Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація
від 09.02.2026 № 727/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
Щодо питань дисконтування довгострокових зобов’язань за неповерненою поворотною фінансовою допомогою для цілей оподаткування податком на прибуток підприємств
Державна податкова служба України розглянула звернення на отримання індивідуальної податкової консультації щодо питань дисконтування довгострокових зобов’язань за неповерненою поворотною фінансовою допомогою для цілей оподаткування податком на прибуток підприємств, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у межах компетенції повідомляє.
Згідно із зверненням Товариством було отримано поворотну фінансову допомогу від засновника – юридичної особи терміном на 12 місяців. У подальшому було укладено додаткову угоду на подовження термінів повернення зазначеної фінансової допомоги до двох років.
Враховуючи зазначене вище, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо дисконтування такої заборгованості, оподаткування податком на прибуток підприємств та відображення її в обліку та звітності?
Для цілей оподаткування визначення поворотної фінансової допомоги встановлено п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Кодексу. Згідно із зазначеною нормою поворотною фінансовою допомогою є сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.
Об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з абзацом першим п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями Кодексу.
Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з дисконтування фінансових зобов’язань, у тому числі при отриманні безвідсоткової поворотної фінансової допомоги від резидента України.
Такі операції відображаються при визначенні фінансового результату до оподаткування та відповідно об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухгалтерського обліку та підтверджені належним чином оформленими первинними документами.
Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку та аудиту, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (абзац перший частини другої ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" зі змінами).
Таким чином, питання порядку відображення у бухгалтерському обліку безвідсоткової поворотної допомоги та її дисконтування належать до компетенції Міністерства фінансів України, як головного регулятора з питань бухгалтерського обліку.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).