою права на податкову знижку визначений ст. 166 Кодексу.
Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року (п.п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 Кодексу).
До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримувача), а також копіями договорів за їх наявності в яких обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк оплати за такі товари (роботи, послуги) (п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Кодексу).
Копії зазначених у п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Кодексу документів (крім електронних розрахункових документів) надаються разом з податковою декларацією, а оригінали цих документів не надсилаються контролюючому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого Кодексу.
У разі якщо відповідні витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в податковій декларації лише реквізити електронного розрахункового документ (п.п. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 Кодексу).
Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту - фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має про це відмітку у паспорті (п.п. 166.4.1 п. 166.4 ст. 166 Кодексу).
При цьому, відповідно до п.п. 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 Кодексу загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшену з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 Кодексу, крім випадку, визначеного п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 Кодексу.
Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки, визначено п. 166.3 ст. 166 Кодексу.
Так, згідно з п.п. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Кодексу платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 Кодексу, фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати у вигляді суми коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення.
Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розділу IV Кодексу вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені (п.п. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).
Враховуючи положення Кодексу платник податку – резидент має право включити до податкової знижки суми коштів, сплачених платником податку на користь закладу вищої освіти для компенсації вартості навчання члена сім’ї першого ступеня споріднення за умови наявності документального підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки: паспорт громадянина України, платіжні та розрахункові документи, копії договорів, свідоцтво про шлюб.
Отже, платник податку має право за результатами 2025 року включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, суми коштів, сплачених платником податку на користь закладу вищої освіти для компенсації вартості навчання члена сім’ї першого ступеня споріднення (чоловіка) незалежно від того, хто виступає замовником освітньої послуги у договорі та при додержанні всіх норм ст. 166 Кодексу.
Слід зазначити, якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним, не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься (п.п. 166.4.3 п. 166.4 ст. 166 Кодексу).
Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
